当前位置：首页 >> 范文 >> 顺流逆流交易的抵消分录-理解

顺流逆流交易的抵消分录-理解

09-15

顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间，如果在合营联营企业之外，投资企业还有其他的子公司，那么就需要编制合并财务报表，对顺逆流交易在合并财务报表中要进行如下的调整：

逆流交易合并报表中的调整分录。

借：长期股权投资

贷：存货

顺流交易合并报表中的调整分录：

借：营业收入

贷：营业成本

投资收益

关于上述分录的理解参考如下总结：

（1）逆流交易时分录的理解：

第一年：

在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看作一个整体来调整利润的，被投资单位实现了损益，投资单位未实现损益，因此，长期股权投资采用权益法核算时，需要投资方未实现的内部损益按照份额抵销掉，所以由于少确认利润而相应少确认了长期股权投资，投资单位个别报表中抵销分录就是：借：投资收益，贷：长期股权投资－损益调整；而在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司或母公司看做是一个整体了，被投资单位不能被纳入合并范围，从合并范围来看 ，通过逆流交易，被投资单位销售给投资单位产品，对于被投资单位，该损益已经是实现，投资单位与之对应的投资收益应予确认，但是，投资单单位个别报表却因为长期股权投资采用权益核算而抵销，因此合并时要予以恢复，所以要把个报中原来抵销的内部未实现损益恢复过来，此时就应该重新确认长期股权投资。而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。

第二年至以后：

个别报表中调增当年实现的内部损益，合并报表中调减当年期末未实现的内部损益。

顺流交易的理解：

在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，抵销了内部未实现的损益，少确认了投资收益，那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，所以原来抵销的内部未实现损益就不应该抵销了，此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，所以应该抵销营业收入和营业成本的金额。

（2）存在这种差异，主要是因为顺流交易和逆流交易对于母公司而言涉及到的报表项目不同，如果是顺流交易，母公司确认损益，相应抵销的时候影响的是利润表中的损益类项目；而如果是逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，因此抵销时调整的是资产负债表中的资产项目。

1


    与《顺流逆流交易的抵消分录-理解》相关的范文

  • 06-05 国庆2014年诗歌集

    • 1. 农村老家 扶犁的手执镰的手 农忙之后 将休闲的稻田的灵与肉 晒成一块块长方体 砌成老家 至今在古老村落的中心 枕着厚厚的青苔 安享晚年 爷爷已经移民天国 奶奶跟随儿女旅居城市 剩下你无牙地拄着数支拐杖 勉强地直着身子 站在天井里 对天的目光隔着蜘蛛网 无比呆滞 年青的时侯 你和稻谷一样饱满 每当夜暮从村后 佳龙山上压下来 八仙桌上的煤油灯 天真无邪地支撑着正梁 兄弟姐妹清纯的笑声 常常从六十

  • 07-23 公司组织机构重构说明

    • 科学地设置组织机构是企业高效运作并实现其目标的保证，随着我国市场经济框架体系的逐步建立，在计划经济体制下形成的国有企业的组织机构已成为国有摆脱困境的桎梏。企业的持续发展要求国有企业重新构造其组织机构。现代企业是社会化大生产，专业化分工和现代市场高度发展的产物，因此必须根据生产力的现状水平来决定企业的组织机构，并根据专业化分工的原则、部门分工的原则、管理跨度控制的原则以及统一组织指挥的原则来调整企业 ...

  • 07-06 公司奖励与处罚管理规定

    • 公司奖励与处罚管理规定 一、目的 为创建公司高效工作团队，奖励先进，促进落后，规范员工行为与调动员工工作积极性，提高工作效益和经济效益，特制订本制度。 二、适用范围 适用于XXX公司全体在职员工。 三、职责 （一）公司行政处负责按公司行政制度对全体员工执行奖惩；负责受理各部门提报的奖惩申请； （二）各部门最高负责人负责提报部门员工各项考核的奖惩申请； （三）行政处协理负责奖罚项目的初审，总经理或授 ...

  • 12-29 村官演讲稿

    • 村官演讲稿 “跑马溜溜的山上，一朵溜溜的云哟，端端溜溜地照在，康定溜溜的城哟。月亮弯····弯，康定溜溜的城哟···”（多么宁静祥和的气氛啊！） 尊敬的各位评委好： 我代表康定县贡嘎山乡，参加这次演讲比赛。 我给自己的演讲定了一种基调：感情平淡，但引人思考。我想这是最适合我的方式，也是最适合演讲主题的方式。 在华夏大地西南边陲的深山河谷里，奇迹般地成长着一座溜溜的城，她因一首脍炙人口的《康定情歌》 ...

  • 04-20 重庆粮食集团后备干部培训心得体会

    • 牢记集团党委殷殷嘱托做一名合格企业管理者 -重庆粮食集团中层后备领导人员培训心得体会 20XX年4月16日至4月18日，本人有幸参加了重庆粮食集团举办的第一期集团中层后备领导人员培训。通过紧张而充实的两天半集中封闭学习，我受益匪浅，“学而优则仕，仕而优则学”，学习了作为一名集团中层后备领导人员必备的知识-集团发展战略解读、资产经营管理、财务管理、市场营销、运用经济规律促进企业发展、廉洁自律、企业风 ...

  • 10-04 422世界地球日-纸上植树节活动方案

    • 4·22世界地球日-纸上植树节活动方案 一、活动主题 碳排放，今天我埋单。 二、活动背景 世界地球日 世界地球日即每年的4月22日，是一项世界性的环境保护运动。活动起源于美国。1970年4月22日，在美国民主党参议员盖洛德•尼尔森（GaylordNelson）和哈佛大学学生丹尼斯•海斯的倡议和组织下，美国数十万群众参与了声势浩大的“地球日”活动，呼吁创造一个清洁、简单、和平的生活环境。作为现代环保 ...

  • 05-05 梦的金字塔-筑梦征文

    • 梦的金字塔-筑梦征文 90后是失落的一代，有无限的抑郁，无尽的忧伤，如条条暗色的涓流，不断流淌汇聚，伴着寂寞心脏的搏动。悲伤顺着生命的轨迹翻涌，翻涌不断，逆流成河。那暗色的悲伤涌过的地方，如同烙铁烙过的皮肤，需要漫长的时间才可能痊愈，但那失去光泽的皮肤上狰狞的烙印永远也无法消褪，无论何时触及，都会引发记忆中的痛。 我们是90后的孩子，是的，我们是90后的孩子。 当我们处在这个以悲伤为主色调的时间和 ...

  • 03-09 保险公司助理职位竞聘演讲稿

    • 尊敬的各位领导、各位同事： 　　大家下午好！我是来自综合部的马明慧，很高兴能够参加这次理财经理助理的竞聘，接下来简单介绍一下我的基本情况。本人毕业于辽宁工程技术大学信管专业。曾经在辽宁省医药实业有限公司销售部实习，在此期间接触过药品营销的一些方式及方法。此后，曾在赤峰展翔有限公司实习，了解了一些钢材销售的相关情况。20XX年7月进入中行后，在汇丰分理处做前台柜员兼大堂经理，去年五月回市行综合部任职 ...

  • 03-21 客户协议书

    • 客户协议书 风险揭示书 尊敬的投资者： xx贵金属交易所（以下简称交易所）的贵金属现货延期交收交易业务是一种潜在收益和潜在风险较高的投资品种,对投资者的风险承受能力、理解风险的程度、风险控制能力以及投资经验有较高的要求。（会员单位） 是具有交易所签约会员资格的企业法人。客户签署本协议，代表其与______________________未来进行贵金属延期交收交易业务的风险认知与了解。 本揭示书旨在 ...

  • 10-20 商业银行存款工作意见

    • 　　为了认真贯彻省分行党委提出的“三抓一优先”发展战略，全面落实市分行党委提出的“三进”工作部署，加快经营模式和增长方式转变步伐，不断扩大公司客户存款占比，加快公司客户存款结构调整步伐，巩固公司客户存款地位，提高公司客户存款贡献度，特对20XX年公司客户存款提出如下工作意见： 　　一、指导思想 　　以客户为中心，以市场为导向，以负债业务要快进为主题，以账户管理为基础，以贷款牵引为动力，以优质服务为 ...

随机推荐
猜你喜欢

© 2024 范文中心 fw.geren-jianli.org | 点这里联系我们删除文章