资产盘盈盘亏的账处理
资产盘盈盘亏的账务处理
1. 现金盘盈盘亏:
(1)盘盈:但属于能查明原因的,要查明原因,如是未进账,属于应付个人或者单位的款项未付未入账等
会计处理:
盘盈时:
借:库存现金
贷:待处理财产损益--现金溢余
批准处理时:
借:待处理财产损益--现金溢余
贷:其他应付款/应付账款 等
盘盈但无法查明原因的,应作为营业外收入处理
会计处理:
借:库存现金
贷:待处理财产损益--现金溢余
借: 待处理财产损益--现金溢余
贷:营业外收入
(2)现金盘亏
现金盘亏能查明原因的,应查明原因,并做“其他应收款”处理,无法查明原因的经批准后做”管理费用“处理,具体处理如下:
盘亏时:
借:待处理财产损益--现金短缺
贷:库存现金
处理时:
借:其他应收款--XX(查明原因部分)
管理费用(无法查明部分,经批准处理)
贷:待处理财产损益--现金短缺
2.存货盘盈盘亏
(1)盘盈:
会计处理:
借:存货(具体什么产品或者材料等)
贷:待处理财产损益--待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用 (存货一般是收发差错造成所以冲管理费用,注意与现金盘盈相区别)
(2)盘亏:
借记:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料”、“库存商品”等。
材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。
按管理权限报经批准后处理时,
借记:原材料等科目(按收回的残料价值)
其他应收款(按可收回的保险赔偿或过失人赔偿)
管理费用(扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分)
营业外支出(非常损失部分)
贷记:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3.固定资产盘盈盘亏:
(1)盘盈:固定资产盘盈一般都为差错造成,所以要通过”以前年度损益调整“核算,此处注意和前述资产盘盈相区分,具体处理如下:
1.借:固定资产
贷:以前年度损益调整
2.借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
3.借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
(2)盘亏:先通过“待处理财产损益”核算,批准后做“其他应收”或者“营业外支出”处理,具体处理如下:
1.借:待处理财产损益
贷:固定资产
2.借:其他应收款(可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额)
营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
新准则将固定资产盘盈作为前期差错处理,计入“以前年度损益调整”科目,旧准则作为当期损益计入“待处理财产损益”科目。