基础实训分录
三、本期发生的主要经济业务
(1)12月1日,购人甲材料一批,收到银行托收承付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款,会计人员据此填制收料单将该批材料验收入库。
应交税费――应交增值税(进项税额) 4 392.80 贷:应付账款——ABC 公司 30 232.80
借:原材料――甲材料 160
应交税费――应交增值税(进项税额) 12.04 贷:应付账款——ABC 公司 172.04
借:应付账款——ABC 公司 30 404.84 贷:银行存款 30 404.84
(2)12月2日,根据纳税申报表计算本期应交增值税15 200元,填转账支票向国库上交税金,并取得完税凭证。
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 15 200
贷:银行存款 15 200
(3)12月3日,归还短期周转借款30000元。 借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000
(4)12月3日,收回货款96000。 借:银行存款 96 000
贷:应收账款――BBC 公司 36 000 贷:应收账款――DBC 公司 60 000
(5)12月4日,基本生产车问购劳保用品一批100。 借:制造费用 –劳动保护费 100 贷:库存现金 100
(6)12月5日,发出乙材料。 借:生产成本――A 产品 16 000 B 产品 30 000
贷:原材料――乙材料 36 000
(7)12月5日,购入机器设备一台,取得增值税专用发票。该设备不需要安装便可直接交基本生产车
间使用。据此填制固定资产验收报告单。填制完成银行电汇凭证支付设备价款。
固定资产验收报告单 2006年12月5日
××银行电汇凭证(回 单)
贷:银行存款 81 900
(8)12月6日,销售给BBC 公司A 产品300件、销售给DBC 公司B 产品100
件,开转账支票两份代垫运费,填产品出库单并发运商品,办妥托收承付结算手续。
借:应收账款—BBC 公司 74 510
贷:主营营业收入 –A 产品 63 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 10 710
银行存款 800
借:主营营业成本-A 产品 30 589.80 贷:库存商品-A 产品 30 589.80
借:应收账款—DBC 公司 57362
贷:主营营业收入-B 产品 48 600 应交税费-应交增值税(销项税额)8 262
银行存款 500
借:主营营业成本-B 产品 20 561.50 贷:库存商品-B 产品 20 561.50
(9)12月7日,购入包装用纸箱100只,开转账支票支付货款,填物品验收
单将包装物品验收入库。
借:周转材料-包装物 1 600 贷:银行存款 1 600
(10)12月8日,发出甲材料100千克。 借:生产成本-A 产品 13 000 贷:原材料-甲材料 13 000
(11)12月9日,填转账支票支付业务招待费l 000元。 借:管理费用-业务招待费 1 000 贷:银行存款 1 000
(12)12月10日,支付产品销售运杂费。 借:销售费用-运杂费 80 贷:库存现金 80
(13)12月11日,从FBC 公司购丁材料100千克,取得增值税专用发票,
据此填写银行转账支票支付款项,填写收料单将材料验收入库。 借:原材料-丁材料 2 400
应交税费-应交增值税(进项税额) 408
贷:银行存款 2 808
(14)12月11日,发出丁材料40千克。 借:制造费用 –机物料消耗 960 贷:原材料-丁材料 960
(15)12月12日,从CBC 公司购入乙材料200千克,收到银行转来托收承
付凭证付款通知联及增值税专用发票、运输业统一发票,经审核同意付款。材料已经到货,填收料单验收入库。 借:原材料-乙材料 20000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3 377. 26 贷:应付账款-CBC 公司 23377.26
借:应付账款-CBC 公司 23 377.26 贷:银行存款 23 377.26
(16)12月13日,发出甲材料200千克。
借:生产成本-B 产品 26 000 贷:原材料-甲材料 26 000
(17)12
月14日,从EBC 公司购入丙材料300千克,取得增值税专用发票
及运输业统一发票。材料已经到货,填收料单验收入库。填银行电汇凭证,办理款项支付手续。 借:原材料-丙材料 12000
应交税费-应交增值税(进项税额) 2 022.95 贷:应付账款-EBC 公司 14 022.95
借:应付账款- EBC公司 14 022.95 贷:银行存款 14 022.95
(18)12月15日,填现金支票从银行提取现金l 000元备用。 借:库存现金 l 000 贷:银行存款 l 000
(19)12月16日,管理部门从××超市购办公用品,支出330元,填转账支票支付货款。
借:管理费用-办公费 330 贷:银行存款 330
(20)12
月17日,销售给WBC 公司A 产品200件,仓库已经发货,开增值税
专用发票,留第三联记账。收到对方交来转账支票一张,填进账单到银行进账。另以现金40元支付该批产品销售送货费。
借:应收账款- WBC公司 49 140 贷:主营营业收入 42 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 7 140
借:银行存款 49 140
贷: 应收账款- WBC公司 49 140
借:销售费用-运杂费 40 贷:库存现金 40
借:主营营业成本 20 393.20 贷:库存商品-A 产品 20 393.20
(21)12月18日,收到银行转来托收承付凭证收账通知联,收回BBC 公司及DBC 公司货款。 借:银行存款 131 872
贷: 应收账款- BBC公司 74 510
应收账款- DBC公司 57 362
(22)12月19日,从CBC 公司购人乙材料300千克,收到增值税专用发票,据此填电汇凭证,办理款项支付手续。材料已经到货,填收料单验收入库。 借:原材料-乙材料 30 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100 贷:应付账款- CBC公司 35 100
借:应付账款- CBC公司 35 100 贷:银行存款 35 100
(23)12月20日,销售给YBC 公司B 产品150件,开出增值税专用发票,收到对方交来转账支票一张,填银行进账单进账。
借:应收账款- YBC公司 85 293
贷:主营营业收入 72 900
应交税费-应交增值税(销项税额) 12 393
借:银行存款 85 293
贷: 应收账款- YBC公司 85 293
借:主营营业成本 30 842.25 贷:库存商品-B 产品 30 842.25
(24)12月21日,购入会计用账表凭证,支出60元;购入车间用文具用品,支出84元。 借:管理费用-办公费 60
制造费用-办公费 84
贷:库存现金 144
(25)12月21日,发出丙材料150千克。 借:生产成本-A 产品 2 000
生产成本-B 产品 4 000 贷:原材料-丙材料 6000
(26)12月22日,开转账支票支付450元车间机器维修材料费,维修过程已经结束,材料在维修过
程中已全部消耗。
借:制造费用-维修费 450 贷:银行存款 450
(27) 12月23日,企业管理人员张×报差旅费1 290元。
借:管理费用-差旅费 1 290
库存现金 210
贷:其他应收款-张× 1500
(28)12月24日,报废旧机器一台。
借:固定资产清理 640
累计折旧 15 360 贷:固定资产 16 000
(29)12月25日,以现金支付固定资产清理费320元,收到李××所填领款单。 借:固定资产清理 320
贷:库存现金 320
(30)12月26日,报废固定资产,残料出售收到现金1 040元,填送款单存人银行。填制固定资
产清理结转表结转固定资产清理净收入80元。 借:银行存款 1 040 贷:固定资产清理 1 040
借:固定资产清理 80 贷:营业外收入 80
(31)12月27日,开转账支票交银行代发职工工资34 000元。
借:应付职工薪酬-工资 38 000 贷:银行存款 34 000
其他应付款-医疗保险费 1 500
其他应付款-住房公积金 2 500
(32)12月28日,销售给BBC 公司A 产品100件,开出增值税专用发票。仓库已经发货,款项尚未账。 借:应收账款- BBC公司 24570
贷:主营业务收入 21 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3570
借:主营业务成本 10 196.60 贷:库存商品-A 产品 10 196.60
(33) 12月29日,开转账支票支付职工医疗保险基金3 120元。 借:应付职工薪酬- 医疗保险基金 1 620
其他应付款-医疗保险基金 1 500
贷: 银行存款 3 120
(34)12月30日,收到银行转来供电公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗
用数量进行分配。
借:生产成本- A产品 1 935 生产成本- B产品 2 043 制造费用-水电费 315 管理费用-水电费 477
应交税费-应交增值税(进项税额) 810.90 贷: 银行存款 5 580.90
(35)12月31日,收到银行转来供水公司委托收款凭证付款通知联,经审核同意付款,按各部门耗
用数量进行分配。
借:制造费用-水电费 216
管理费用-水电费 164
应交税费-应交增值税(进项税额) 64.60 贷: 银行存款 444.60
(36)12月31日,结算分配本月工资费用。根据工资总额的14%计提职工福利费。 借:生产成本- A产品 12 800 生产成本- B产品 14 400
制造费用-工资 2 300 销售费用-工资 3 500 管理费用-工资 5 000 贷: 应付职工薪酬-工资 38000
借:生产成本- A产品 1 792 生产成本- B产品 2 016
制造费用-福利费 322
销售费用-福利费 490 管理费用-福利费 700 贷: 应付职工薪酬-福利费 5 320
(37)12月31日,提固定资产折旧。 借:制造费用-折旧费 2 496 管理费用-折旧费 1 278 贷:累计折旧 3 774
(38)12月31日,摊销本期应负担的长期待摊费用。 借:管理费用-长期待摊费 300 贷:长期待摊费用 300
(39)12月31日,预提银行借款利息。 借:财务费用-利息支出 600 贷:应付利息 600
(40)12月31日,结转本月制造费用(尾差由B 产品负担) 。 借:生产成本-A 产品 3 456 生产成本-B 产品 3 787 贷:制造费用 7 243
(41)12月31日,结转已经完工产品成本,A 产品500件,B 产品400件。 借:库存商品-A 产品 50 983 库存商品-B 产品 82 246
贷:生产成本-A 产品 50 983 生产成本-B 产品 82 246
(42)12月31日, 结转已销售产品成本。 销售确认时, 已分笔结转.
(43) 12月31日,计算结转主营业务税金及附加。 借:主营业务税金及附加 2 588.65 贷:应交税费-应交城建税 1 812.05 应交税费-应交教育费附加 776.60
(44)12月31日,结转各损益账户。 科目名称 本年利润 营业收入 营业外收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用-工资 销售费用-福利费 销售费用-运杂费 管理费用-办公费 管理费用-差旅费
管理费用-业务招待费 管理费用-工资 管理费用-福利费 管理费用-水电费 管理费用-折旧费 管理费用-待摊费
借方
247500
80
贷方 117099.00
112583.35 2588.65 3500
490 120 390 1290 1000 5000 700 641 1278 300
财务费用
600
(45)12月31日,按本年实际利润额计算应交所得税。 全年利润总额=388613.50+117099.00=505712.50 应交所得税=505712.50×33%=166885.13
借:所得税 166 885.13 贷:应交税费-应交所得税 166 885.13 (46)12月31日,将所得税转入本年利润账户。
借:本年利润 166 885.13 贷:所得税 166 885.13
(47)12月31日,将本年利润的余额转入“利润分配-未分配利润”账户。 本年利润余额=505712.50-166885.13=338827.37
借: 本年利润 338 827.37
贷:利润分配-未分配利润 338 827.37
(48)12月31日,根据董事会决议,按全年净利润分配利润,并将利润分配各明细账户余额结转到“利润分配-未分配利润”账户。
借:利润分配-提取法定盈余公积 33 882.74
-提取法定公益金 16 941.37 -应付普通股股利 67 765.47 贷:盈余公积 –法定盈余公积 33 882.74 –法定公益金 16 941.37
应付股利 67 765.47
借:利润分配-未分配利润 118 589.58
贷:利润分配-提取法定盈余公积 33 882.74 -提取法定公益金 16 941.37
-应付普通股股利 67 765.47