注会审计第七编 职业道德重点梳理
第七编 职业道德 —— 第二十一章 职业道德基本原则和概念框架
1、 可以披露涉密信息的情况
实质上的独立性
实质上的独立性是一种内心状态
2、 不利影响因素
3、
4、利益冲突
5、
第七编 职业道德 —— 第二十二章 审计业务对独立性的要求
1、
2业务期间
识别→评价→防范措施 防范措施主要包括：
1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员； 2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；
3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
3、经济利益对独立性的不利影响
经济利益对独立性的不利影响防范措施
4、
商业关系1
商业关系2
5、
6、与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响（甲→B ）
与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响（甲→B ）
关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。
与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响（甲→B 临时借调）
与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响（B →甲）
与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响（甲→B 兼任董、高）
与审计客户长期存在业务关系对独立性的不利影响
7、
评估服务
自我评价→可能对独立性产生不利影响
8、识别→评估→应对
没有防范措施
如果税务建议的有效性取决于某项特定会计处理或财务报表列报，并且同时存在下列情况，将因自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平： （1）审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问； （2）税务建议的结果或执行后果将对被审计财务报表产生重大影响。
不利影响的严重程度主要取决于下列因素：
1. 相关财务报表金额的重要性；
2. 与这些财务报表金额相关的认定层次的错报风险； 3. 对内部审计服务的依赖程度。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。采取的防范措施主要包括由审计项目组以外的专业人员提供该内部审计服务等。
同时满足下列条件，才能提供此类服务：
1. 审计客户认可自己对建立和监督内部控制的责任；
2. 审计客户指定具有胜任能力的员工（最好是高级管理人员）做出有关系统设计和操作的所有管理决策； 3. 审计客户做出与系统设计和操作过程有关的所有管理决策； 4. 审计客户评价系统设计和操作的适当性及结果； 5. 审计客户对系统运行以及系统使用或生成的数据负责。 诉讼支持服务
如果向审计客户提供诉讼支持服务涉及对损失或其他金额的估计，并且这些损失或其他金额影响被审计财务报表，会计师事务所应当遵守关于评估服务的规定。
对于其他诉讼支持服务，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 法律服务