增值税计算举例

增值税税率

目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》

增值税计算方法

销项税额=销售额×税率

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

举例说明如下：

B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。

然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。此时套用上述公式为

销项税额=销售额×税率=200X17％=34

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）

退税计算方法

继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为 销项税额=销售额×税率=300X17％=51

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）

应退税额=FOB价X退税率=300X17％=51

此时C的成本和收入和利润为

成本=进价+所交增值税=234+17=251

收入=卖价+所退增值税=300+51=351

利润=收入-成本=351-251=100

如果退税率为15％则

应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45

此时C的成本和收入和利润为

成本=进价+所交增值税=234+17=251

收入=卖价+所退增值税=300+45=345

利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。

当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17％-15％）=6

假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下

销项税额=销售额×税率=300X17％=51

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳

这17元增值税。

货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，

假如退税税率为17％，C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，

此时C的成本和收入和利润为

成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）

收入=卖价+所退增值税=300+34=334

利润=收入-成本=334-234=100

假如退税税率为15％，此时要先算出不予抵扣额

当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17％-15％）=6 此时C的成本和收入和利润为

成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）

收入=卖价+所退增值税=300+34=334

利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94

大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。

根据MAX的提醒补充：

外贸公司退税使用这个公式：应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。

出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下

C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是 应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X17％=34

使用“先征后退”公式计算如下

销项税额=销售额×税率=200X17％=34

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-34（B企业已交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）

应退税额=FOB价X退税率=200X17％=34（与上述方法结果相同）

但此时如果加价且退税率为15％的话，结果就不同，

C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为

应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X15％=30

使用先征后退公式计算为

销项税额=销售额×税率=300X17％=51

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税局的额）

出口后可以获得退税额为（假设退税率为15％）

应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45

实际得到45-17=28（

所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。

增值税是销项减进项税额计算缴纳的，所得税是根据你企业月（季、年）末的利润额计算缴纳的，你现在所说的数据只能计算增值税，计算不了所得税。

应缴纳的增值税＝15000/1.17*17%－14000/1.17*17%＝2179.45-2034.19=145.62元

假设：利用你提供的数据，反推利润额，同样可以计算企业所得税。

进货成本：14000/1.17=11965.81

销售收入：15000/1.17=12820.51

当期实现的利润额＝12820.51－11965.81＝854.70

应缴纳的所得税＝854.70*25%＝213.68