会计速成实训教程

目 录

实训任务书

第一部分 单项实训............................. 3

实训一 会计要素的确认„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3

实训二 账户结构 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 实训三 会计等式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 实训四 借贷记账法 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 实训五 总分类账与明细分类账的平行登记„„„„„„„„„„„ 9 实训六 资金筹集的核算 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

实训七 供应过程的核算 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„11 实训八 销售过程的核算 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„12 实训九 利润形成与分配的核算 „„„„„„„„„„„„„„„ 13 实训十 原始凭证的填制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„14 实训十一 记账凭证与科目汇总表的编制 „„„„„„„„„„„ 17 实训十二 会计账簿的登记 „„„„„„„„„„„„„„„„„„19 实训十三 错账更正方法 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„22 实训十四 财产清查的核算 „„„„„„„„„„„„„„„„„„22 实训十五 财务报表的编制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„24

第二部分 综合实训 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„26

实训任务书

按教学计划要求，本门课程的教学时数为68学时，其中：理论教学时数为44学时，实践教学时数为24学时。实训任务具体安排如下：

年 月 日

第一部分：单项实训

实训一 会计要素的确认

实训目的：掌握会计要素的确认

实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示

实训要求：

资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。

实训二 账户结构

实训目的：掌握账户的基本结构

根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结果填入空格。

实训三 会计等式

实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响

实训资料：五三公司2005年10月份发生了下列经济业务： （1） 将现金5000元存入银行。

（2） 收到某单位投资计100000元存入银行。 （3） 购入甲商品10000元。

（4） 以银行存款偿还短期银行借款5000元。

（5） 向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。 （6） 以银行存款归还短期借款2 000元。 （7） 张三出差预借差旅费2000元。

（8） 企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不

考虑增值税）。

实训要求：

分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。

实训四 借贷记账法

实训目的：掌握借贷记账法的基本内容 实训资料及要求：

一、某企业全部账户期初余额如下：

二、编制该企业下列业务的会计分录：

三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期发生额及期末余额：

四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表 账户的具体结构

1、资产类及成本类账户 借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 期初期末余额：在借方——增加栏方 2、负债及所有者权益类账户 借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：在贷方——增加栏方 3、损益类账户 （1）收入类

借方（本期借方发生额）：减少栏——登记本期减少额 贷方（本期贷方发生额）：增加栏——登记本期增加额 期初期末余额：无余额 （2）费用类账户

借方（本期借方发生额）：增加栏——登记本期增加额 贷方（本期贷方发生额）：减少栏——登记本期减少额 期初期末余额：无余额

（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系 期初余额+本期增加额—本期减少额==期末余额 1、资产类及成本类账户

期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额==期末借方余额 2、负债 、所有者权益类账户

期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额==期末贷方余额

总分类账户试算平衡表

实训五 总分类账与明细分类账的平行登记

实训目的：掌握总账和所属明细账的关系

实训资料：.某企业10月末库存商品总分类账户的余额为1054400元。其中：甲种商品6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种商品880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160 000元，其中：红星工厂90 000元，红光工厂70 000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：

（1）11月3日，向红星工厂购入甲种商品2000公斤，计280000元，乙种商品1 000公斤，计180 000元，货款尚未支付。

（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂商品款90 000元。 （3）11月6日，向红光工厂购入乙种商品1400公斤，计252000元，货款尚未支付。

（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂商品款70 000元。 （5）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂商品款460000元及11月6日应付红光工广商品款252000元。

（6）11月27日，向红光工厂购入甲种商品2400公斤，计336000元，货款尚未支付。

（7）11月29日，向红光工厂购入甲种商品1700公斤，计238000元，货款尚未支付。

实训要求：

（1） 根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。 （2） 根据资料编制会计分录。

（3） 根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账

户。

（4） 结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进

行“库存商品”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。

实训六 资金筹集的核算

实训目的：掌握资金筹集业务的核算 实训资料及要求：编制会计分录

实训目的：掌握供应过程业务核算 实训资料及要求：编制会计分录

实训目的：掌握销售过程业务的核算 实训资料及要求：编制会计分录

实训九 利润形成与分配的核算

实训目的：掌握利润形成与分配业务核算 实训资料及要求：编制会计分录

实训十 原始凭证的填制

实训目的：掌握原始凭证的填制方法 实训资料：向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号：62622005；纳税登记号：[**************]，2006年10月份发生的部分经济业务如下：

（1）4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放职工工资。

（2）10日，收到美思百货（开户银行：：沐一商业银行五西支行，账号：62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”（表3）一并送存银行。

（3）18日，向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为17％。款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5），商品验收入库收到“验收单”（表6）。 表1

沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）①

表4

年 月 日 第 号

表6

供应单位： 收料仓库：

号

实训要求：填制原始凭证

实训十一 记账凭证与科目汇总表的编制

实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法 实训资料及要求：

一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；（用正式的凭证） 二、根据记账凭证编制科目汇总表

科 目 汇 总 表

三、根据科目汇总表登记总账

实训十二 会计账簿的登记

实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。 实训资料：

1．五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下： （1）现金日记账和银行存款日记账

2．五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务：

1）1日，企业取得借款50 0000元，存入银行存款户，期限3个月。 2）4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进A商品 5 000千克，单价55元；B商品1000千克，每千克32元。增值税率17％。

3）7日， 企业从银行提取现金5 000元。

4）11日， 企业取得普通发票一张。业务内容：以现金550元购入办公用品直接交付使用。

5）20日， 企业取得进账单和增值税专业发票（发票联）。业务内容：销售一批产品收入80 000元，增值税率17％。

6）30日， 企业取得普通发票（记账联）。业务内容：销售废旧商品一批收入现金5500元。

7）30日，将现金5500元存入银行。

8）30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。

9）30日， 企业以银行存款100 000元归还到期的银行短期借款。

10）30日，会计部门取得工资结算单，从银行提取现金，以现金发放工资35 000元。

14) 30日， 分配本月份工资23 700元。 15）30日，按14%的比例计提职工福利费。 117）结转期间费用至本年利润账户。 实训要求：

（1） 根据资料填制记账凭证。

（2） 登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月

发生额和余额。

（3） 登记“库存商品——A商品”、“库存商品——B商品”明细账户，

并结出本月发生额和余额，并进行账账核对。

（4） 登记“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期末余额。

实训十三 错账更正方法

实训目的：掌握错账更正方法 实训资料及要求：

某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：

1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。误编记账凭证为：

借：其他应收款 2000

贷：现金 2000

2、结转本月已售产品成本7000元。误编记账凭证为：

借：主营业务成本 70000

贷：库存商品 70000

3、计算本月短期借款利息6500元。误编记账凭证为：

借：财务费用 5600 贷：预提费用 5600

4、计算本月应交税金3400元。所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4300元）：

借：主营业务税金及附加 3400 贷：应交税费 3400

实训十四 财产清查的核算

实训目的：掌握财产清查方法 实训资料及要求：

一、练习银行存款余额调节表的编制

（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：

1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。

2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。

3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。 4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。 （二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。

实训十五 会计报表的编制

一、根据实训四的账户记录，编制资产负债表

资 产 负 债 表

利 润 表

第二部分：综合实训

会计学是一门实践性很强的学科，只有通过加强实践环节，才能提高学生的动手能力，培养出合格的会计人才。我们在注重培养学生的理论知识之外，在实践教学方面注重以下环节：

①手工簿记系统的操作，通过给学生提供一套真实原始凭证的复制件和相应的记账凭证、账簿、报表等，让学生手工操作一遍；

②借助用友、金碟等系统，给学生提供一个具体企业经济活动的情景和一定数量的经济业务，然后，让学生自己操作一遍，从最初的记账凭证编制，到最终会计报表的生成，让学生熟悉并巩固会计的具体应用；

③实习，让学生在一些会计师事务所和规模较大的企业单位进行实习，加深对会计实务环境的了解和理解。我校会计学专业有辽宁金开会计师事务所、辽宁天运会计师事务所、沈阳金飞马油漆有限公司等校外实训基地，可以满足该课程的实践教学要求。

④我们具有良好的教学和研究设施，拥有设施齐备的网络和计算机中心，有 100 多台性能优良的计算机，能满足学生的上机需求；还拥有会计手工实训室，这些实验室既为学生实验和现代化教学手段的实施提供了硬件支持，也为会计学科的体系内容更新提供强有力的软件支持。

实训目的：模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填

制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地了解和掌握基础会计学教材的内容及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习之目的。

实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例 1．建账。

2．填制记账凭证（包括填制自制原始凭证）。 3．登记各种明细账。

4．登记现金日记账和银行存款日记账。

5．根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 6．对账和结账，并编制试算平衡表。 7．编制会计报表。 实训指导：

1．建立和启用下列账簿：

(1) 三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。首先填写日记账的扉页“账簿启用及经管人员一览表”(其余账簿也需填列此表，不再赘述)；其次登记期初余额。

（2）启用和建立相应格式的明细账，明细账有三本：

①数量金额式明细账，登记库存商品和产成品的收发存情况； ②三栏式明细账，登记结算类账户的增减变化情况； ③多栏式明细账，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费——应交增值税”明细账。

(3)建立和启用三栏式总账。每张账页上开设—个账户。

2．审核原始凭证并据以填制记账凭证

3．逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并办理日结手续和必要的转页手续。

①逐日逐笔登账，并按有关规定逐笔结算账户余额，或在每日的账页登记完毕后结算一次账户余额；

②账页记录至倒数第二行时，要办理转页手续。 4、逐日逐笔登记明细账，并逐日结算账户余额

水费和电费根据用量直接计入 “管理费用”账户。

5．月末根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 本实训资料要求科目汇总表按月汇总并按月来登记。 6．月末办理结账和对账

(1)检查本期内发生的经济业务(包括根据账簿记录填制的自制原始凭证，称为记账编制凭证)是否已全部填制记账凭证，并已登记入账。

（2）办理月结手续，结账时对不同的账户采用不同的方法：

①对不需要按月结计本期发生额的明细账户(各项应收、应付款明细账和

商品物资等存货明细账)，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。只需在最后—笔经济业务的下面划—通栏单红线，表示本月份的结束也表示下月份的开始，不需要再结计一次余额。然后再在通栏单红线下继续登记下月份的经济业务。

②对于现金、银行存款日记账和确需按月结计发生额的收入、费用等明细账，月结时，在最后—笔经济业务的下面划一通栏单红线，表示本月份的结束，并结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“月结”字样，在其下面再划一通栏单红线，表示下月份的开始。

③需要结计本年累计发生额的某些明细账，如“本年利润”账户和采用“表结法”计算本年损益的损益类账户，每月结账时，应在“本月合计”或“月结”行下结出白年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月月末时，“本年累计”就是全年累计发生额，并在其下面再划一通栏双红线，表示本年度的结束。单红线称为结账线，双红线称为封账线。

④总分类账户平时只需结出月末余额。年终结账时，需将每个总账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”或“年结”字样，并在合计下面划一通栏双红线。

(3)编制“总分类账户本期发生额及余额试算表”以检查账户记录是否正确。

(4)编制库存商品、应付账款、应收账款“明细分类账户本期发生额和余额明细表”，以检查总账和其所属明细账的平行登记是否正确(请参见教材有关内容，本实训略)。其他明细账余额或总账所属明细账不多的明细账余额之和直接与有关总账余额核对。

7．编制会计报表

根据总账记录或“总分类账户本期发生额及余额试算表”和有关的明细账记录，编制月末“资产负债表”、“利润表”。

8．将全月的记账凭证按顺序装订成册，并加具封皮，存入会计档案加以妥善保管。

一、实训目的

掌握会计循环（记账凭证的填制——会计账簿的登记——会计报表的编制）的实际操作。

二、实训资料

（一）红星公司主要生产经营A、B两种产品。2004年11月30日全部账户余额资料如下：

1、总账账户余额如下表：

2、有关明细账户余额如下：

（1） “库存商品”余额840000元，其中：甲商品200吨，单价1200元；乙商品1000吨，单价600元。

（2） “应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元，应收晨光公司60000元。

（3） “其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款1600元，应收红光公司固定资产租金5000元。

（4） “应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付宏达公司100000元。

3．红星公司2003年12月31日资产负债表和利润表资料

资 产 负 债 表

利 润 表

编制单位：红星公司 2004年11月 单位：

（二）12月份发生的各项经济业务如下：

1、1日，收回晨光公司前欠购货款36000元存入银行。

2、1日，以存款从宏达公司购入甲商品60吨，单价1190元，计71400元，增值税12138元，支付运杂费300元（不考虑增值税），商品已验收入库。

3、4日，从东林公司购入乙商品20吨，单价900元，计18000元，增值

税3060元，商品已验收入库，货款尚未支付。

4、4日，以银行存款购买设备一台，价款20000元，增值税3400元，运输费1000元，该设备已投入使用。

5、6日，以银行存款支付办公费3200元，其中销售部门2000元，管理部门1200元。

6、6日，从银行提取现金10000元，以备发工资和零星开支。 7、6日，以现金发放职工工资9900元。

8、6日，采购员张明报销差旅费1800元（出差前未向公司借款），以现金支付。

9、8日，收到投资者追加投资160000元，已存入银行。

10、8日，财务部职工李军报销差旅费1720元（出差前向公司借款1600元，参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付120元。

11、9日，以银行存款上交11月份应交的城建税2800元，教育费附加1200元。

12、16日，销售B产品25吨，单价3000元，计75000元，增值税12750元，货款已存入银行。

13、18日，接到银行通知，收回红叶公司货款100000元。

14、18日，向晨光公司销售A产品50吨，单价3200元，计160000元，增值税27200元，货款尚未收回。

15、22日，以银行存款支付宣传广告费用10000元。

16、22日，以银行存款支付水电费3800元（其中销售部门3200元，管理部门600元），增值税646元。

17、24日，以现金支付明年书报费1200元。 18、24日，以银行存款向希望工程捐赠5000元。 19、30日，结转本月应付职工工资9900元， 20、31日，按工资总额的14%提取职工福利费。 21、31日，计提本月的固定资产折旧费10000元 22、31日，摊销本月应负担的书报费120元。 23、31日，计算本月应负担的借款利息1000元。

24、31日，结转本月已售产品成本（A产品单位成本为2000元，B单位成本为1600元）。

25、31日，计算本月应交城市维护建设税1610元，教育费附加690元。 26、31日，结转本月收入类各账户。 27、31日，结转本月费用类各账户

28、31日，按本年利润总额的25%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。

32、31日，结转本年所得税费用。

33、31日，结转本年税后利润（净利润）。

34、31日，按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。

35、31日，企业决定向投资者分配利润8000元。

三、实训教具

1．通用记账凭证一本，记账凭证封皮一张，线绳一根，胶水，碳素墨水笔或蓝黑的自来水笔一只，打孔机一台（公用）。

2．银行存款日记账、现金日记账各一页，商品明细账（或数量金额式明细账）两页，库存商品明细账（或产成品明细账或数量金额式明细账）两页，生产成本明细账（或多栏式明细账）两页，多栏式明细账两页，三栏式明细账五页，总账八页，科目汇总表一张，总分类账户试算平衡表一张。

四、实训要求

1、 根据所作的会计分录编制记账凭证。 2、 建账。

3、 根据记账凭证登记银行存款日记账、现金日记账。

4、 根据记账凭证登记“库存商品明细账（商品明细账或数量金额式明细账）”、“管理费用明细账（多栏式）”、“应收账款明细账（三栏式）”、“其他应收款明细账（三栏式）”、“应付账款明细账（三栏式）”；

5、 根据记账凭证编制科目汇总表。 6、 根据科目汇总表登记总账。

7、 结出各账户的本期发生额及期末余额。 8、 编制总分类账户试算平衡表。

9、 编制2004年12月31日资产负债表和利润表。