作业成本法与传统成本法的对比分析
作业成本法与传统成本法的对比分析
【中文摘要】作业成本法（Activity-based Costing Calculating简称ABC法）应时代的要求产生并发展，包括作业成本计算和作业管理。本论文主要试从理论上对作业成本核算的准确性、作业成本管理的有效性两方面，运用比较分析法对作业成本法与传统成本法进行理论研究，同时对作业成本法加以实证分析，阐明ABC法应用的优越性。
【关键词】作业成本计算;作业分析法;传统成本法； 应用对比研究
【Summary】Activity-based costing (ABC) is a new subject in accounting field as well as in management accounting. ABC includes Activity-based costing calculating and Activity management. This thesis has proved that activity-based costing is an excellent cost method by theory and demonstration analysis, because ABC can provide accurate costing information, it can make cost management more effective.
【Key words】 Activity-based Costing Calculating; Activity Management; Traditional cost accounting methods;Application Research.
一、作业成本法与传统成本法的发展历程
产业革命的兴起使机器代替人工,工厂制代替手工工场, 产品制造程序日趋复杂,间接费用大量增加,同时这一时期,生产的自动化程度不高 、需求较为单一,企业生产主要采用大批量少品种的生产方式,人力资源约占产品成本的40 %～50 % ,制造费用约占产品成本的10 %。制造费用主要以人工工时或机器工时为基准平均线性地分配到各产品 ，该阶段从资源到成本的成本核算方法满足了当时产品成本核算的要求。
随着人们生活水平的不断提高,崇尚个性自由的消费观念迅速盛行,导致消费市场瞬息万变,为在剧烈的市场竞争中取胜,制造业开始了多品种 、少批量的生产方式,这种新的制造方式直接导致了产品成本结构的重大变化 。大多数公司的间接费已上升到直接人工成本的400 %～500 % ,而直接人工费用却降低到只占总费用的10 %。在这种生产方式下,无论是人工工时还是机器工时,均不能作为分配制造费的强相关性依据,于是从资源到作业继而分配到产品成本的作业成本法应运而生 。
二、作业成本法相较传统成本法的理论构架特点
1.提出作业概念
作业是指企业在经营活动中的各项具体活动。如签订材料采购合同、将材料运达仓库、对材料进行质量检验、办理入库手续、登记材料明细账等；又如机加工车间所进行的车、铣、刨、磨等加工活动；再如产品的质量检验、包装、入库