请问坏账核销方式中直接核销方式的含义
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请问坏账核销方式中直接核销方式的含义。谢谢!
悬赏分:0 - 解决时间:2006-2-25 20:35
问题补充:两种方式:直接核销、备抵核销那种方式较好。
提问者: wanren - 试用期 一级
最佳答案
坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法;二是备抵法。
1、直接转销法
直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记“管理费用”科目,贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单,不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;第二,在该法下,如果已冲销的应收账款以后又收回,应做两笔会计分录,即先借记“应收账款”科目,贷记“管理费用”科目;然后再借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。
2、备抵法
备抵法是指在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失,并同时形成坏账准备,待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时,借记“管理费用”科目,贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一),借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失,则有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
应用年末余额百分比法时,坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时,坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。
例1、兴华公司1995年首次计提坏账准备,当年年末的应收账款余额为100000元,坏账准备的计提比例为5‰。则:
坏账准备提取数=100000×5‰=500(元)
借:管理费用 500
贷:坏账准备 500
以后年度计提坏账准备时,可进一步分以下四种情况来掌握: (1)应收账款年末余额×计提比例>
“坏账准备”年末余额(指坏账准备计提前的余额,不同),按差额补提坏账准备。
例2:承例1,1996年10月兴华公司实际发生坏账损失400元;当年年末应收账款余额为120000元。会计处理过程如下:
①1996年10月:
借:坏账准备 400
贷:应收账款 400
年末计提前“坏账准备”账户余额=500–400=100(元)
②坏账准备提取数=120000×5‰–100=500(元)
1996年12月:
借:管理费用 500
贷:坏账准备 500
年末补提500元坏账准备后,“坏账准备”账户的余额为600元。
(2)应收账款年末余额×计提比例
例3:承例2,1997年6月,兴华公司上年确认的坏账损失又收回;当年年末应收账款余额为150000元。会计处理过程如下:
①以前年度核销的坏账又收回,同样需要做两笔分录:
1997年6月:
借:应收账款 400
贷:坏账准备 400
借:银行存款 400
贷:应收账款 400
年末计提前“坏账准备”账户余额=600+400=1000(元)
②坏账准备提取数=150000×5‰–1000=–250(元)
1997年12月:
借:坏账准备 250
贷:管理费用 250
年末冲减250元坏账准备后,“坏账准备”账户的余额为750元。
(3)应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额,不补提亦不冲减坏账准备,即不做会计处理。
例4:承例3,1998年10月兴华公司实际发生坏账损失350元;当年年末应收账款余额为80000元。会计处理过程如下:
①1998年10月:
借:坏账准备 350
贷:应收账款 350