注册会计师考试里的贷款和应收款项
注册会计师考试里的贷款和应收款项
第四节贷款和应收款项
【内容导航】：
(一) 贷款和应收款项概述
【所属章节】：
本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第四节贷款和应收款项的内容。
【知识点】：贷款和应收款项概述
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。
企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。
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(一) 贷款和应收款项的会计处理
【所属章节】：
本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第四节贷款和应收款项的内容。
【知识点】：贷款和应收款项的会计处理
(一) 贷款 1. 未发生减值 (1)金融企业发放的贷款 借：贷款——本金(本金) 贷：吸收存款等
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贷款——利息调整(差额，也可能在借方)
(2)资产负债表日
借：应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)
贷款——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
(3)收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金 应收利息 利息收入(差额) 2. 发生减值
(1)资产负债表日，确定贷款发生减值
借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时： 借：贷款——已减值
贷：贷款(本金、利息调整)
【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款(本金、利息调整) ”转入“贷款——已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。
(2)资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
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贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
(3)收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)
贷：贷款——已减值
资产减值损失(差额)
3. 对于确实无法收回的贷款
借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
4. 已确认并转销的贷款以后又收回
借：贷款——已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
资产减值损失(差额)
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