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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?

07-19

2016-11-09 会计分录

一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：

计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费－企业所得税

缴纳时：

借：应交税费－企业所得税

贷：银行存款

收到时：

（1）收到本年度减免税

借：银行存款

贷：所得税费用

（2）收到以前年度减免税

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：

计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费－企业所得税

确认时：

借：应交税费－企业所得税

贷：所得税费用

三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：

（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。

收到退税时：

借：银行存款

贷：实收资本－国家资本金

（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。

收到退税时：

借：银行存款

贷：资本公积－其他资本公积

（3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应交款———××部门


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