浅论对农业企业的税收优惠政策

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浅论对农业企业的税收优惠政策

张政权

（兰州市农业科技研究推广中心，甘肃兰州７３００１０）

摘要：农业是我国支柱产业之一，但因其产业特性，在社会经济中处于弱势地位。为扶持农业的发展，国家各部门相继出台了一系列税收优惠政策。对有关农业企业的税收优惠政策进行了系统的论述。

关键词：农业企业；税收优惠政策；营业税；增值税；所得税农业是我国国民经济的支柱产业之一，发达与否关乎国计民生。但在社会经济结构中，农业企业受其产业的特殊性如投入大、周期长、不可控因素多、投资回报率低、产品不易储存等的影响，生产经营相对艰难，处于弱势地位。为扶持农业产业健康持续发展，国家陆续出台了一系列针对农业企业的税收优惠政策。农业企业如能正确合理的利用这些优惠政策，将极大的提升企业的资金水平，提高企业的竞争力。这些政策比较分散零碎，对于使用者来说特别不便。为此，本文将有关农业企业的税收优惠政策进行了整理归纳，作了系统的论述（注：本文所说农业企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产经营活动，具有较高的商品率，实行自主经营、独立核算，具有法人资格的盈利性的经济组织，以种植、养殖、农林产品初加工为主营业务，也包括兼营上述业务的其他企业）。

１农业企业营业税优惠政策

以农业生产为其主营业务的农业企业，一般不需缴纳营业税；实行多业经营的农业企业则往往需交纳营业税。按照现行税法规定，农业企业能享受到的营业税税收优惠政策主要有：

１．１按《营业税暂行条例》和《营业税实施细则》的规定，农业企业为其他农业生产者提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。１．２按（９４）财税字第００２号文件规定，农业企业将土地使用权转让给其他农业生产者用于农业生产的，免征营业税。１．３按财税字［１９９９１２７３号文件规定，农业企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，免征营业税。这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在一张发票上的。否则不予免税。

１．４按财税［２０００３１２５号文件规定，对于企业按政府规定的价格向职工出租单位自有住房，暂免征收营业税。１．５农业企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

１．６企业自建建筑物自用，施工队是企业所属的非独立

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方数据核算单位且不与本单位结算工程价款，则不征收营业税；否则应按规定征收营业税。

１．７企业向客户销售产品和商品，因对方延期付款而收取的利息（包括开出带息票据而收取的利息），应并人销售商品的销售额一并征收增值税，不征收营业税。１．８农业企业将款项存入银行而收取的银行存款利息不征收营业税。

１．９农业企业以土地使用权、另一方以资金合股组成联营企业合作建房，若房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的合作方式，则农业企业提供土地使用权的行为属于以土地使用权投资入股，不征收营业税。

１．１０农业企业以不动产作抵押向金融机构贷款，抵押期间不动产仍归企业使用，贷款到期若企业无力还款则不动产归金融机构所有。在这种情况下，在抵押期间若企业如期归还贷款则没有发生不动产产权的转移，因而不必征收营业税；否则应当按“销售不动产”税目征收营业税。２农业企业增值税优惠政策

２．１农业生产者销售的自产农产品免征增值税。２．２纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算减免税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。纳税人销售额未达到税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。

２．３按《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［２００１］１１３号）文件规定，下列货物免征增值税：①农膜。②生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主

要原料的复混肥险业生产复混肥产品所用的免税化肥

成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。③生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等４８种农药。④批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。３农业特产税优惠政策

３．１农业科研机构和农业院校进行科学试验取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税。

３．２在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入起１—３ａ内准予免税。

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王喜红

（张家川县恭门镇农业中心，甘肃天水７４１５００）

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张家川县基层农技推广中存在的问题与对策

摘要：基层农业科技推广，是推动农业科技进步、增强农产ａ，－４－场竞争能力、提高农业生产效益、有效增加农民收入的重要工作。分析了张家川县基层农业科技推广工作的现状和面临的问题，提出了相应的对策。

关键词：农技推广；问题；对策；张家川县

张家川县地势由东北向西南倾斜。以山地为主，最高点为秦家塬石庙梁，最低点为龙山镇马河村，海拔在

１４８６ｍ一２

①以加快农业发展、农民增收为主线，以科技为动力，狠抓实用技术的培训、试验、示范、推广；②负责基层农业新技术、新品种、新产品、新设备的引进、试验、示范、推广和农民技术培训；③依法开展农作物种子以及土壤、肥料、农药的推广，负责搜集、整理、传递农业科学技术情报和信息，总结交流农业技术推广工作经验。

６５９．４０ｍ之间。辖３镇１２乡，总人口为３１．９７万

人，其中回族为２０．６９万人，占６９％。张家川县是一个以农业为主的县。

１基层农业科技推广工作的内容

基层农业科技推广工作的主要任务是：

３．３对因不可抗拒的自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税、免税。

３．４自１９９７年１月１日起，对收购毛茶的单位和个人减按１２％的税率征收农业特产税。

４房产税优惠政策

料作物和香料作物的种植。②海水养殖、内陆养殖。５．２根据《企业所得税法实施条例》及财政部、国家税务总局公布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（２００８年）规定，企业从事符合上述文件规定的农产品初加工的所得，免征企业所得税。享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围共分为种植业类、畜牧业类和渔业类三大门类。

５．３对符合《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发［２００１］１２４号）的农业产业化国家重点龙头企业所取得的所得，可按财政部国家税务总局财税字［１９９７１４９号文件的精神暂免征企业所得税。符合减免税条件的龙头企业需依据农业部等八部ｒ－Ｊ（（印发（关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见）的通知》（农经发［２０００］８号）和《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发［２００１］２４号）文件提出减免税申请，经主管区国税局审核批准后执行。未经批准的一律不得自行减免税。

需要指出的是，税收优惠多为项目优惠，因此企业必须将相关项目单独核算；同时上述优惠大多需企业向相关税收主管部门提出申请并经审核同意后方可享受。另外，除了上述针对农业企业的税收优惠政策外，农业企业还可以享受其他普通企业享受的税收优惠，如所得税捐赠减免等。合理、充分、正确的利用这些税收优惠，将为企业带来可观的经济收入，为企业的可持续发展创造条件。●Ｉ

按（８６）财税地字第００８号文件规定农业企业可以享受的房产税减免税待遇主要包括：

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４．１企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免缴房产税。

４．２经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，在停止使用后免征房产税。

４．３对于作营业用的地下人防设施，暂免征收房产税。４．４为了照顾微利企业和亏损企业，对微利企业和亏损企业的房产，可以由地方根据实际情况在一定时期内免征房产税。

４．５房屋大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修理期间可免征房产税。５农业企业所得税优惠政策

５．１依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。免征项目：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。②农作物新品种的选育。③中药材的种植。④林木的培育和种植。⑤牲畜、家禽的饲养。⑥林产品的采集。⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。⑧远洋捕捞。减半征收项目：①花卉、茶以及其他饮

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浅论对农业企业的税收优惠政策

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：

张政权

兰州市农业科技研究推广中心,甘肃,兰州,730010农业科技与信息

INFORMATION OF AGRICULTURAL SCIENCE AND TECHNOLOGY2010(6)

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