电大高级财务会计任务03

03任务

1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

项目 外币(美元)金额折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 7.25 725 000 应收账款 500 000 7.25 3 625 000 应付账款 200 000 7.25 1 450 000

A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) （1）编制7月份发生的外币业务的会计分录； 借：银行存款(＄500 000×7.24) 3 620 000 贷：股本 3 620 000 借：在建工程 2 892 000

贷：应付账款（＄400 000×7.23） 2 892 000 借：应收账款（＄200 000×7.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000 借：应付账款（＄200 000×7.21） 1 442 000 贷：银行存款 1 440 000 借：银行存款（＄300 000×7.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000 （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 银行存款

外币账户余额＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000（美元）

账面人民币余额＝725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元） 汇总损益金额＝700 000×7.2-5 063 000＝－23 000（元） 应收账款

外币账户余额＝500 000+200 000-300 000＝400 000（美元） 账面人民币余额＝3 625 000+1 444 000-2 160 000＝2 909 000（元） 汇总损益金额＝400 000×7.2－2 909 000＝－29 000（元） 应付账款

外币账户余额＝200 000+400 000-200 000＝400 000（美元） 账面人民币余额＝1 450 000+2 892 000-1 442 000＝2 900 000（元） 汇总损益金额＝400 000×7.2-2 900 000＝-20 000（元）

汇总损益净额＝（-23 000）+（-29 000）－（-20 000）＝-32 000（元） 即计入财务费用的汇况损益为－32 000元 （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000

2.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。 （1）6月29日开仓时

交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元） 交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元） 会计分录如下：

借：衍生工具——股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）

补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元） 借：公允价值变动损益 4 365

贷：衍生工具 ——股指期货合同 4 365

借：衍生工具 ——股指期货合同 4 015.8 贷：银行存款 4 015.8

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 ——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中 （3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元） 借：银行存款 432 135

贷：衍生工具 ——股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 （4）平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365

3. （1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产：

期初数 = 900×（132÷100）＝1188（万元） 期末数 = 1000×（132÷132）＝1000（万元） 货币性负债

期初数 =（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元） 期末数 = （800+16000）×（132÷132）＝24000（万元） 存货

期初数 = 9200×（132÷100）＝12144（万元） 期末数 = 13000×（132÷125）＝13728（万元） 固定资产净值

期初数 =36000×(132÷100)=47520（万元） 期末数 = 28800×（132÷100）＝38016（万元） 股本

期初数 =10000×（132÷100）＝13200（万元） 期末数=10000×（132÷100）＝13200（万元） 盈余公积

期初数 =5000×（132÷100）＝6600（万元） 期末数 =6600+1000＝7600（万元） 留存收益

期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元） 期末数 =（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元）

未分配利润

期初数 =2100×（132÷100）＝2772（万元） 期末数 =15544-7600＝7944（万元）

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

4、（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益 存货：

未实现持有损益 =400000-240000＝160000（元） 已实现持有损益 =608000-376000＝232000（元） 固定资产：

设备房屋未实现持有损益 =134400-112000＝22400（元） 设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元） 土地： 未实现持有损益 = 720000-360000＝360000（元） 未实现持有损益 =160000+22400+360000＝542400（元） 已实现持有损益=232000+1600＝233600（元） （2）重新编制资产负债表