营改增后包子铺老板傻傻分不清楚的税务问题,会计是这么解释的!

一：包子铺卖的东西怎么税还不同？

包老板：我们包子铺现在是增值税一般纳税人了，那么我们的税率就是6%吧。

会计：（还真别说，老板营改增后对税务知识了解的还真多，比有的会计还强，至少老板不会说一般纳税人的征收率）是的啊，老板都快成税务专家了。太帅了。

包老板：你小子能不能把拍马屁的功夫放在营改增的政策学习上。是不是说我们包子铺所有的业务税率都是6%呢？或者说类似生活生活服务业（包子铺）一般纳税人所发生的涉税行为都是采用税率6%呢？

会计：老板，你这么理解是错误的。税率制定不是根据行业来的。具体某项涉税行为采用什么税率，是根据其涉税行为来规定的。是从交易的行为出发来认定，而不是从行业来认定的。在实际中为了方便理解，存在大家把一个行业主要的涉税行为都是一类税率，而说成为这行业的税率是多少，但不代表这个行业任何业务都是一个税率的。

包老板：什么是涉税行为?你还是用土话给我解释下。

会计：比如同样是睡觉，在税法上可以看做是一个涉税行为，可是在哪睡划归到的税目就不一样，虽然税率可能一样。

包老板：（老板说到睡，似乎满脸坏笑）你小子是不是看了微信的税务段子来忽悠我？

会计：（一脸茫然）我本将心向明月，奈何明月照沟渠。老板我是正经的。不过什么段子你说下。

包老板：（老板拿起手机微信一脸坏笑的读起来）皇帝睡觉是国税，乞丐睡觉是地税，和老婆睡觉是个人所得税，和小姨子睡觉是增值税，和小姐睡觉是印花税，与情人睡觉是偷税，有女人不睡是漏税。

会计：（听到老板这个段子，会计心想老板也太污了，城里人真会玩）老板，我说的不是这些带色彩的搞笑段子，我就是要搞笑也是认真的。毕竟我以前也是笑队的呀。

会计：同样是睡，可是划归的行为可能属于不同税目。比如在医院睡属于生活服务业的教育医疗服务，根据注释：是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。比如在外出旅行睡属于生活服务业的旅游娱乐服务，根据注释，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。比如在酒店/宾馆睡属于生活服务业的餐饮住宿服务，根据注释:是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

会计：再比如同样是广告位出租，在建筑物的广告位就是不动产租赁，在出租车/公交车的广告位出租就是动产租赁。

包老板：哦，税法规定的这么细啊。具体哪里税都不一样啊。那么具体到我们包子铺涉及的涉税行为税率问题是怎么一回事呢？你给我解释下。

会计：如果按照你的解释我们包子铺把使用过的计入固定资产的蒸包子的电蒸笼屉卖给隔壁老王家，按照老板您的理解按照6%税率缴纳增值税？

包老板：是啊，我是这么理解的。一个行业都统一按照6%来嘛。

会计：如果老板您这么理解，就是多交税了。实际政策时这么规定的。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

包老板：那我明白了，也就是我们包子铺税率为6%，然后采用简易办法就是征收率3%呗。

会计：老板您有错了，比如我们把我们的蒸包子的布料卖给隔壁老王。那么我们已经是一般纳税人了，我们就要用税率17%来计算销项税额的。

包老板：天啊，从6%怎么一下子到17%了啊。我这个蒸包子的布是旧货啊，我听财税大师说旧货可以简易征收的啊。

会计：（老板培训回来，看来学了不少税务知识，自己没几把刷子看来还真难以应付这个老板）老板，虽然这个东西是我们俗语中的旧货，可是这个不是我们税法上的旧货。我们税法上的旧货是单独的语境下的指的是旧货经营单位销售旧货。

包老板：（会计一说把老板说的一愣一愣的）哦，原来酱紫啊。

二：这是什么钱？谁来开票？

包老板：会计，世界这么多，我想去看看。所以我准备把包子铺准备给隔壁老王来经营。每年老王给我30%的利润。

会计：（听到这个消息，会计心想完了，看来自己要被辞掉了）老板，你这个事情已经和老王定下来了吗?合同已经签了吗？

包老板：对，合同我已经找律师过目了。我现在也拿给你看下，看下有什么税务方面有什么问题没有。上次去营改增培训，培训老师单独交代以后合同也要让你们会计把把关。

会计：（会计心想，您合同签完了，给我看，叫我怎么把关啊）哦，好的我看下。

画外音：合同约定：包老板每年收取利润的40%，其余部分归老王。公司对外还是以包老板原来的公司对外经营，会计处理，发票开具，税务申报等问题还是以包老板的名义对外开展。老王每年向包子铺上交60%管理费。

会计：（看完这个合同，会计喜忧参半，喜的是好像自己暂时不要卷铺盖走人，忧的是这个合同的权利义务问题存在瑕疵）老板这个合同似乎有一些税务问题可能需要理清楚一下。

包老板：合同还有问题，不可能吧。这个可是金牌律师给我把关的啊。你小子不懂法律不要瞎说啊。你说说什么问题。

会计：根据营改增36号文的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

包老板：我知道啊，这个你不需要念给我听，这个常识我还是有的啊。我是发包人嘛，老王是承包人嘛。有什么不妥的呢？

会计：也就是根据您和老王的合同约定的，会计处理，发票开具，税务申报等问题还是以包子铺的名义对外开展业务。那么实际包子铺就还是纳税人。那么关于老王给包子铺利润的40%部分，应该定性为包子铺向老王支付的管理费，老王收到钱后给我们开具相关发票（60%部分，开具60%部分发票）。我们包子铺账上作为管理费用列支。而不是老王支付给包子铺的管理费。

包老板：你说的把我绕晕了，反正我要收到利润的40%。你说的这些有什么不同吗？

会计：当然有不同了，如果说老王有个公司（老王包子铺），然后租下了我们的包子铺。然后以老王包子铺的名义对外签合同，开发票，申报税款等事项。那么我们的包子铺和老王包子铺之间签订的合同关系就是租赁关系了。那么老王每年支付给您的费用就是租赁费用了。然后我们收到这个费用，我们包子铺需要给老王开具相关发票（也就是我们包子铺开具40%部分的发票给老王，我们作为租赁收入，老王作为租赁费用）。

包老板：（老板听完还是晕晕的）不管这些什么权利义务，反正我每年要收到老王40%部分的钱钱，其他事情你给我搞定。

注：

1：本文假设大型包子铺为一般纳税人，增值税不是核定征收。

2：以上文章纯属原创虚构，如有雷同不是偶然。具体以法律法规为准。

（来源：中国会计视野论坛，图片转自网络）