会计科目核算

1.0会计科目核算内容及适用范围：

1.1 管理费用：核算企业为组织和管理企业经营活动所发生的管理费用，包括企业的

领导层和职能管理平台在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费。

1.2 营业费用：核算企业专设因销售产品而发生的费用。

1.3 适用的范围：公司内部各职能部门。

2.0开设“职能部门”的原则

2.1职能部门设置原则：按部门职能和管理架构、财务核算需要设置。

2.2管理原则：

2.2.1 公司内部组织架构发生变化时，根据变化的架构做相应的调整。从正式公布执行的下月起，按新的职能部门归集费用。（原则上会计年度内不做组织架构调整）

2.2.2 公司内部组织架构发生变化前各职能部门在会计期间所发生的费用均不做调帐处理，有关数据需分别汇总，以统计方式完成。

2.2.3 公司各部门组织架构发生变动时，由行政部确定职能部门的设置。

2.2.4 属于预算外新增的专项费用，必须审批、确认后，开立相应费用科目和职能部门进行核算。

3.0费用明细项目定义

3.1 低值易耗品消耗：指2000元以下非固定资产性质的研发工具、器具消耗、其他 工具的消耗。

计算方法：职能部门领用，计入领用职能部门费用。

3.2 样品费：核算内容包括以下几项：

3.2.1为开发新产品购买竞争对手同类产品进行研究发生的费用。

3.2.2业务部门领用成品作为提供给客户作为采购参考的费用

计算方法：发生时直接认定计入职能部门当期费用。

3.3 应付职工薪酬：核算人员应发工资、加班费等

计算方法：按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资级别等，编制工资表，计算各种工资，并分配计入各部门费用。

3.4 年度目标考核奖（年终奖金）：核算年终奖金。

计算方法：按部门人员工资标准年度计提。

3.5 业务返利：核算业务部门给予客户的实物返利、折扣与折让等奖励等费用。 计算方法：根据合同或协议计算后计入部门费用。（年底实行费用预提）

3.6 福利费：核算人员发生的医疗卫生费用、职工困难补助和其他生活福利费以及

应付的医务、福利人员工资及职工过节红包等。

计算方法：直接计入部门费用。

3.7 培训费：教育经费的支出由人力行政部门进行统筹管理，发生时据实列支。其支出范围包括：

1. 聘请培训教师的酬金、差旅费、食宿费等。

2. 员工培训费：

3. 经公司批准参加职称考试并考试及格的培训费。

4. 经公司批准参加专业学习，并取得毕业证书的学费。

5. 公司统一组织培训支付的培训费，以及培训人员参与培训所发生的差旅

费、交通费、食宿等。

计算方法：费用发生时记入职能部门费用，外出培训发生交通费记入培训人员归属部门差旅

费。

3.8 办公费：为组织和管理生产经营活动而发生的各项办公用品、复印费、资料费及其他办公费用。

(1) 办公用品：包括笔、墨、笔记本、计算器、订书机、文件夹、打印机色

带、墨盒、硒鼓以及各种办公用纸、便签、信封等。

(2) 复印费：包括公司出外时复印费、租入复印机月租费等。

(3) 资料费：有关政府部门索取统计资料而支付的资料费；制作公司内部图

片资料发生的费用，包括：胶卷的购置费、冲晒费等；制作公司内部文化手册发生的费用，包括员工手册、画册、公司情况介绍DVD等。

(4) 其他办公费：购置低值办公设施等费用。

计算方法：能直接确认费用归属部门的，发生时直接计入相关部门；不能直接

确认费用归属的，月末分配计入各部门费用。

3.9 通讯费-固定电话费：核算由公司承担的固定电话话费(市内电话、长途电话)、传真费等。 通讯费-移动电话费：核算由公司承担员工的手机话费

计算方法如下：

(1) 由公司统一支付的电话、传真等费用，可直接认定部门的，直接计入各

部门费用；不能直接认定的，月末分配计入各部门费用。

(2) 手机话费等可以认定到个人的费用，发生时直接计入该员工所属部门费

用。

(3) 按公司核定额度给予员工的移动电话费补助。

3.10网络费：计算机网络远程通讯费、专线费。

计算方法：计算机网络远程通讯费、专线费发生时，统一由公司支付。费用在管理职能部门平摊。

3.11邮政费：核算邮寄信件、包裹发生的一切费用。包括：邮递平信、挂号信和快件费。 计算方法：由实际报销部门承担费用，或者由人力资源部统筹管理，费用分配到各个职能部门承担。

3.12差旅费：核算人员因公经上级批准离开工作所在地到异地出差所发生的所有费用。包括：交通费、住宿费、异地出差伙食补助、其他杂费等。

(1) 长途交通费：指员工因公异地出差乘坐车、船、飞机等发生的往返交通

费用（包括与车、船、飞机有关的费用，如乘客保险费、机场建设费等）。

(2) 市内交通费：指员工在出差地的市内交通费及市内办事人员经批准报销

的市内交通费等。

(3) 住宿费：指员工因公异地出差期间发生的住宿费用（包括住宿保险费、

城市建设费和按规定标准准予报销的住宿杂费等）。

(4) 伙食补助：指员工因公异地出差期间，公司给予员工的异地就餐补助。

(5) 其他杂费：指员工因公异地出差发生上述费用外的其他因公费用支出。

包括：出差期间发生的复印费、资料费等杂费。(注：出差期间发生的招待

费计入招待费,不在差旅费核算)。

计算方法：发生时直接认定计入部门费用。

3.13 招待费：核算因业务需要发生的招待费及送礼费用。包括：

(1) 公司为协调与社会有关部门的关系发生的费用。

(2) 接待来访人员发生的食宿费用、小额赞助礼金、现金、礼品券、礼物等。

(3) 公司统一组织的对外节日送礼费用。

计算方法：发生时直接计入部门费用。

3.14 礼品费：核算因公司管理需要发生送实物礼品费用。包括：

样品送礼：核算因业务需要发生的产品实物送礼的费用。

计算方法：发生时直接计入部门费用。

3.15维修费：核算部门使用的房屋、建筑物、机器设备、办公设施等发生的修理费用、劳务费及领用修理零备件费用。包括：

(1) 不符合固定资产标准和资本化条件的房屋、建筑物、机器设备等修理性支

出。

(2) 办公用具、办公设施日常维修费用。

(3) 维修过程中发生的劳务费。

(4) 维护网络发生的零星费用等。

计算方法：属于部门修理房屋、建筑物、机器设备等费用，发生时直接计入部门；属于公共场所、公共设施（如办公楼）发生的修理费用计入主管部门；属于管理部门维护网络发生的费用，发生时直接计入人力行政部门费用。

3.16 会议费：核算部门因工作需要，统一组织召开或参与各项会议发生的费用。包括会议就餐费、场地费、资料费、活动费、会员费等。参与会议时，会议主办方未提供的费用和支出，如会议期间的个人住宿费、个人交通费等纳入本部门差旅费中，不包括在此项目内核算。 计算方法：发生时直接认定计入部门费用。

3.17 工商事务费：指为公司办理营业执照、组织机构代码证、税务登记证等及变更、年检等工商事务发生的费用；办理商标的注册、变更、年检等法务事务费用。

计算方法：实际发生时，直接认定计入相应部门费用。

3.18咨询费：核算聘请专家及专业机构为公司经营管理发展提供咨询服务的各项费用。

(1) 支付顾问公司的顾问费、咨询费；

(2) 支付财务部门的会计师事物所得顾问费用

(3) 支付其他专业部门的顾问费用。

计算方法：发生时直接认定计入部门费用。

3.19车辆费：核算所有权属于我公司的车辆所发生的保险、修理、油耗、路桥等费用以及因公需要承租外部车辆时所发生的费用，包括：

(1) 保险费：为车辆购买的保险费。

(2) 修理费：修理、保养车辆发生的各项费用。

(3) 油耗费：车辆耗用的汽油、柴油等费用。

(4) 路桥费：车辆发生的过桥费、养路费、停车费（固定停车费、临时停车

费）、年审费等。

(5) 租车费：因公需要承租外部车辆时所发生的费用。

计算方法：由公司统一管理的车辆发生的费用，发生时直接计入车辆主管部门费用；

3.20招聘费：招聘人员所发生的有关费用。包括：招聘广告费，招聘会议费、场地费、管理费，接待应聘人员费用，人才面试发生的车、船费，支付中介机构的人才交流费等。 计算方法：发生时直接认定计入人力行政部门费用。

3.21 折旧费：核算固定资产按规定比例提取的折旧费。

计算方法：月末由财务部计算分配计入各部门费用。

3.22租赁费：核算因经营管理的需要，承租的房屋建筑物及其他固定资产的租金，如承租办公楼、宿舍、厂房、机器设备等支付的租金。

计算方法：发生时直接认定计入相关部门费用，一次性支付数期费用的应先归集于“待摊费用”科目，并在受益期间内平均进行摊销。

3.23 仓储费：承租仓库用于商品销售目的而发生的租赁费。

计算方法：发生时直接认定计入相关部门费用。

3.24 水费：核算办公楼、生产车间等场所按水表或比例分配的水资源费用。

计算方法：月末财务部门根据主管部门提供的表记数及分配表进行分配入帐。

3.25 电费：核算办公楼、生产车间等场所按电表或比例分配的电费。

计算方法：与水费相同。

3.26税金及上缴费：核算企业交纳的应计入费用的税金，包括印花税、房产税、车船使用税等及按规定上缴给地方政府的防洪基金、堤围防护费、水利费等费用。

计算方法：发生时直接计入财务部门的专项费用。

3.27 财产保险费：核算公司购买的除员工社会保险、车辆保险外的各类保险（包括:财产一切险、利润损失险、产品责任险、公众责任险）。计算方法：发生时直接认定计入相关部门的专项费用。

3.28劳动保险费：核算公司按当地政府部门的规定为员工支付的各种保险金，包括养老保险金、失业保险、住房公积金、医疗保险金、工伤意外险、生育险、人身意外险等。 计算方法：发生时直接认定计入员工相关部门的费用。

3.29无形、其他资产摊销：核算公司按规定摊销的无形资产、长期待摊费、其他资产等。 计算方法：月末根据分摊额计入相关部门的专项费用。

3.30 坏帐准备：核算公司按应收帐款和其他应收款余额百分比或账龄提取的坏帐准 备金。

计算方法：财务部半年计提计入专项费用。

3.31 产品认证费：开发新产品的立项费、报批费，样品检验费，产品检测、鉴定费 等。

计算方法：发生时直接认定计入相关部门的费用。

3.32 广告费：核算以各种方式的广告投入费用，分专项核算与台账管理。

计算方法：预算内的广告支出，应根据广告合同或协议、发票、效果照片等资

料直接认定计入部门费用；

3.33 运输费：核算用于公司产品销售而发生的汽车、铁路、航空等运费及保险费，包括用于公司产品销售而发生的承租外部车辆所发生的承租费。

计算方法：根据物流公司的送货单、结算单、发票等计入部门费用。

3.34 装修费：核算办公场地所发生装修费。

计算方法：发生时直接认定入相关部门的费用。

3.35 法律事务费用：核算由法务支出的办理商标或者其他无形资产的注册、变更、 年检、诉讼等相关费用。

计算方法：发生时直接认定计入相关部门费用。

3.36 审计费：支付会计师事务所审计、验资、评估、调研费。

计算方法：发生时直接认定计入相关部门的费用。

3.37 参展费用核算参加各地公司需要参加的展会时发生的相关费用。计算方法：发

生时记入相关职能部门费用。

3.38 项目促销费核算项目返利、特价、送样、促销等费用。

计算方法：发生时记入分销项目部各职能部门费用。

3.39 团队建设费核算组织知识竞赛、交流奖励、职称考试奖励、读书会、团队活动等。 计算方法：发生时计入部门费用。

4.0费用报销细则

4.1 费用核销必须有正规、合法且开具内容与具体核销费用项目相符，抬头统一为“广东派诚中微软件技术有限公司或中山派诚中微置业有限公司”（视报销人费用性质归属而定）的发票，定额发票除。

4.2 发票粘贴：应事先准备一张粘贴单（可用与报销单相同大小的纸张代替），将原始 发票应按顺序依次粘贴在粘贴单上。

4.3 填写报销单：时间、经办人、事由、费用金额等应分项逐行填写。金额栏：费用金额人民币小写前以“￥”封头，大写金额合计栏前以“币”或“○”上叠加“×”封头。注意大小写金额的完整、与原始发票金额正确无误。

4.4 部门负责人对费用发生的真实性负责，并审核费用开支的合理性和经济性；财务部对发票的合法合规性负责。

4.5 财务管理部对制度有最终解释权。