论企业集团内部转移定价策略
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论企
集业 内部转团移定价策略
, 文张瑞红
由 企于业 集 团兼有企 业 与市 场 性 性的 重 性二。企 业 集 团 的母 公 司 与子 司公 之 间、 子公 司 与子 司 之公间 更 易 生发 关 交联易
团部总按子 公的司经营效绩来对评价 之。完 集权全情况下的 则 切一决策都公司总部做由。
出与
移定转价。企集业团内移转定是一种 自价主行性为, 本不 身应有错。但对于是业企集团利其内用不公平 部的关联交易与转
定移价 获 市得场 支 配 力, 谋求 当 利不 益。并 信因息 不 对称而 损 害利 益相 者关 进。而影 响 市 场平 竞公 的 不争 当行为 , 政府应 进 行 必 要的 制规 而。其 关键应是 对 企业集 团内部 失公 平 的 转移 定价 与 关交联 进易 规行 制 。
转移
定与企价集业管团理方式 的系关 一
、
转定移是企业集团价产生经营活分动权的结果企业
集。团 在 取采 扩展 生产 规模 和 经 营 范 围的发 展 战 时 ,必略然 导 致 企 业集团 部内各 部 经门营活 动 各 不 相 和同 自具各有 的复杂 性 。 同 ,时由外 于部环 境又具 不确 有定性 , 使得 企集业团具 有 信 不息 称对现 象 , 为了集团 资源 的 有效 置配。加 强企 业 集团 的有效
移定价 的转 目的 关
交 联易 与转 移 定 价 密 可不分 , 即 企业 内 转 移 定 价 可以 关 联 交是易 的 一种 实 现 方式 ,企业 内 联关交 易 可也 以 转是 移定 价 的提前。 因而 转 定移 制度价也被 称 为 关 联 易交 制 度。 概略而 言 关,联交 易 移转价定的 目 的集 中 现在 体下以 面方 :
一
管理, 集团不得授不予各门部定的职一责和决策 权建立一,定 的 责
中心任 各,责 中心 借任 助转移 定 价 手段 等评价 业 绩其 协和
调 、建立利 关益 系 。
二 、转 移 定 价 的形成 是 业 企集 团分 权后各 中 心 后销 价 博 的结 果 弈企 业。集 团 建的 立 只能增 加集 团部内交 易的 透 明 。 度各 员成 中心仍 是独 立的实 ,各体中 心 以自 身利益最 大 主为 要 目 的, 策决取决 于 集团 的 移定 价 与转市 价 格场的 较比。如 果 移转 价 格 合不理 ,部内交 易 就很难 进行 反。之 。 如 转果 定 价 的移制
、
市
场目标 企 。业 集团 根 据 竞 争对 手 采 “ 纳 ” 用 与
容“
阻进人”的止 不同略 ,分策 向对手别示低显本成与 高 本
成信息 ,移转 价 就定 是一种 极 的手段 。好企 集 团业 用利其内部 关 联 交 易与转移 定
价 易获 得 场市 配支力 , 而进实现 集 的整团体 战 略。
施工效仿的定益利都会不到受损害。那么 , 部交内易才可能有 进 行可见 ,。移转价定际实上企是业团集内利益主阁体之博 间
弈的结果。
、利二润 目 。 关标联交 易 与转 移 定 作价 资 为本 张 和扩运 营 的 见形常式 有 ,助 降于低 交易 成 本 、 化 优源 配 资置 等,转 移 价定可 避以免 双 加重 价 扭 曲。一般 言而 双, 重加价 扭曲的 生是 发
、转三 移定 是价 企业集 团协调 各利 润 主 体与 集团 整体 利
矛盾益需的 要从经营目标。看,集 各团成员往 往以身利自最益 大
化为 标目 , 集 团 而总 部则 望 获 得扣 除希各 成 的成 员 和本 各 对成员 的补 后偿的 最大化 整 利润 。 体目标的 一不 致 信 和 息不对 的称 。各 成员 能 产 生投 可 行 为 机,这种非 合博 弈作 将必降 低 集 团整 体 的资源配 置 效 。益而 移转 定 是价解决 矛盾 的一 方 法 种,
它由
集团内每个企业于每个生产阶段在存都在各自 价格的一际 边
成 ,本于由 一体 行化 业 获得 较会高 的 利 润,因 纵而 向一体 化 的 目的就 是 通 内部过转移 定 来价避 免双 加重 价 。 三、 税 目标 收 关。 交联易 转移定 价 是 企 集 业团实 现整 税体 最优 化负的 重要 手段 在 企 业。集 团 内 。一部方面 是 用 不利同企 业 、不 同 地区税 率及 免 税 条件 的差异将 利润转 移 到 率税低 或 可 免以税 的 联关 业 ;另企 一面方 将是 盈利 企 业 的 利润 转 移到 亏 损企业 从,而 实 现个整集 团的负税 小最化 。
能够确评价各成员的业绩。使准各 成员自做 出觉有于集利团 整体
利 益 最 化大 的决 ,策从 而达到 集整团体 与 各成 之 间 目员 的
标协调 利 益的平 衡 。 和
移转价定的条件 企 业
内易 交与 转 移 价 定是 一 种 然 必 为 ,行 了除受经 济政
企业、集 团 部内 易与交 转定 移 引发价的 不当行 为 企 业
性 与 市 场 性的双 重性 质可。 使能 业企集 团 用利 内其 部
治
文化等、外部因素 响之影外,转 移定价略运用的基础策, 则
主要取 决于 关联 企业 间 业务 相的 性关和 集 总 团 的协 调 能力 。
企业间不公平部关的交易联转与定移价成形定一市场的力,进势 而 产生些不一的行为当影响,平竞公争的场市环境
。一
高度
关相子公的司间往采取纵向往体一化战的略是。采否取纵 一向体化, 或不者同纵的向体一程度 化将,导致同的转不价 移
格 决策 完全。
的 权 分 是 公子司 自 作己生 产 和销 售的决 策 而 ,
、集
操利纵。涉及润资本场市的操性转移定价与纵关交 联
易不可密 ,以操纵分润利害债权损人和分部 股的利益东, 成造
国 税家 收 流失 其 。 ,一 上对市子 公 司 进行 利 润 装 包不 的公 转平
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移价定。 企业团集的公母司为人饰上粉市子公司财务的信息,
造 虚 制 的假财务 利 润,误 导 务 报 告 使财 用者 决的策 。 其 。 二 对 母公 司或 集 团内 部各 成企员 业 行进 利润转 移 的 不 公平转 定 移 价 。 二 、 交叉 贴 。补 业 集 团企 内 交叉 补贴 以发 生可在 同 一 企 业 内 的不同 产品 或 务 之 间服。也 可发 生在 不同企业 的 同产 品一 服 或务之 间 或不 企 同 业不的同 品产 服 或 之务 。间企 业集 利 团用
的控制业企行进交易而与,的母公它司 或者同。一个谱家位中
于 遥远更 的 公司交 相。易 二、 防要 外 部 止 互合换同 从 法律。上 说不 ,是分支 机构 的
司也可公能事滥从转用移价 定,的这 可以过通为称部互换外 合
同 方来 法完 。成外 部 互换 同是 合一种 换货 议协 。要 在合 营 合
同
中到保护 得,防止外部交换合同等弊端 ,须坚持不论必同一
个 分 支机是构或 其机他 构的所 有交易 。都 入 纳常 正业务 轨道 。 的三、 要 定界 “ 平公 核算 ” 市的场 格 。 “价平 独 核 算立 价 公 格” 被认为 对是一个 愿自 方买 和 愿自 卖 方 之间 交 易 的那,是一 种 由自和公平 的市 场。 买方 和卖 方 是无关 的。 然而, 有 时并没
多市
或多场品的产势优 通,其内过企部业产品之或的间叉补交 贴 实
施 驱逐 对 手 价 定的行 为 。以 护或维巩 固 团的市集场 支 配 能 力企。 业 团集的交 补 叉 行 贴是为一 种不正 当 竞 争 的 为行 .扭曲 社会了 资 的源分配 率。效 三 、 废 逃务债 在。 企 集 团 业内 。 公母司 利 子用公司 的有 限
有公平市
场或,市者功场能有不善完,以至于 平公独核立价 算 须必用公或谈判来式决。公布的价格解和发票的格常常价能 可是导误。一个 “公”的价布 格, 或“ 市上或”“ 盘”的挂价 是使卖格公布方的他 出售将商的品格价。给折或回扣的扣做也
法 常见是 ,的但 他们 并不 表现 在发 票上。 有时一 个分 支 机构也 会
责任 废债务逃
是一很普种 遍的现象。 如子:公为母司公司或 他关其联公的业务提司供保担 ( 及金涉多额时间跨,度大),
公 司母或 他其 联 公 司关故 不 还债意 务 债。务 由公子 司承 担。或 母
公改变司公子司行银贷的用款 途。但债务最终由公子司担 ,承 当 公 司无子偿还力款 时贷以宣布,破产而其废债逃 ,务使债得
权 人利益 损受 。
为
笔销一售而向 另一支机构支付分金 ,实际上拥为成一种折
扣 或回 扣。格价只 是一个 因素 ,信 条 贷件 更为要重。 转移 价定 是指企 集 业 团部内 中 产 间品 或劳 务 等转 时移发
生
的部内算核价格它。是业企 团集集中策分散决经管营理必的
防止
业集企团内 交与易转定移价的 滥 用
一
然
结果, 企使业集 团财理具工合理和价评责各任 中业心的绩保
,证 一另 面方, 又 存在 转着 定 价移滥 用 的题 问 。此因。 上 对 述 题问进行 分 析 并提 出一 建 些 。议 望希 国我的企业 集 团进 行 移转 定 价决 有所策 助 。函 帮( 单 :位都 迈成尔 斯通 房 产地开 有限发 公司 )作
者、
要
界 定集团公 司的分 支 机 构 。“支 结 构” 是为扩大 分
的 团公集定义的,司可 以包公司、括企业商行、和人 ,个它们
属 附或 关 于 集联 公 司团, 被 团 集公司所 控制 ,而非指 被 集 团 公
司
股权上所有。的此外 ,一个合营业企可还能不被与集团司公
(接第 7页 )丧 失 ,这 情种 况在高校 、 医院 等人 多 的事 业 单 上 4位尤 为常 见 。 在而评定 优 秀考核 时,则完 全业把绩 排 开,按 资 排 辈来 的 定。员工有 公 不平 ,感加剧 了上下级的 盾 矛。
尽
细则,的化细标 准硬,化指标, 化打量分 ,增强操作,性防
止一 把尺 量 子 人的粗放 式 考 。核因 .有必此要 进 一步 完善 各种 激 励机 制。 激 励 制机 的建立 体要 公 开 现、公平 公、 、择正优的 则原。 在要 位 内单部 建合 理 立的 分 机 配 、有 制 效评的价机 和 公制平 的 争机竞 。 制 三 充 分、 视 重民 评主 议和 民 主测 工评 作 。 一 面 方,被 考 核 与所 者部在 的 门 工长 期职工 作 学、习 和生活 在一起 , 工职 对被 考核者 的 思 素 想质、 学习情 况 业、务能 力 、 工 作业 、遵绩
纪
决事业单位解力人源资管理 问题 对策的
一
、
从
理管念 观入彻底手 转管理变 理。念人 力资在源 考
管核理程中,肃清过事业单的位各传统种保思想 守摒除,循因
守旧的思 想 做和 法, 鼓励独 立思 和 考创新; 对反 “
本位” 思 官 ,强调想以人 本 ,注重 为 对人 的尊性重和 人 需的 要 关注 的及 以 对人潜的和力创造的性掘挖, 造适宜营人才成长的环境 ,展发 激 励 、保 障 、 服务和 培训等 有 具导 引和 开发性 的管质 理功 能 ;考 核的 时 候尽量 选 取公 正 的、 业 务 熟悉 的评 委来 行 进考评 , 有 可 能 的话 可进以 行 请外。这 样 考核起 来 才 有具 较 比强 的针对 。性
守法
等有直接接的触和 解 了。考核可采取时职工座会 、谈有 关找人面员等民主评议形谈 ,充式分听群众的取意见。 能避才
以免偏 概 全、主观主 等 义题 。 另一 方 面问。做 好考 核 工 总作 结, 加 强 绩效 考 核反 的馈 节环。 先首.考核 工 结束作后 。应 认 真 时及的 总结 效 绩核考中的 验经 不足、. 利 于 今以后考 核 工 的作改
、从二制 度建 层面设证保人 资源 管力工作的理开展。
在
,进时根据同考核果 ,分结析 工队职现伍 ,分状排类 ,队找 出不 足,提 出 整改意见 。次 其加, 绩 效强 核 考的 馈反环 节 使。被 考 核 者解了自身表 与现组期织望间的差距 ,给被之考核申者 说辩明或充的机会 ,补从而过通核对被考考核起者到励和鞭策激
作 用 。
业单位 事的人力 源资 管中 ,要理制度层从面证保应 工作相的 展开。以绩考效为核例 :明要考确内容 核,量化、 硬化考指核
标 增,加绩效考核可的操性作。从际实发确定出考的核内容
以应其 承担 职 现工 作 所需 备 具 素的 质 和完成 作工 标 目 需 备 的条具 为件本依据基主要包。含德、能勤 、绩、个四面。方具体操
作
上综所述 ,对 面时代的展 发,们只有具我备与俱时的精 进 神对待事业单来人力位资管源 理工作 ,新思维 革。创管新手理 和段法,这样方才能我使们的管工理开作新的局面I拓 函 作者(单位:重庆渝 中市政区管理务中服心)
时, 根要事业单据 位身特自点、 人员结 ,构对 、德、勤能、绩 四 个考核素进要行体具的 化细、量化 多,面方、角多制度详 定
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