浅谈企业内部控制的必要性及如何做好企业内部控制工作

经营管理

浅谈企业内部控制的必要性及如何做好企业内部控制工作

s钟 伟 杨培业 河北大学管理学院

=摘 要>内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程,是企业管理的重要组成部分。内控工作的意义在于通过企业内控体制来实现企业对风险的管理和企业效益的最大化,内控体制如果能有效发挥作用,就能够增强企业的抗风险能力,提升企业管理水平,确保企业健康顺利的发展。

=关键词>内部控制 信息系统 激励机制 风险评估

一、企业实行内部控制的目的和必要性

为规范企业的管理,提高风险防范能力,促进企业可持续发展,贯彻我国5公司法6、5证券法6、5会计法6、5企业内部控制基本规范6以及其他有关法律、发规,满足国内外资本市场对上市公司的监管要求,企业须制定内部控制制度,作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。

完整的内部控制体系和完善的内部控制制度,是约束、规范企业经营管理行为的准则,是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于企业保证资产安全、完整,保证经营成果与财务状况真实、可靠,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。其必要性表现为:一是有利于建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经营业绩,改善企业财务状况。二是有助于贯彻我国有关法律发规,遵循国内外资本市场监管需求,提高会计信息及管理信息质量。三是参与竞争,规避和降低各类风险的重要保障。随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展,以及全球经济一体化的进程加速,企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。四是建立统一规范的内部控制制度,使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度,更为有效地体现企业的管理理念。

及时发现问题,防范和化解企业经营风险和财务风险。

3.建立有效的内控激励约束机制,充分调动每位员工内控执行积极性。为保证企业内部控制制度的有效执行,并使之不断完善,修改或调整有关控制环节,促使内部控制日趋合理有效,必须建立有效的激励约束机制,严格考核,奖罚分明,充分调动每位员工的积极性,提高工作执行力。在企业管理层面,要对负责业务流程的责任部门及责任人的完成情况纳入绩效考评范畴,促使其完全肩负其本流程解释、指导、对口检查、考评、修订完善的责任,充分发挥部门日常监控作用。同时,内部控制执行与绩效考评挂钩,将内控责任落实到具体部门、具体岗位。对于严格执行内部控制制度的部门和个人,应给予物质和精神奖励;对于违规违章的,应给予行政处分和经济处罚,并与职务升降、职称聘任挂钩,确保内部控制执行的质量和效果。

4.健全内控检查评价机制,建立一支高素质的检查队伍。健全内控检查评价机制,加大会计信息质量检查,增加对企业内部会计制度、成本费用核算与管理执行情况检查。要突出资金管理的检查,重点是货款回笼、赊销管理、投资资金使用、投资收益收回、承兑汇票管理等检查评价,防止资金损失风险。要统一评价标准,对评价内容要明晰化,有定性定量评价指标,突出对内部控制执行质量效果的评价。高素质高水平的检查队伍是内部控制检查评价质量高低的保证。为此,企业内部要组建一支稳定、有扎实的专业知识、丰富工作经验、良好职业道德水准的内控检查队伍。检查队伍的检查评价情况不仅可以进一步完善内部控制工作,而且起到很好的指导作用,促使企业内控实施从/符合性0执行向/实质性0控制转变,有效规避风险。

5.结合企业实际业务,完善5内部控制制度手册6业务流程和权限指引,增强其适应性、全面性、可操作性。内部控制是不断发展、动态完善的,要满足、适应企业各项经营管理活动的需要。因此,要结合企业实际,完善5内部控制制度手册6的各项业务流程和权限指引,增强其适应性、全面性和可操作性。比如5固定资产管理业务流程6/闲置固定资产拟出租、转让、对外投资、非货币性交换的,处置前须履行资产评估手续,聘请资产评估机构。0这有可能出现处置资产价值较低,而聘请评估机构所需费用过高的情况,从经济效益的角度考虑,企业应制定评估资产价值的标准,才能符合成本效益和层次效益原则。这就要求企业应该根据实际业务,及时出台或修订相关内控管理制度,以利于内部控制制度的全面有效实施。

6.健全公司信息系统建设,强化信息系统安全性。有效的内部控制必须要有充分而全面的财务数据和业务数据作为支撑,而且这些信息必须建立在真实、可靠、及时的基础上。因此,企业的信息系统建设就成为搞好内控的重中之重。要加大信息系统建设,将企业的业务流程、授权管理、岗位分工等通过系统控制实现,将全面预算、银企直联、收支两条线、投资控制等经营管理活动通过系统线上控制,减少人为的控制和干预;要重视计算机系统风险控制,包括信息管理内部岗位流程之间的相互牵连与控制、系统保密、安全等工作,强化整个信息系统的安全性能。

综上所述,在今后的企业管理工作中,我们只有不断的加强内部控制工作,强化管理、狠抓落实,完善内控工作的长效机制,使内控制度成为提升管理水平,搞好决策优化,强化科学运行,夯实稳产基础的有力保障,为企业的持续稳定发展做出更大的贡献。

二、切实加强内部控制工作,提高企业管理水平

1.加强对内控行为主体/人0的控制,完善内控环境,提高执行力。

无论多么完善的控制制度、程序或方法,如果没有诚信、尽责的文化氛围,没有不折不扣、一以贯之的有效执行,都将成为没有任何意义的空头文件。因此,首先领导、管理者要转变观念,提高素质。一是对内控的认识要转变,要处理好分权和授权的关系。二是提高管理素质,提高企业内部控制的效率和效果。其次,提高会计人员和相关责任人员的综合素质。不断提高其业务能力和增强对内部控制理解与把握,使各岗位人员均能胜任其所承担的工作职责,减少业务处理上的技术错误,并能及时发现经营过程的异常情况。最后,推行定期的职务轮换制度,防范串通舞弊。

2.建立风险评估机制,以预防为主,加强过程监控,防范经营和财务风险。认真分析评估市场、运营、财务、法律等各类风险存在或发生的环节,对高风险、业务发生频率高的内控流程及其控制点要特别重点关注,建立风险评估机制,做到对风险的/防0、/堵0、/查0全过程控制。一是在企业的供、产、销全过程中融入以内部牵制与不相容职责相分离为原则的相互牵制、相互制约的管理制度,建立以/防0为主的事前控制体系。明确每一个部门和每一个岗位业务处理权限和应承担的责任,使单独一人或部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约;建立相互验证、相互制约、责权统一的内部监控机制,使各项考核评价、落实问责有章可循、有据可依。二是在日常会计核算的基础上,对企业各个岗位、各项业务进行定期稽核,建立以/堵0为主的事中控制。这一控制有效运行要依赖内部稽查人员高度责任心和称职的工作能力,及时将监督过程和结果反馈给有关责任人和相关负责人。三是发挥内审、纪检部门的作用,通过内部专项审计、离任审计、经营效益审计等手段,对有关业务和会计部门实施内部控制,建立以/查0为主的事后控制。通过对企业发生的经济业务和会计核算业务进行/防、堵、查0的监督控制,