基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究
基于法约尔管理功能理论的职能部门管理有效性审计研究
中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）
03-000-01
摘要 企业管理工作是一个过程，按照现代经营管理之父——亨
利·法约尔的管理功能理论，企业管理工作可划分为计划、组织、
领导和控制四大职能。企业职能部门管理的有效性，对于企业战略
目标、经营目标、管理目标及其他目标等的顺利实现，具有十分重
要的意义，企业职能部门管理审计因此应运而生。本文基于管理功
能理论，结合内部审计实践，在对职能部门管理有效性审计涵义阐
述的同时，深入思考，构建了体系完整、内容详实，具有一定借鉴
意义和可操作性的企业职能部门管理有效性审计实务框架，丰富了
企业管理审计的内容，拓展了内部审计的视野。
关键词 管理 职能 有效性 审计
一、企业职能部门管理有效性审计的涵义
1.计划职能是指为实现企业目标，制订和执行决策，对组织内的
各种资源实施配置的行动方案和规划。2.组织职能是指为实现企业
目标，执行组织的决策，对组织内各种资源进行的制度化安排的职
能。3.领导职能是指对组织成员施加影响，使他们对组织的目标做
出贡献。领导的本质是通过人与人之间的相互作用，使被领导者能
义无反顾地追随他前进，服从他指挥。4.控制职能指为保证组织目
标得以实现，决策得以执行，对组织行为过程（包括下级的工作）
进行的监督、检查、调整的管理活动。控制一直是管理的重要职能。
二、审计内容
（一）重点内容
企业职能部门管理有效性审计的重点审计内容主要为：1.计划的
制定是否科学合理，是否制定了科学的决策程序，是否遵守合理的
决策原则，决策的方法是否科学、恰当，决策的结果是否正确；2.
组织是否得力、人力资源配备是否科学；3.领导综合管理行为是否
科学，是否能引导组织达到它的目标，是否能建立有效的沟通渠道，
增进组织成员的相互理解，能否妥善解决组织成员之间的冲突；4.
是否建立健全了科学的内控制度，各项控制措施是否得力，程序是
否严格执行，控制是否有效等。
（二）具体内容
从管理工作的四大职能（计划、组织、领导、控制）出发，结合
审计实践中选取的企业组织架构、企业管理运营特点及业务特性
等，笔者对企业职能部门管理有效性审计的内容进行了扩充和细
化，具体涉及规划计划、部门决策、人力资源、业绩考核、岗位职
责、领导工作、业务控制、工作标准、服务基层、执行力、资源利
用、工作效率等方面12个方面（如图示）。
针对上述12个方面，具体对以下内容实施审计查证作业：
（三）规划计划
1.审查规划计划是否与企业总体目标一致。2.审查规划计划制定
的科学合理性，是否具有合理依据。3.审查规划计划执行的刚性。
（四）部门决策
审核决策的依据及科学性，审核决策过程是否科学，决策依据是
否充分，对决策执行效果进行评价。
（五）人力资源
主要指对企业人力资源管理的开发、利用和管理以及企业人力资
源信息的公允性、真实性进行审查、监督、评价，以促进企业人力
资源运营向着低成本、高效率方向发展。
（六）业绩考核
1.审查业绩指标制定的科学性、完整性、合理性、恰当性及可评
价性。审查业绩指标考核办法，对比业绩指标考核结果，审核业绩
指标是否能够衡量本职工作，业绩考核是否能够达到应有目的。2.
核实机关职能部门相关业绩指标的完成情况。
（七）岗位职责
1.审核相关岗位职责描述是否涵盖其主管业务，包括具体岗位职
责及业务流程，实际工作中是否按其岗位职责实施管理活动。2.审
核相关岗位职责履行是否与组织目标、公司目标相一致。
（八）领导工作
领导工作是指对组织成员施加影响，使他们对组织的目标做出贡
献。这项职能涉及人际关系。管理者面临的最重要的问题，是组织
成员的要求和态度，他们个人的表现和在集体中的表现。因此，有
效的管理者也应该是有作为的领导者。
（九）工作标准
1.审查管理层是否建立了评判工作完成与否、工作效率高低的标
准。2.是否存在没有明确的工作标准或书面操作指令，因此可能引
起误解、操作不一致和偏离规定的情况。
（十）业务控制
1.审核相关岗位管理活动与其他部门及业务的关系，审核业务流
程及控制的关联性，审核管理控制活动之间是否存在交叉，是否存
在“都想管都不管”的问题，审核交叉管理时交流沟通是否顺畅。
2.审查相关业务管理活动是否存在控制不足、控制冗余或控制重复
问题。
三、结论
以中国石油地区公司的现有管理体制、机制以及组织架构为范例，
构建了企业职能部门管理有效性审计实务架构，解决了对企业职能
部门的管理有效性到底审什么、怎样审、审计所要达到的目的等审
计实务中面临的问题，但受认知程度、理论水平以及时效所限，对
如何进行企业职能部门管理有效性评价尚未进行深入的涉足，有待
于下一步继续研究，希望能够引起审计同行的关注，共同参与本课
题研究，以丰富内部审计的理论和实务内容。
参考文献：
[1]王凯等.管理学基础.北京：高等教育出版社.2000.
[2]熊艳.浅论管理学的发展趋势.人口与经济（增刊）.2004.10.
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