自考审计第二章简答题

第二章; 注册会计师职业道德

1. 简述中国注册会计师职业道德规范的内容？

答; （1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。

（2）具体要求：包括7个方面；1. 独立；2. 专业胜任能力；3. 保密；4. 收费与佣金；5. 与执行鉴证业务不相容的工作；6. 承接注册会计师审计业务；7. 广告、业务招揽和宣传等。

2. 简述《职业会计师道德守则》的内容？

答：《守则》包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师; 第二部分适用于公共业务执业会计师：第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也适用于公共业务的职业会计师。

3. 独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂：

答；所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立 ；实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

4. 专业胜任能力和应有关注的内容。

答：1. 专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

2. 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。

5根据《独立审计基本准则》的规定会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任？

答：包括：第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益；第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。

6. 《中国注册会计师职业道德守则》对对独立性的概念内涵是什么？

答：独立性包括实质上的独立和形式上的独立。1，实质上的独立是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。,2，形式上的独立，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些信息后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

威胁独立性的情形：1. 经济利益；2自我评价；3，关联关系；4外界压力。

7. 经济利益对独立性威胁的情形。？

答：①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； ②收费主要来源于某一鉴证客户；

③过分担心失去某项业务；

④与鉴证客户存在密切的经营关系；

⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；

⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。

8. 自我评价方面对独立性威胁的情形？

答：①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；

③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

9. 外界压力对独立性威胁的情形？

答： ①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； ②受到有关单位或个人不恰当的干预；

③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

10. 简述独立性威胁的防范措施。

答; 1.职业、法律或规章产生的防范措施——行业的自我约束

（2）鉴证客户内部的防范措施——客观事件的约束

（3）会计师事务所的防范措施（重点） ——执业的自我约束。包括5个方面：1会计事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性：2，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；3. 建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；4. 及时向所有高级管理人员传达有关政策和程序及其变化，5. 制定的具体防范措施主要包括能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。

维护独立性的具体防范措施主要包括六个方面：1. 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核：2. 定期轮换项目负责人及签字注册会计师：3。与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；4向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；5. 制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行实管理决策或承担相应责任的政策和程序；6将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。

11. 在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施：

答；第一，与客户的审计委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题。第二，获得审计客户对非鉴证的结果承担责任的承诺。第三，不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务。第四，聘请另一会计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一会计师事务所在必要范围内重新执业非鉴证服务，使其能够对这些服务承担责任。

12. 向非上市公司提供非鉴证服务，在该客户成为上市公司时不会损害会计师事务所的独立性应具备的要求;

答：：第一，对于非上市的审计客户，以前提供的非鉴证服务是允许的。第二，如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司后的一个合理期限内将会终止服务。第三，会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其降至可接受水平

13对高级职员与鉴证客户之间的长期关系所采取防范措施有哪些？

答：①轮换鉴证小组的高级职员；

②请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议；

③进行独立的内容质量复核。

14. 可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动？

答：1. 授权、执行或完成一项交易，或代表鉴证客户进行授权或得到授权；2，

确定应当实施会计事务所的哪些建议;3. 以管理层的角色向负责公司治理的部门进行报告。

15. 专业胜任能力的两个阶段。

答：一是专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首先需要高水平的普遍教育，以及与专业相关学科的专门教育培训和考试，而且无论是否有明确规定，一般都要求有一段时间的工作经验，这是培训注册会计师的一般模式。

二是专业用胜任能力的保持，这就需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规要求。为保持专业服务符合规定，会计事务所应当引入质量控制政策和制度。

16. 当利用其他注册会计师以外的专家时，应作出哪些监督和指导？ 答；（1）要求这些人员阅读适当的道德规范；

（2）要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认；

（3）在出现潜在冲突时提供咨询。

17. 注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，可以披露客户信息的情形有哪些？

答：①取得客户的授权；

②根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违反法规行为；

③接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

18. 注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为采取的措施？

答：1. 告知适当的管理层，并向董事会或其他审计委员会报告。2, 。如果管理层或董事会不采取适当行动加以改正，而因此影响审计报告的质量，注册会计师应立即如实告知董事会。3. 董事会应在得知情况的一个工作日内，报告证券交易管理委员会，并向注册会计师提供向证券交易管理委员会报告的复印件。4. 如果注册会计师在一个工作日内没有拿到懂事会向证券交易管理委员会报告的复印件，就必须解除业务或直接向证券交易委员会报告。5. 解除业务的注册会计师仍有必要向证券交易委员会递交一份给懂事会报告的复印件。

19. 在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素。

答：①是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断；

②信息披露的方式和对象，尤其是，注册会计师应当确定沟通对象是适当的接受者，并有责任采取适当行动；

③可能承担的法律责任和后果，注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。

20. 注册会计事务所和注册会计师为什么不能刊登广告？

答：1. 注册会计师的服务质量无法由广告内容加以评估；

2. 广告可能威胁专业服务的精神；3广告可能导致同行之间的不正当竞争。

21. 注册会计事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。

1. 暗示有能力影响法院、监督机构或类似于机构及其官员；2. 作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；3. 与其他注册会计师进行比较；4. 不恰当的声明自己是某一特定领域的专家；5作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

22. 接受委托前后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容具体包括； 答： ①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；

②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；

③前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为及内部控制的重大缺陷等问题；

④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。