第十章 事业单位会计基础-长期投资

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

初级会计实务

第十章　事业单位会计基础

知识点：长期投资

● 详细描述：

1.★长期投资的取得（双分录）

（1）以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金：

借：长期投资

贷：银行存款

　　同时

借：事业基金

贷：非流动资产基金—长期投资

（2）以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金。

2.长期投资持有期间的收益

事业单位长期投资在持有期间应采用★成本法核算。

事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，

借：银行存款

贷：其他收入—投资收益

3.★长期投资的处置（双分录）

（1）事业单位对外转让或到期收回★长期债券投资时，按照实际收到的金额，

借：银行存款

　　其他收入—投资收益（差额）

贷：长期投资

　 其他收入—投资收益（差额）

同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借：非流动资产基金—长期投资

贷：事业基金

（2）事业单位转让或核销★长期股权投资时，

借：待处置资产损溢

贷：长期投资

实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少非流动资产基金，借：非流动资产基金—长期投资

贷：待处置资产损溢

例题：

1.2012年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。2012年3月10日，乙公司宣告发放2011年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2012年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.1000

B.1195

C.1200

D.1205

正确答案：D

解析：本题考核长期股权投资账面余额的计算。2012年3月份乙公司发放的现金股利虽然是甲公司投资之前乙公司实现的净利润，但是取得时尚未宣告发放，因此应确认为持有期间的“投资收益”，不影响长期股权投资的账面余额。

2.长期股权投资用成本法核算时，被投资方宣告分派股利时，应贷记（）。

A.长期股权投资

B.投资收益

C.不作处理

D.应收股利

正确答案：B

解析：长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，对于采用成本法核算的，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利

”科目，贷记“投资收益”科目。

3.甲事业单位2008年5月1日用银行存款购人一项3年期一次还本付息、年利率的一项长期债券（国券）投资，债券的面值为30000元，实际支付价款为30000元，2011年2月1口，甲事业单位对外转让了部分长期投资，面值

12000元，实际收到价款13650元。201.3年4月30日，长期投资到期，甲事业单位实际收回债券本金18000元及利息4500元根据上述资料，甲事业单位2008年5月10进行债券投资的会计处理中，正确的是（）。

A.借记“长期投资”，贷记“银行存款”，同时借记“事业基金”，贷记“非流动资产基金”

B.借记“应付债券”，贷记“银行存款”，同时借记“事业基金”，贷记“非流动资产基金”

C.借记“长期投资”，贷记“银行存款”，同时借记“非流动资产基金”，贷记“事业基金”

D.借记“长期投资”，贷记“应付债券”，同时借记“非流动资产基金”，贷记“事业基金”

正确答案：A

解析：甲事业单位2008年5月1日进行债券投资的会计处理：

借：长期投资30000

贷：银行存款30000

同时：

借：事业基金30000

贷：非流动资产基金一长期投资30000

4.甲事业单位2008年5月1日用银行存款购人一项3年期一次还本付息、年利率的一项长期债券（国券）投资，债券的面值为30000元，实际支付价款为30000元，2011年2月1口，甲事业单位对外转让了部分长期投资，面值

12000元，实际收到价款13650元。201.3年4月30日，长期投资到期，甲事业单位实际收回债券本金18000元及利息4500元根据上述资料，甲事业单位2011年2月1口提前转让长期股权投资的会计处理中，正确的有（）。

A.减少长期投资13650元

B.增加其他收人1650元C.增加事业基金12000元

D.应借记“非流动资产基金”12000元

正确答案：B,C,D

解析：甲事业单位2011年2月1日提前转让部分国库券的会计处理：借：银行存款13650

贷：长期投资12000

其他收入1650

同时：

借：非流动资产基金12000

贷：事业基金12000

5.甲事业单位2008年5月1日用银行存款购人一项3年期一次还本付息、年利率的一项长期债券（国券）投资，债券的面值为30000元，实际支付价款为30000元，2011年2月1口，甲事业单位对外转让了部分长期投资，面值

12000元，实际收到价款13650元。201.3年4月30日，长期投资到期，甲事业单位实际收回债券本金18000元及利息4500元根据上述资料，甲事业单位2013年4月30U国库券到期时的会计处理中，正确的是（）。

A.借：银行存款22500

贷：长期投资18000

其他收入4500

B.借：银行存款22500

贷：长期投资22500

C.借：事业基金18000

贷：非流动资产基金18000

D.借:非流动资产基金18000

贷：事业基金18000

正确答案：A,D

解析：甲事业单位2013年4月30日国库券到期时的会计处理：

借：银行存款22500

贷：长期投资18000

其他收入4500

同时：借：非流动资产基金18000

贷：事业基金18000

6.关于事业单位长期投资的核算，下列中正确的有（）。

A.以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款及税金，手续费等相关税费）作为投资成本

B.以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金

C.长期投资在持有期间应采用权益法核算

D.对外转让或到期收回长期债券投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计入其他收入，不需要减少“非流动资产基金——长期投资”科目的金额

正确答案：A,B

解析：长期投资在持有期间应采用成本法核算，选项C错误；对外转让或到期收回长期债券投资的同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—长期投资”科目，贷记“事业基金”科目，选项D错误。

7.2013年1月1日，某事业单位以银行存款购入3年期国债120000元，年利率5%，分期付息，到期还本，每年年来支付本年度利息。2014年12月31日收到本年度利息。2015年1月1甘，该事业单位对外转让该长期投资，收到转让价款130000元，则某事业单位因该项长期投资应确认的其他收入为 ( )元。

A.130000

B.10000

C.22000

D.16000

正确答案：C

解析：2013年、2014年年底收到利息时： 借：银行存款 6000 货：其他收入——投资收益 6000 对外转让国债时： 借：银行存款 130000 贷：长期投资 120000 其他收入——投资收益 10000 同时， 借：非流动资产基金——长期投资120000 贷：事业基金120000 则因该笔投资应确认的其他收入= 6000×2 +10000= 22000（元）。