房地产内部审计制度

房地产集团公司

审计部管理制度

讨论稿

汇编

２０１３年５月

审计部作为服务于集团公司整体经营、管理、发展战略目标的部门，工作重点在于防范公司经营风险，规范公司管理，提高公司运营效率。通过审计部工作，促进集团公司员工，在集团公司制度规定的授权内自觉履行自己的职责；披露集团公司运营管理中的隐患及重大违规、违纪、失职现象，分析问题产生的原因并提出建议，完善和强化内部控制制度，保证公司财产安全、完整，促进企业高效安全发展。

审计部下设审计组、纪检组。

第一节 审计部管理制度

第一条 总则

一. 集团公司内审系统是公司管理系统的重要组成部分，在贯彻公司政策、维护公司权益、完善和强化内部控制、促进企业健康发展中发挥着重要作用。为了明确内审系统的组织机构和工作职责，规范内部审计行为，加强内审管理，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合公司内部管理的实际情况，制定本制度。

二. 本制度主要适用于集团公司及其所属下级公司的内部审计活动，各级分公司的内部审计工作必须严格遵守本制度。

第二条 审计组组织机构

一. 组织原则

（一）统一管理。审计组由审计部经理垂直领导，审计部经理对集团行政副总直接负责。行政副总对董事长负直接责任，审计部独立行使审计监督权，实行统一的工作制度。

（二）上级监控。行政副总对审计组的审计工作实行管理、监督、检查和指导，以保证审计工作协调统一，规范合理，科学严谨，真实合法。

（三）实行委派制。审计人员实行审计部委派制。

二. 组织机构

审 计 部审计组机构设置图

第三条 审计部的职责

一、 拟定公司内部审计管理办法和规章制度。

二、 拟定审计工作计划。

三、 对集团公司，及集团公司各分支机构财务收支及各类经营

活动进行审计监督。

四、 对集团公司各部门内部，各分支机构内部，各相关财务制

度的执行情况进行审计并提出改进建议。

五、 对经济合同的签订及执行情况进行审计监督。

六、 独立开展对所属单位的事中审计监控工作，规范单位的生

产经营及财务收支行为，随时掌握盈亏情况及潜亏因素，并提

出审计建议，促进经营管理，为集团公司和各职能部门了解实

际情况，制定政策提供依据。

七、 对在审计过程中提出的意见、建议及整改措施的落实情况

进行跟踪检查，对整改不力单位的主要领导有权向上一级领导

提出意见和建议。

八、 完成集团行政副总及公司领导交办的其他审计工作。

第四条 审计部工作人员岗位职责

一. 审计组组长岗位职责

报告上级：行政副总

督导下级：本部门员工

（一）拟订工作计划并分解落实。

（二）按期提交本部门工作总结。

（三）及时、准确地传达集团公司的有关规定，对审计人员进行指导。

（四）完成集团公司安排的审计任务并按时提交审计报告。

（五）根据集团公司要求，对审计报告中涉及问题的落实情况进行跟踪，并及时上报跟踪落实结果。

（六）对本部门审计人员进行目标责任制考核。

（七）完成公司领导交办的其他工作。

二. 审计人员岗位职责

报告上级：审计部经理

（一）完成部门经理安排的审计工作，并按时出具审计报告。

（二）对审计过程中发现的问题，主动提出审计要求和建议。

（三）分类、分项整理、汇总、装订审计档案。

（四）完成部门领导交办的其他工作。

第五条 审计部的管理权限

一. 有权查阅与审计事项有关的各类文件资料，并对审计事项进行调查、取证，各部门不得拒绝。

二. 审查会计凭证、账表、决算等，检查资金和财产。

三. 对正在进行的严重违反公司规定的行为，有权做出临时制止的决定，并报行政副总备案。

四. 对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

五. 有权参加公司各部门组织的各类工作会议。

六. 盘点检查成员直接隶属审计部，在合理安排审计工作的情况下，审计部可以随时调动其他成员，分部各级领导不得阻挠；审计部在执行特定审计任务时调动其他成员，可以不向公司领导提前说明，但必须报行政副总，审计部备案。

七. 审计责任不能免除其他部门的工作职责，审计部有权力要求相关部门及时完成其本职工作，并向审计部提供准确的相关资料（如：财务部门的合同政策一览表、库存商品盘点表、各种报表等；采销方案，促销方案、价格文件等），如果这些相关资料存在问题，相关部门应各自承担相关工作岗位的责任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其准确性、真实性、完整性。

第六条 审计人员行为规范

一. 审计人员应当依照集团公司赋予的职责、权限和规定的程序开展审计工作。

二. 审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。

三. 审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他机构和个人的干涉。

四. 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。

五. 审计人员应当保持职业谨慎态度，坚持审计业务稳健性原则，严格执行内部审计工作流程。

六. 审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

七. 审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。

八. 审计人员应当遵守公司的员工行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。

九. 审计人员违反职业道德和纪律，由公司根据有关规定给予批评教育、行政处罚。

第七条 审计事项的处理依据

一. 国家相关的法律法规。

二. 集团公司的规章制度。

三. 集团公司无相关规章制度的，由行政副总依照公司利益原则提出处理、处罚意见，报经董事长批准后执行。

第八条 审计工作流程

为实现审计工作规范化，明确审计责任，保证审计工作质量，提高审计工作效率，制定审计工作流程。

一. 审计工作流程

（一）根据公司经营管理需要，确定审计重点，编制审计工作计划。

（二）审计准备。搜集与审计项目有关的资料，开展审前调查，编制项目审计方案，下发审计通知。

（三）实施审计。运用适当的审计方法，对被审计事项进行审核、取证，形成审计工作底稿，并由相关责任人签字确认。

（四）整理审计工作底稿，编写审计报告征求意见稿，与被审计单位交换意见。

（五）对被审计单位提出的异议进行复查，形成正式审计报告。

（六）集团公司领导审定审计报告。

（七）根据公司领导的批示，向相关部门发送“审计报告问题落实、

跟踪调查函”。

（八）根据相关部门回函情况，由行政副总下达审计处理处罚决定。

（九）相关部门可就审计处理处罚决定在规定时间内向行政副总提请行政复议。

（十）对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪审计，形成后续审计报告。

（十一）整理审计案卷，装订存档。

二. 审计报告处理流程

根据行政管理中心对审计报告的呈报审批要求，制订审计部审计报告处理流程。

（一）审计报告报送规定：

1. 本规定所述审计报告为审计部在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告。

2. 审计部出具的审计报告，均直接呈报行政副总。

3. 经相关部门申请、行政副总批准，委托审计部完成的审计报告，必须同时报送行政管理中心和委托单位，保证内容完全一致。

（二）“审计报告问题落实、跟踪调查函”流转程序：

1. 审计部审计报告上报后，审计部经理视报告问题的轻重缓急，决定是否直接签发或呈报行政副总，签发跟踪调查函至相关部门。

2. 行政管理中心总监对跟踪调查函的落实负直接责任，对具体落实工作可指定相关责任人，原则上不应安排审计部落实。

3. 相关部门收到跟踪调查函后，应按照限定的回复日期制订落实、解决工作计划。

4. 回复的跟踪调查函必须对审计报告的问题作是与否的确认。

5. 回复的跟踪调查函必须对确认的审计报告问题落实直接责任人，并提出处理处罚建议。

6. 对不确认的审计报告问题，应出具书面辩诉材料，审计部将指派审计人员进行审计落实。

7. 经审计人员重新审计落实的问题，审计部再以跟踪调查函的形式征求相关部门的意见。

（三）审计处理处罚决定：

1. 行政副总依据审计报告、以及相关部门回复的跟踪调查函，以及审计部经理的意见，签发审计处理处罚决定。

2. 相关部门收到审计处理处罚决定后，应在限定的日期内执行完毕。

3. 审计部将对审计处理处罚决定的执行情况进行跟踪落实，对不执行或执行不完全的，可向行政管理中心提请做出二次处罚。

4. 审计部要对相关部门执行审计处理处罚决定时发生的文件、凭据等材料进行收集、整理、归档；并书面报告的形式上报行政副总。

三．专项审计申请程序

因工作需要，需审计组核查某些事项，由申请部门向董事长及行政管理中心，书面提出“审计申请”，说明事件的起因、所要达到的目的、完成时限等，由董事长及行政管理中心总监批准后实施。其程序如下：

第九条 审计类型

一. 综合审计：审计部按年度计划对所属各级分公司，各项目部进行

的全面审计。

二. 专项审计：根据年度计划或经营管理需要，对特定项目所进行的审计。

三. 离任审计：根据授权或委托，对集团公司部门经理级以上及重要岗位人员在离职前所进行的专项审计。

第十条 审计项目

一、货币资金的审计

货币资金是公司流动资产的重要组成部分，是最具流动性和可接受性的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类。

对货币资产管理的要求是：保证货币资产的收支平衡，使公司有足够的支付能力，避免发生财务危机；保证货币资产的适度存量，加快资金周转，提高资金的使用效益；健全内部控制制度，保证货币资金的安全完整。

（一）审计目的：

1. 货币资金真实存在。

2. 货币资金收支记录完整，审批手续符合公司规定。

3. 货币资金入账及时、准确。

4. 货币资金在会计报表上披露恰当。

（二）现金审计要点：

1. 现金盘点是否及时。

2. 账实是否相符。

3. 有无白条抵库的现象。

4. 有无违反公司规定私设小金库的现象。

5. 现金的支出是否有合法的凭证及审批手续。

6. 现金是否按规定保管。

7. 赊款购物是否超过总部规定的限额，是否在规定的期限内收回。

8．对各种外币业务，应审查除应按外币记帐外，还应同时按照当月1日或发生当日的国家外汇牌价（中间价）作为折合汇率，折合为人民币统一记帐。月份终了，应当将外币现金、外币银行存款，有外币债权、债务等各帐户的余额，按月末外汇牌价折合为记帐本位币金额，与帐面记帐本位币金额之间的差异，作汇兑损益处理，生产经营期间发生的，计入财务费用，清算期间发生的，计入清算损益。

（三）银行存款审计要点

1. 审查付款的授权批准手续是否符合规定，是否存在与公司经营活动无关的款项收支。

2. 审查是否存在出租、出借账户的现象。

3. 检查银行存款余额调节表是否及时编制，存在长期未达账项，须查明原因。

4. 审查有无一年以上定期存款或限定用途存款。

5. 审查签发的远期支票是否按规定进行了正确的账务处理。

6. 审查银行存款收支的正确截止，确定有无结账日未开出或结账日后开出的支票在本期入账的情况。

7. 审查支票领用情况，所有领用的支票是否及时进行登记，是否按规定期限及时报账，有无超期报账的情况。

8．关注银行承兑汇票的额度、解付情况，是否建立“银行承兑汇票备查簿”管理制度，序时逐笔登记公司对外签发的承兑汇票，待付款后逐笔予以核销。

（四）其他货币资金审计要点

1. 获取截止日所有承兑保证金户的银行对账单，加计后与总账核对。

2. 以信用卡结算的单据上缴银行后是否全部入账（扣除手续费后），有无坏账部分。

3. 银行承兑汇票等其他货币资金入账时的原始凭证是否齐全。

二、筹资与投资循环的审计

资金筹措是财务管理的首要任务，是财务管理的起点。资金筹集包括投资者权益和负债。主要有投资者投入的资本金、盈余公积金、公益金和未分配利润、借入的资金以及应付未付的款项。

资金筹措既要防止筹资不足影响公司经营，又要防止筹资过量造成资金浪费。总之要正确选择筹资方式，确立最佳资本结构，降低财务风险。降低资金成本。

公司的对外投资是指根据投资公司总体发展战略的要求，出资收购、创办新公司，新项目时的出资额。

在此循环中要防范财务结构不合理、贷款集中到期，筹资成本高于投资项目内部收益率的风险，故各个项目都应事先评估，谨慎安排，切忌盲目投资。

（一）审计目的：

1、 所有投资和筹资业务须经合理授权。

2、 投筹资业务的授权、记录以及对相关资产的保管要有合理的职

责划分。

3、 对投筹资业务涉及的资产和记录已被安全地接触和使用。

4、 投资，筹资入帐金额准确且正确核算。

（二）审计要点：

1、 审查筹资的审批程序是否按投资公司的有关章程规定办理

即应根据自身的实际情况，采用科学的方法，合理确定资金

需要量。要有编制好的项目说明书、资金计划、融资申请书

及投资公司相关部门的研究论证总裁审批意见。

2、 审查董事长向本公司及经办人员进行授权的书面文件。

3、 对筹资，投资所涉及的相关资产进行盘点或函证以确定资产

的存在性。

4、 对相关借款等筹资合同或协议进行合同审计，确定其合法合

规性。

5、 审查公司是否定期（如年、季、月、周等）向投融资公司上

报资金使用计划，并上报财务总监审核、投融资公司审批。

6、 审查有无计划外用款或超计划用款的情况。

7、 审查资金内部调拨是否有资金调入单位的书面申请，财务总

监、董事长，调出单位总经理的批准确认书。

8、 审查对外投融资是否按投资公司有关规程办理，即要通过项

目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段。

9、 审查项目建议书的编制是否坚持真实客观的原则，有无随意

缩小或扩大项目的投资规模，压低或提高投资估算，夸大项

目的经济效益的行为。对项目建议书中投资估算编制及经济

效益评估进行审查。

10、 对项目的可行性研究报告中的财务，技术，经济分析的正确

性和方法恰当性方面的进行审查。

11、 对于重大项目，审查是否实行集体决策，以及相关决议的由

会计部门组织的会签记录。

12、 审查投资是否采用成本法记价，即按照投出时实际支付的价

款或评估确认的价值计价，成本法或权益法核算是否得到恰

当的使用，期末价值是否按成本与市价孰低法合理计提减值

准备。

三 、购货与付款循环（支出循环）的审计

此循环包括工程招投标，材料设备的采购，施工质量、工期的控制，工程价款的决算与拨付，广告策划与销售代理等环节。此循环是管理的核心环节 ，只有此环节的管理到位了才能真正做到控制成本。

（一） 审计目的：

1、 财务报表所反映的支出确实存在。

2、 支出业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明

细帐中。

3、 所有支出业务（减去购货退回）已被全部反映且在恰当的会

计期间。

4、 所有支出均应为企业所承担的合法义务。

5、 所有支出均已做了充分的披露与恰当的分类。

（二） 审计要点：

1、 审查公司是否建立工程材料、设备采购的招投标管理制度，是

否建立工程造价的审核办法，工程质量的控制程序。必要时进

行穿行测试已测试是否按制度执行。

2、 审查初步设计与概算的编制依据是否合法，项目是否完整，是

否具有相关部门的会审记录，对概算超投资估算是否按规定的

授权审批程序进行修改或重报。

3、 审核施工图预算工程量计算得准确性，价格及相关费用计取的

合理性，汇总的准确性。

4、 参与招投标及评标定标的全过程，着重审核是否按制度规定进

行招投评定标程序，有无徇私舞弊现象。

5、 对施工过程中的设计变更及索赔要求进行审核，是否有相关授

权人员及监理方、设计方等第三方的书面确认，发生数量是否

真实，金额计算是否准确。

6、 材料在工程造价中的比重较大，对材料与设备的采购应有完善

的内部控制制度，在此基础上应注重审核如下环节：

（1） 供应部门是否根据项目设计及工程实际制定材料采购计划，

材料计划尽量做到合理采购、节约使用，既保证项目开发经

营的需要，又能最大限度地控制采购用款。

（2） 采购计划是否按公司规定的程序上报公司董事长审批，超过

总经理审批权限的应上报投融资公司审批。

（3） 对采购用款限额之外的采购计划是否重新办理申报手续，并

经过集团公司董事长批准。

（4） 查验材料设备采购过程中的托收单、发货单、运单和质量合

格证及验收单，入库记帐记录是否存在，是否按规定填写，

是否相互支持。

（5） 库房管理部门是否建立库房管理制度和操作流程，并严格执

行。检查库存材料、设备台账是否清楚、真实、完整、准确，

月末盘点数与财务部门有关会计记录账实相符。对不符合使

用要求等各种原因退回的材料、设备，是否有《材料、设备

退库单》，并及时得到相关授权批准。领用工程材料、设备

时，是否具有使用部门填写的材料（物资）领用单或设备领

用单，库管出具的出库单。领用单，出库单应连续编号且一

式几联，在由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能予

以发货，单据相应移交有关部门。

（6） 材料、设备的管理部门是否定期、不定期对材料、设备进行

实地盘点，是否对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积压和长期

闲置的原因进行分析并做出正确帐务处理。

7、 项目投资开发，具有投资大、周期长、风险大的特点，项目投

资成本管理的目标是在保证项目投资在取得最大收益的同时，

将投资风险降低到最低限度。在开发成本的审核中要关注以下

几个环节：

（1） 正确划分权益性支出与资本性支出：在开发项目办理竣工决

算手续之前发生的费用，计入项目“开发成本—开发间接费

用” ，在项目开发完毕，办理竣工决算手续之后发生的费

用，直接计入当期损益，不计入项目开发成本。

（2） 是否遵守各项支出的授权审批制度，严禁越权审批。

（3） 公司是否按单个项目向投资公司上报成本计划，经公司财务

总监审核后，提交董事长审议。

（4） 是否在各项工程预算范围内，严格控制各项成本，遵守成本

开支范围，无乱挤乱摊成本现象。

（5） 对可控开发成本，是否根据各项工程预算，将成本项目按材

料、人工、机械、费用层层分解，将成本标准分配到到工程

管理、施工的每一个环节，将成本控制责任落实每一个员工。

（6） 项目开发的资金结算环节应关注：

A 、 合同订金，合同预付款，进场费等合同规定的工程款的

拨付。是否经由预算、材料、工程三个职能部门汇签之

后，按投资公司授权管理规程，上报董事长或公司董事

长批准后支付。

B 、 材料、设备款的支付。应按材料、设备供货合同规定，

由材料部门填制《材料设备进度款支付申请单》，经工程、

预决算审核后，交财务部门审核并出具《资金结算单》，

上报董事长或公司批准后，方可向供应商支付。

C 、 工程进度结算款的支付。应按合同规定的付款方式及具

体要求进行资金结算，当期工程进度款原则上不能超过

当期完成工程量的70%，支付时须有工程或材料两个职能

部门提供的《工程量确认清单》或《入库证明》等相关

文件。须有预算管理部门财务部等有关部门汇签，上报

总经理或投资公司批准方可支付。

D 、 工程决算款的支付。决算工程款必须按照合同规定，在

工程竣工验收合格，双方共签决算书后，才能拨付除保

证金以外的尾款。

E 、 零星工程款、零星材料款的支付。须由工程、材料部门

填制《零星工程/材料款支付申请单》，在交预决算部门、

财务部门审核，上报董事长审批（属计划外的，报公司

财务中心审批）后，方可支付。

（7） 对预售开发产品的审核须关注以下要件是否存在：土地使用

权证、规划设计许可证、工程施工许可证、商品房预售许可

证，与客户签订的符合当地省（直辖市、自治区）级政府部

门制定标准或者完全符合国家有关法律法规的规定的《商品

房预售合同》，由按投资公司确定的预售价格（定价和价格

调整）的书面文件，销售主管部门制定的经批准的详细销售

计划、营销政策及折扣政策。同时审核在办理产权移交手续

之后，按照权责发生制的原则，会计上是否将对应的开发成

本和分配的土地成本配比作为销售成本正确核算开发产品

利润。另须关注已经预售的开发产品不得用于抵押，也不得

再预售给第三方。

（8） 对分期收款开发产品的审核应注意以下两点：

A 、 是否严格按销售合同中应明确列示的分次收款的时间、

每次收款的金额进行帐务处理；

B 、 分期收款开发产品在房款没有收齐之前，其产权仍归公

司所有，不得将该开发产品的产权移交给客户。

（9） 对出租开发产品须关注以下要件是否存在：与承租方签订的

《房屋/土地租赁合同》，合同中应明确规定计租标准和定期

交付租金方式、金额等内容。租赁主管部门制定的经批准的

详细的租赁管理办法和出租计划。由公司确定的开发产品的

出租价格（定价和价格调整）。同时另须关注当承租户租期

届满未予续租，又无其他客户承租该开发产品时，是否将出

租开发产品转入未出租开发产品。

１０．审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购置、入库及领用、费用摊销、清理报废是否符合公司制度规定，须关注以下要点

（1）固定资产与低值易耗品、物料用品的购置有无计划，审批手续是否齐全，有无越权审批。

（2）固定资产与低值易耗品、物料用品是否按公司规定办理入库及领用手续。

（3）固定资产计价及核算是否真实，折旧额的提取是否符合公司规定。

（4）低值易耗品的计价是否真实、准确，其摊销方法是否符合公司规定。

（5）是否建立固定资产与低值易耗品的定期维护与盘点制度，是否做到账账相符，账实相符。

（6）个人领用的办公用品，离任时是否办理物品交接手续。

（7）固定资产与低值易耗品的报废原因是否合理，有无审批手续，残值是否及时入账，账务处理是否正确。

9. 费用审计

公司的费用支出是指公司生产经营过程中的各种耗费。包括公司生产经营过程中发生的直接成本，销售商品产品以及提供劳务中发生的销售费用，行政管理部门在经营管理中发生的费用，财务管理费等。对其审计应关注如下要点：

（1）审查费用明细项目的内容与核算范围是否符合公司制度。费用支出是否在分部授权范围内，超授权支出的费用是否有总部审批。

（2）抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、合法、合规，会计处理是否正确。

（3）费用支出是否符合公司规定。

（4）利息收入的入账是否及时、完整。

（5）财务手续费是否真实、合理。

（6）取得集团公司审批的年度费用预算表、财务期末费用报表，作出差异对比表，并对重大差异进行分析。

四、销售与收款循环（收入循环）的审计

在此循环具体包括接受客户预定，签定正式合同，收款办理按揭，交房补差价等环节，最终形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用权转让及周转房销售收入和租金收入；广告位租金收入；康体娱乐设施、酒店、会所等的经营收入；还有除上述销售、经营收入之外，在日常经营活动中取得的其他收入如装修管理费收入、电话租用收入等等。

（一）审计目的：

1、财务报表所反映的收入确实存在。

2、收入业务以正确的价格和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。

3、所有收入业务（包括退回与折让）已被全部反映且在恰当的会计期间。

4、所有收入均应为企业所有的合法权利。

5、所有收入均已做了充分的披露与恰当的分类。

（二）审计要点：

1、 销售业务中的审批，经营，收款环节职务分离，相关单据的

领用，开具，保管分别由不同的人负责。

2、 审查公司是否建立销售人员岗位职责及奖惩制度，并严格执

行。

3、 审查公司每年向投资公司上报的营业收入计划，跟踪其执行

情况。对于能够划清责任的收入，要监督是否落实到部门或个人，分析报送收入收回情况表对确实因为经办人工作原因而造成损失的是否根据处罚条例进行了相应处罚。

4、 销售实现收入的确认必须同时具备下述两个条件：一是物权

的转移；二是收到货款或取得索取货款的权利。即审查是否在具有合同规定的所有款项已经收讫的相关有效凭证，具有买受人正式收付开发产品的确认书或正式合同规定的租赁起始日期之后才能作为收入入帐。审查对预售开发产品、分期收款开发产品在开发产品交付给客户之前所收取的各种款

项，以及出租开发产品向承租户收取的押金、保证金、订金、预收的租金等各种款项，是否根据这些款项的性质区分为预收款项、代收款项，按照收入确认条件和权责发生制的原则，按期转入营业收入。

5、 对于将租金价格与物业管理费合并定价，会所经营收入、停

车场/位出租收入、临时停车费收入等涉及收入的归属和分配

问题的应审查公司是否按与相关方面签订的合同中对收入及

成本费用的分配规定正确处理。

6、 审查收入的入帐金额是否以净额确认。这里所指的收入净额，

是指按销售/租金价格减去合同约定的价格优惠之后的净额，

不包括作为销售/营业费用处理的随同开发产品销售/出租赠

送给客户的实物赠品和其他形式的优惠。通过将销售发票，

收据与合同台账和收款分类明细账相核实已确认所有收入已

入帐，且价格是按公司审批确认过的价目表进行确认，销售

折让也经过授权批准。

7、 审查租售主管部门、财务部门是否分别建立收入合同，并从

帐上记录追查至相关收款收据或销售发票，销售、租赁合同

是否具备。检查收取的各种款项分类是否清楚、金额是否无

误。

8、 审查销售过程中的费用是否有经公司审批的专项预算并落实

至责任人，费用控制是否纳入销售人员的业绩考核指标并严

格执行。根据销售费用占销售收入的百分比的指标做定期分

析，从而确定考核指标的合理性。

9、 审查对应收款项是否按债务人设置明细帐进行明细核算，对

每笔往来款项的发生时间、金额、事由、单位，及其增减变

化是否及时反映，是否设专人负责往来事项的登记、核对工

作并按“谁经办，谁负责”的原则进行催收，对超过收帐期

限或时间较长的应收款项，是否逐项列出分析并按投资公司

规定计提坏帐准备或确认坏帐损失。

10、 可对大额，有异常的应收款项进行函证以确认应收款项的存

在性与金额的准确性。

11、 对于公司资金紧张，需要贴现的应收票据，审查是否经投资

公司财务总监批准，并及时做好帐务处理及备查登记和披露。

12、 开发产品的销售、出租必须按规定签定合同，经有关领导审

批后生效执行。进行合同审计是要保证最终签订的合同符合

公司的授权，最大限度地维护公司的利益。在进行合同审计

中应注意以下要点：

（1） 签定合同要严格按公司有关合同签订的授权审批标准

执行。

（2） 审查每份合同是否附有合同审批单，要注意审核合同

编号，合同审批单、附件编号的统一。对有总裁批示

意见的合同审批单，审计时须仔细阅读合同审批单上

的批示意见，对审批单上的签约结果逐项复核，保证

与总裁的批示意见相一致。

（3） 对照正在执行的合同文本或政策一览表，应注意审核

合同审批单中价格，数量，付款方式填写是否真实、

准确，符合公司相关规定。必要时可咨询律师的意见。

（4） 对合同中的优惠条款，须关注其签约结果中的优惠条

款是否符合公司规定，相关条款是否得到相应部门的

审批授权。

（5） 对各种赞助费、广告费、推广费、支持费的审计。审

查赞助费、推广费、支持费等是否按照总经理审批标

准、总裁批示意见进行约定。

（6） 关注合同的变更，退房条款，如发生须有专人管理并

经董事长等相关部门及人员的授权审批。

（7） 合同原本及附件要由专门的档案人员进行管理。

五、离任审计

（一）组织工作

1. 副总经理以上人员的离任审计工作由中心审计部组织实施。

2. 公司各职能部门重要岗位人员的离任审计工作由中心审计部组织实施。

3. 分部职能部门经理的离任审计工作由分部审计部实施。

4. 门店主管会计、出纳、库管的离任审计工作由分部审计部实施。

（二）审计要点

1. 被审计人员经手、保管的公司贵重物品、重要文件档案等资料是否交接清楚。

2. 被审计人员的个人欠款是否清偿。

3. 被审计人员未完成工作是否正常交接，是否存在须由被审计人员亲自完成的遗留事项。

4. 对分支机构负责人进行经济责任制考评。

5. 对管理级人员在职期间的工作进行评价。

第十一条 审计报告

一. 审计报告为审计组在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告。审计组应在外勤工作结束后3个工作日内向监察部提交审计报告。

二. 审计报告包括下列基本要素：

（一）标题；

（二）主送单位；

（三）审计报告的内容；

（四）审计部经理（或审计项目负责人）签名；

（五）审计部向行政副总提交审计报告的日期。

三. 审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和期间。

四. 审计报告的主送单位是行政副总，最终审定权在集团公司董事长

五. 审计报告的具体内容主要包括：

（一）审计的范围、内容、方式和起讫时间。

（二）被审计单位的基本情况。

（三）实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取的审计方法等。

（四）违反公司各项制度的事实。

（五）审计评价。

（六）对有关问题的定性、处理、处罚意见及依据。

（七）审计建议。

六. 审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。

七. 审计部应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，编制审计报告征求意见稿。

八. 审计部应当对提交的审计报告的真实性负责。

九. 审计报告应当经审计组集体讨论并由审计部（或审计项目负责人）定稿，按照规定及时征求被审计单位意见。

十. 行政副总收到审计报告后，应当对审计报告及审计工作底稿进行复核，提出书面复核意见。

十一. 行政副总对审计部提交的审计报告进行最终审定。对审计报告的下列事项进行审定：

（一）与审计事项有关的事实是否清楚，证据是否确凿。

（二）被审计单位对审计报告的意见是否恰当。

（三）审计评价意见是否恰当。

（四）定性、处理、处罚意见是否准确、合法、适当。

（五）提出的改进意见和建议是否恰当。

第十二条 审计处理处罚决定

审计报告经最终审定后，由行政副总出具审计处理处罚决定。

一. 审计处理的种类：

（一）责令限期缴纳各类赔款。

（二）责令限期退还各种非法所得。

（三）责令限期退还被侵占的公司资产。

（四）责令冲转或者调整有关会计账目。

（五）责令限期整改。

（六）依法采取的其他处理措施。

二. 审计处罚的种类：

（一）警告、通报批评。

（二）罚款。

（三）没收违法所得。

（四）依法采取的其他处罚措施。

第十三条 后续审计

一. 行政副总对被审计单位做出处理处罚决定后，于执行或整改期限界满时，应对被审计单位的落实和整改情况进行跟踪审计，并出具后续审计报告。

二. 后续跟踪审计可视情况由行政管理中心审计部执行。

第十四条 复议仲裁

一. 相关部门应无条件执行监察中心下达的审计处理处罚决定，有此造成可能发生的错误决定，相关部门可就审计处理处罚决定在10个工作日内向行政副总提请行政复议。

二. 行政副总对发生错误的审计处理处罚决定，应及时撤消或纠正，并同时下达对审计责任人相应的处理处罚决定。

第十五条 审计档案管理规定

一. 内部审计档案是审计部在履行审计监督职责和执行审计调查任务过程中直接形成的、具有保存价值的、各种形式的历史记录。审计档案分为业务档案和文书档案。

二. 内部审计机构实行审计文件材料立卷归档工作责任制。档案的收集、整理、立卷由审计组负责。

三. 审计归档基础工作

（一）建立审计系统相关文件夹、财务系统相关文件夹、其他系统相关文件夹。

（二）建立上报审计报表的统计表(包括上报时间、内容、方式、送达部门、反馈信息、跟进情况等) 。（见附表）

（三）设立接收审计任务情况的统计表，包括接收时间、内容、任务下达部门（或领导）名称、要求时限、完成情况、责任人等。（见附表）

（四）专项审计报告专门归档并设立目录卷宗（装订成册、电子归档）。

（五）单独保存各月审计工作计划及月度工作总结。

四. 归档管理的文件材料

（一）各类审计报告及工作底稿。

（二）盘点小分队每次活动的书面记录，小分队每月的工作总结及下月的工作计划。

（三）现金盘点表。

（四）库存商品盘点表、盘点报告。

（五）其他应保留的文件资料。

五. 内部审计文件材料立卷的原则

（一）归入审计案卷的文件材料必须是审计项目实施过程中形成的专门性业务文件材料。

（二）审计文件材料的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用。

（三）审计文件的排列要符合规范化要求，一般应分为“结论性文件材料”、“证明性文件材料”“立项性文件材料”3个单元。

六. 内部审计人员必须严格执行国家关于档案保密的规定，确保内部审计档案的安全与完整。

七. 内部审计文件材料立卷的要求和方法

（一）为确保审计档案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷内容上，要做到“完整”与“精练”。

“完整”是指每年度审计项目的案卷、每个审计项目产生的审计文件材料、每个审计案卷内重要文件的各项底稿及证明材料要收集齐全。

“精练”是指在立卷时要防止审计文件材料与行政文件材料混合立卷或重复立卷；防止未经核实或未用作审计依据的文件材料进入审计案卷；防止不重要的文件修改稿进入审计案卷。

（二）为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范、文件整齐有序、装订严密。

（三）要按审计项目组成内审案卷。一般情况下，不得把几个审计项目的文件材料合并为一卷。

（四）跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。

八. 内部审计卷内文件材料的排列规则：

（一）项目审计产生的文件材料，一般应按三个单元排列：结论性文件材料在前，证明性文件材料在中，立项性文件材料在后。

1. 第一单元 结论性文件材料 采用逆审计程序并结合文件材料重要程度的方法进行排列：

（1）审计处理处罚决定。

（2）审计处理处罚决定执行情况回执及后续审计报告。

（3）审计报告问题落实、跟踪调查函。

（4）审计报告。

2. 第二单元 证明性文件材料 按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行排列：

（1）汇总审计工作底稿。

（2）审计取证材料清单。

（3）分项目审计工作底稿。

（4）原始审计工作底稿。

（5）审计证据。

（6）审计所依据的法规依据。

3. 第三单元 立项性文件材料 按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列：

（1）年度审计计划、审计委托书。

（2）审计方案及编制审计方案所形成的文件材料。

（3）审计通知书。

（4）其他。

（二）各单元内文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇

总性文件在前，原始文件在后。

九. 审计文件材料的立卷程序

（一）审计方案经批准后，审计组组长即确定为本项目立卷人。

（二）项目审计实施开始后，立卷责任人要随着审计程序各个环节的完成，及时收集本审计项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。

（三）项目审计终结以后，立卷责任人要对本审计项目的全部文件材料进行系统整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作，并按照有关规定进行排列。

（四）整理审计案卷，如遇有个别审计文件材料与行政文件或审计综合管理文件在内容上相互交叉，难以划分时，应在保证审计档案完整的前提下确定取舍。必要时，可在审计档案和行政文书档案中“同时立卷”。

（五）对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计部门负责人进行检查，发现不符合要求的，应责成立卷责任人进行补救。

（六）检查合格后，按以下规定做好审计案卷的编目工作：

1. 编写页号。

2. 编写卷内文件目录。

3. 填制备查表。

4. 书写案卷封面并装订。

十. 审计文件材料案卷的归档时间为项目审计结束后15天。

十一. 审计档案的保管期限为20年。

十二. 内部审计档案一般不对外借阅，必须借阅者，须经主管领导批准。

第十六条 审计人员考评、奖罚

一. 审计人员的考核应坚持公正、公平、科学合理、奖罚适当的原则。

二. 审计人员由集团监察及考核。

三. 考核内容

审计人员的考核主要从德、能、勤、绩四个方面进行。

（一）德

1. 应具备良好的职业道德，办理审计事项时应做到客观公正、实事求是、合理谨慎，保持应有的独立性。

2. 在执行职务时，应当忠诚老实，不隐瞒或曲解事实。

3. 工作中发扬团队精神，与同事相处要取长补短，互相学习，互相促进，努力营造一个和谐融洽、团结向上，积极进取的集体氛围。

4. 应当认真履行职责，维护公司利益，不得做有损公司和部门形象的行为。

（二）能

1. 应具备与从事审计工作的相适应审计知识、职业技能和工作经验，并保持和不断提高职业胜任能力。

2. 主动思考，开拓创新。针对审计事项、审计工作勇于发表自己的看法，提出合理化建议，主动开展审计工作。

3. 具备应有的职业敏感性。对发生的各类事项做到快速反应，不压事、不推委，不拖延。

4. 具备一定的协调管理能力。能处理好对内对外各种沟通工作。

（三）勤

1. 严格遵守公司制定的员工行为规范。

2. 廉洁自律，遵守公司制定的各项规章制度，不向被审计单位或个人提出任何与工作无关的要求，不借工作之便，侵占公司和员工个人的财产。

3. 按时出勤，无迟到、早退、旷工现象。

4. 工作中勇于坚持原则，不怕压力，全力维护公司利益。

（四）绩

1. 按期完成领导交办的各项工作，并达到工作要求和目的。

2. 提交的审计报告符合质量要求，事实清楚，定性准确，处理适当，建议合理。

3. 通过审计，能发现公司内部控制中的薄弱环节，及管理中存在的问题，并提出可行性建议，为公司挽回一定的经济损失，同时促进企业管理水平的提高。

四. 考核办法由行政管理中心制定。

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