加强应收账款管理避免呆账坏账发生
加强应收账款管理 避免呆账坏账发生
作者：彭金林
来源：《科技创新导报》2011年第29期
摘要：目前，我国还处在社会主义初级阶段，从计划经济转向市场经济的时间不长，如何加强应收账款管理，避免呆坏账的发生，是企业必须认真研究和解决的问题。
关键词：管理 坏账
中图分类号: F275 文献标识码：A 文章编号：1674-098X(2011)10(B)-0000-00 加强应收账款管理的重要性
应收账款是指企业销售产品(商品)，材料，提供劳务等原因，应向购货方或客户收取的货款、劳务款和代垫款项，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款本质上是一种商业信用，它有利于企业扩大销售，提高市场占有率，减少产品库存，通过减少存货占用水平来减少费用支出，改变资产占用形态，增强资产的流动性。
应收账款的存在是一把“双刃剑”。采用宽松的信用政策可以扩大销售，但可能会伴随应收账款数额增加，企业的资金被长期无效益的占用，降低企业的偿债能力，增加财务费用，坏账风险加大。我国不乏因盲目扩张，应收账款过大导致现金短缺，造成企业迅速消亡的案例。实行严格的信用政策，扩大现金销售在全部销售中的比重，会导致销售额下降，企业业绩下滑，存货占用水平过高和市场占用率下降，延缓企业的发展速度。
正是由于应收账款在为企业带来积极作用的同时也潜藏着很大的坏账风险，因此，应收账款管理的重要性非常大，应收账款管理的主要目的，在于通过科学的应收账款管理，尽可能地减少应收账款数额过大带来的负面影响，最大限度地实现销售的增加，避免或最大限度降低坏账风险，不以增加坏账风险来达到扩大销售的目的，提高资产质量，实现企业发展的良性循环。
应收账款产生的主要原因
（1）未建立健全有效的企业内部控制制度，企业管理混乱，或虽已建立，但执行不力，流于形式。
（2）信用政策不当，为扩大销售，盲目提高客户信用额度，扩大赊销客户范围。
（3）对销售部门和销售人员的考核与激励制度不健全，只注重销售，忽视应收账款的考核。
（4）对销售人员的管理不力。人员招聘和离职管理混乱，手续不全，招收素质差的人员从事销售工作，造成有的销售人员责任心差，不重视货款回笼，甚至有的私收货款，不办理正常交接手续一走了之。
（5）财务部门和销售部门之间缺乏沟通，财务部门对应收账款监督不力，长期不与客户对账，造成账目不清，有的对账未取得合法有效的对账依据，致使通过法律诉讼时缺乏合法证据。
控制应收账款的主要措施
（1）加强应收账款的事前管理，制定合理的信用政策，从源头上控制不合理的应收账款的发生。可建立相对独立的信用管理部门，开展信用调查，建立健全客户信用档案，特别要关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。收集客户有关基本信息和其关联企业等情况，包括客户在银行或其他信用评定机构中评定的信用等级，可采取直接向客户了解和间接从客户外部如客户对外公布的财务报告、有关上市公司或媒体信息披露，在信用评级机构的信用评级报告中获取有关资料，了解客户是否存在或有风险和客户的历史信用记录。在充分获取客户信用资料的基础上，采用科学、合理的分析和评估方法，如5C评估法(即品德、能力、资本、担保、条件)、信用评分法，客观综合地评价客户的信用状况，制定出合理的信用政策。包括:信用标准、信用额度、信用条件。对境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。根据原有客户和新开发客户、大客户、中小客户分别制定不同的信用政策，对客户进行信用等级分类，若客户出现信用状况较大变化，可经一定的审批程序，对其信用等级或信用额度、信用政策进行调整。
（2）企业要完善应收账款管理制度，严格考核，实行奖惩。对应收账款的管理应制度化、程序化，常抓不懈，持之以恒。销售部门负责应收账款的催收，催收记录应妥善保存，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。
（3）企业在销售合同订立前，应当与客户进行洽谈，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财务、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。
（4）加强过程控制，严格执行信用政策，建立销售与收款内部控制制度。可应用软件系统对客户信用额度等进行监控，启动预警系统，对超出信用额度的客户停止发货。对特殊情况确需发货的客户，需根据销售管理制度履行适当的审批程序，并明确职责。不相容职务进行分离，包括销售人员与应收账款记账人员的相互分离，赊销批准职能和销售职能的分离，建立适当的授权审批程序。
（5）企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发货凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致，及时办理货款开票结算手续。