企业货币资金的内部控制浅析
2008 年9 月
企业货
币资的金内部控浅析制
徐帆(
法铁业煤团集大平矿煤, 宁辽 铁 岭121700)[摘
一] —要币货金资的内控部是企制内业部控制统系一个重要的组部成。分只严有格握把货币金资内部制控的关键点 将其作,重点进为行控,制才能在 管理中到起互相牵制、 相制约的作用互 ,到达证货币保资金安全 充,分挥货发资金币 使效用,益促 单进建设的位的目 [关键。]词企业会—计 ;货资币金; 内控部制 存在问;题;控 制措施[中图分类 ] 号F752662.——s文[标献识码 ]A———[文编号章 10]09-485920 80)( 0 -0092-02
7然
立了相建对善的完币资货金内部控制度制,但 际实操中执作行能货币资 金内控制制度没部得到有有效执行,给舞 弊留者下1 、现 金支收管中理存的问题在一。会是或计其经办他员人利力 强不 了,乘可机之。此, 加因货币资金内强控部制应注以重方面下: 职用权利或凭证上的便漏洞 ,通不合理过手段更发票改 、支出证凭 、1币货币金资的支。从出种意义上讲某,流等于节开。因源或 收上据金额,的 加添经济业务,虚 列资、 工奖金, 等多出款项将
据
一 企、货业资币金内控部制在的主存问要
为己题。 有二是会计出或纳员利人收现用的金机会 收,款开票不少或开票 少,或报报不账、 账记, 将金据为现有。己三是收 款人员出纳 人或员现将收金入或现金支出计合数错加 ,致现金使入日记账总收额 记,少支 日记出总账多额, 记污差额款贪项四是。会计出或人员 对纳入收金的现票据机撕毁, 或伺利盗取的用发票重收款或报销,复隐 匿金,现 达到污贪的。 2、目 银行存收支款理中存在的问题管一。是私自提或支现票 物购。 会计员私自签人现金发票支 ,用提取于现金或套购商、品物资 ,留不存, 根记账,不 现金或所购实将据物己为有二。伪是或涂造改银 行对账。单计会人员私自现提,伪造后涂或对账改上单发生的额, 造成银对账行单单和银行位存款记账相日的假符象,以掩盖 行银款减少存事的实。是多头开户、三 款公存。会私人员利计经用 管银账行的便户利和银行互相取客争户的会机 ,设私行银户账,先 将 款存公私设入账的, 户机择转入单再账户,位达到私吞银行 息利 目的的。是私四自背书让、 转出借票。会计支人员自将私账转支票、汇 票及银本票行自转让给私他, 人将或票借给他人使支,用 中从获取 利。益3、 存在 货币资内金部控问制题原因。的) 1单位领或导主人管 缺员乏部控内观制念。部分单位导领或主管员人缺
乏
领导关人
相此, 制非法和不合控理资的流金, 出于等单位带来为等了资量金流入。 此为 ,做要四到审四看。是审支付申一请 ,看申请否有理有 是据。 是审二支审付批 ,审批看程序、 限是权正否, 确批手续是否审 备完。无越级有批等审现象三是审。支复核付四是。审支付办,理 货币资金看支付否是按审意见批和规定序、 途程径理办,对于 违上反述规定 要的求, 出人纳员权有绝拒理。 办出人纳员根可本单位据 的职责分工及时记现金和登行银存出款纳或簿日记账。 2、 货币资册收入金程流控及制。 如果企配有业银收, 企机的业 售货员营业或员于应每营天业束结,后 由专在门员监人下督将当销 天营货额中业应有现的金入数收同收银自机动记的累计数录相对核,并填 收制单, 款同现连金银机上自收动打印纸带的交账员登记记 现日金账记 。果发如现现金收入数同收机记录银累计数的不致, 一 应对差异进调查行。流程的控制要该是点止防业营员随意删收除 银里机收的款录记。 3、银行开 。户中人民国银行制的定《 付结算支法办 》等有规关 ,定 银行账户的开立、 管对理等了具体作规定,在此不 赘再。述 在但实 际, 有中单些位往在往一银行开个多立账户,个或者跨行 立开 个多户, 只账管户开, 不管理管。单把位收到的项款以种各义进名行
存
取 大大方便,某了些不法子分不的行为法 。加员强建设并格执严货行资币内金控部制度制的观念, 在实际作 工4 、现金存盘现金是流动。最强性资产的, 使用方, 便是也犯 中罪甚至将自己的行为凌于驾部控内制度之上, 制导经办人致员从屈 子分最睐的青对。各象性质的财类会务制计都要求对度金现行进 外于压部力,绕过必要 程序和的环节 违,规理办业务 货币;金内 日资月清, 2结)其 目也在的于。此 单位应当“定和不期期的进定行金现 控制不完善, 缺度乏要的必监、督考核 ,存薄弱环节在。一些 位对单盘点, 确现保账面金余额与实际存库相。符如发不符,现 即应时查货 资币金内制度控不重视, 控制度内身残缺不全本有关内容或计设 原明因 按,关的有会计规定进行理处但在。常日中 ,纳出往是一往不够合理 , 在管理程中存在权责过不、明 职不清责 ,有合理没分、工个人 , 此因 ,盘库存现金点也是由他人本完成来, 他人其有办法没监 部牵内制,对货 币金的管资和使用理况不情考、核监 ; 督内部控点制 ,督 全凭完出着人员纳个人的素质进这行工个作。很显然 ,期这 不长格、 不严晰,明对一些 操作中易容现出题问细节交的的代清晰不 ,做的样法办存着在
纰漏,最好 增再第三加者行进监督。内控 度制流于式,形不能 效执行; 会计有员素人质不,高 )3 业道德职 、 经5与银常行客和对户账这就。使位单生发每的一笔业都 和务法意识不纪。 一些强计人会员个素人质和务水平业不,高 相对关明 朗,化 完是透全明。大的家熟所悉的银与行之间的对,账 少至每 经法财规和职道业德习不够,学法 纪观念淡, 缺薄乏督监, 自我控制月 一, 如次未有账项,达还要及 时制余额编调表节 ,明说原。因 但在 识意强不 ,利在益使驱下 ,丧了失计人员会应具的备职道业水准, 现德中很少实有业能做企每月到银行对一与次。 企业账客与之户,间 出现违反财经律纪的况情 。目前的情就况来看, 上对账的门乎几有。没比较好 是通的电话过
二催、 币资货内部金控的制具体措 账或函询施方法,的 种这法方虽然待亟进改 ,但能起也一定到的用作 。目,前许多企业 币资金货部内制制度控健不,全 有还的位单 好虽的多“ 虫蛀” 就利用是位之间单种这不常对经账漏洞, 利的用往来作者
介简 徐: 帆 铁,煤法集团业平大矿。煤
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0280 年9 月 款, 虚构账各项济经务,业最 终后饱私囊。9 、加强单位领 导货币对金资内控制的部视重。位领单对导货
、6票据及印 的保管。 明确章各种票据的种购买、 保、管领用、 币资内部控制的金视重程度是促货使币资内金控制制度有效部执 背 转书让、注 销环节的等职责权限和程,序并 设专记登簿账行进记录 行的,关。键 此因,只 有导高度领视重货资币金部内制,控 身以则作,防止 白空票据的失和被遗盗用 才能。保货证币金内部控制有资开展效 。、7财 人会的员任用财。工会是一作个单的核心部门。目前, 位语: 随结着代的发时, 展前世当界以步入知识经时代, 济学管 科社全都在崇尚人会主义本。 会计《法 单》负责人位本单位对的会 理计为一成个企兴业成败的重要衰因, 素为科作管学手理之段一内的工 和会计作料资真实性的 、完性负整责会计。人员的诚状实况 、部制控越也越受到来社会方面的关注各和视重。企在业币货金资敬 业 精、 业务知神以及工识作能力、创 能力等方新素质面的优, 是内劣内部 控制方面存在着诸问题, 多有针对只金资管工作理的漏中, 洞控制部有效否与决的因定。素果人员如的政素质治业务素质与 加不实强施货币资内部金制控的效策略, 有提会高信计息质, 确保量高 ,且并心大意, 粗内对控制部的程序措施方和法理错误解、 判失 断业企营经理管政策贯的彻 ,免或降低各避风种, 险
提
高经管理营 效误 曲、等都解会造内成部制失效。控因 此 ,高财提、会 计部审门业 专率 才能,终实最现企经业管理营的标。 目员的人知水识平专业和胜任力能 ,别特是诚信以为志的职业道标 水德平显得其尤要。重8、 实行 相不职务容相互离分该。制控方法要单求位照按相
不【考文参献】[1]张
录.浅群企谈业货资金内币控部制[J.财]会通讯(财理版 ,) 00271.. [] 易爱2. 莲析企浅货业资币金理管及内其部制控法 方[J].市 周刊场(理
容 职相分离务的则原, 理设置合会及计相关作工位,岗 确明岗各 论研位)究 , 02705.. []王3德立.谈浅对货币资的金内部制[J控]北方.经,济2 070.2.2 的责职限权 ,某职务分别些两个由两或以个上的作人员担任工, 形成 互制相约的制机 以避免或减,少错,差 保岗确之间位责权分明、相 互制 、 约相互监督。
[4] 茵.周币资货金部内控制制度内容的方及 [J法]会计.之友 (中刊)旬, 02079..
使
业以企最低的支开 费(用达到最好)营的目销 (接上第 2 页) 向5与技术市与的场化,变 每半就年外部环境对进 行广高宣传告果,效分析, 发企业现的机。遇标。 谓广告战所, 并略是某个非企一时业地一的权宜计,之 或是者 心所欲随地弄玩手,段而是 经周密过的查研调, 究高远瞻,瞩 时度审
三、中小 企可以业用的应战选择
从略战略的眼出光,发 行长远进的全的局谋, 不划时机地失为着实中小 业要进行企战略管理是企发业展的要,需也 环是变境化对 势, 企现总业战略目标的服的务 。业企要求的, 小中企可以业选用些一加适合更身特自的战点略。5、 市 缝隙理场。论 是由本日经济家学长岛一郎在 总0 世2 纪9 10 利、基战略。利战略基是指业企了为避在免场市上与强的 年大通过对代百几家企的企业业理管断率先诊出提的来该。理论 竞争认对发手生正冲面突而其攻受击 选取被大,业忽企的、略需求尚 在 代市现场总中存会在市场的盲点着 。中小企业生经营产活 动得到满足未、力量 薄的、弱有 利基础的获小场市作其目标为场的 市为, 要围着 “绕找寻市场隙缝 而”开, 并以新展品的产开发为实施市场 作销营略战 利。战基略是适于用弱/中小者业的企功成略, 战实行 利场市缝隙战是一种企略开拓业 市基略战主的意义在要于, 整个在场市上有较低份占额公司的可通 缝隙战以的略心核 从本质。上讲,场的个性 略战 ,一是种能够充反分小企业特映性企的经业营发展 与灵活巧妙过地遗拾利基 ,见插缝针,从 而实现额高润利 。战略对于。家一图占企据较小分细场市, 得求生的存中企业小 , 2、现 业营销创所谓。业创销营
, 是创就业业家企借凭创业精、 神存大业可企不予理睬。市场缝隙能理论客上为我观国中小企进 业业团队、 创创计划和创业新果成,获取企业 生发展存所必的需种 比各如温州火打之机所能够以占据球全 90 %源资过的程, 实它上际一是崭种的创业模新。今式,天 对大多数 于行球营销提供了全助, 以上的市帮份场,额 江浙小中业企所之以能在巴够里约西热卢繁内 年轻的华业创来者, 说缺既资乏和社会关金, 系又缺乏商经验业,所 拥 的圣罗商业保开山占地 区4000 方平的中米小商华品城就属于这种有的只 是业激情创某和新产种的品始原思或某种构技术新初的 步情况 。设。 想获要得功,成除了 气、勇 勤和奋毅外,力还必 须赖于依有的效我国 小中企开业战展略管理是代时要求, 是经的济展,发技 术业创营来获销得创业需所的各种资源。进步 及企以自业身织组管发理展变化需要,的我国中 小业要企住 抓、3柔 道略。 战业企柔道家战略的标目是准领导地瞄,位 而继统 良好机迅速发展,时为我 国济经建焕发设的新更强大活力。的 市场。 但领与创性造仿不模, 企同家柔道业战略不是与并有原领 的者导行正进面交的锋 不,会涉足先原领者注导到意的争领域。竞 用鲁克的德来说话,企业柔道家战略“ ‘击打对方的了弱点。 ’ ”鲁克德认 , 为获得在某个产业一市或的领场导和控地位的制战中略 ,业企 家柔战略是风险最道、 低成率最功高的略。战 4、 广告战略。告广略指战的广是告布发在宏者上对广告观决 的把握, 它是策以战眼略为企业光长利益考虑, 远为品产拓开市场着 , 也就是所谓想“ 长放钓线大” 鱼究研广告略战的目的是了提为。
【参考文】
献
1] [芳,王刘 磊珂. 国我小企中业战管略问理浅题析[J]. 法与社制会 2,06.08.[2 ]李慧,颜思农,邹新向.小企月生业之道—存—基于业企略管理战的 [视]J.企业技开发术 ;200.79. 角[ 3]奉涂军中小.企战业略理管想 [J].构现代商, 业2070.[4] 苏米.国我小中业战企管理的略题及问对 [J策]唯.实,2 00.7. 5[5]黄丽.我秋中小国企战业略理管研 究[]J商.研业究, 026.0
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