供给学派税收理论及其政策启示

ＪＩＣＨＵ　ＬＩＬＵＮ总第期

供给学派税收理论及其政策启示

□杨志安

一、供给学派主要税收理论

供给学派作为在２０世纪７０年代西方国家经济出现“滞胀”、凯恩斯主义经济学陷入危机时兴起的一个经济学流派，从一开始就是一个联系松散、各自为阵的学术派别。其主要代表人物有阿瑟・拉弗、保罗・罗伯茨、马丁・费尔德斯坦、罗伯特・蒙德尔、吉尔德以及诺曼・图尔等人。

供给学派最著名的税收理论是“相对价格”理论和“拉弗曲线”。

会成本（相对价格）决定着人们在工作与闲暇、或闲暇与通过提高技术而增加人力资本之间的时间分配。这种机会成本（相对价格）的大小，同样也决定于边际税率和税收弹性。在税收弹性大于０的条件下，边际税率越高，闲暇的机会成本越小，较低的相对价格就会使人们选择少工作而多休息；反之，边际税率越低，如果税收弹性大于ｌ的话，闲暇的机会成本就会提高，较高的相对价格就会使人们愿意多工作而少休息。

３．税率对纳税经济与非纳税经济之间关系的影响。罗伯茨指出，税率也会影响纳税经济与非纳税经济（即家庭经济和“地下经济”，这两种类型的经济是不用纳税的）之间的相对价格。在《供应学派革命》一书中，保罗・罗伯茨指出，“家庭向市场提供资本和劳动力的数量便受到边际税率的影响。边际税率越高，人们利用其资源通过非市场性活动或地下经济以增加收入的可能性就越大。家庭经济学的明确含义就是，边际税率影响着用于生产纳税收入的劳

①

动力和资本的数量。”　在罗伯茨看来，如果税率过高，就

（一）　“相对价格”理论

罗伯茨的“相对价格”理论主要从税率、税收弹性与微观经济活动的关系上分析宏观经济政策对微观经济活动的影响，以及经济政策与市场机制的关系及其在调节经济活动中所起的作用。罗伯茨认为，税收影响消费的机会成本和闲暇的机会成本，即影响两者的相对价格，而相对价格的变动又影响供给方面的活动。

１．税率、税收弹性与投资之间的关系。罗伯茨把消费的机会成本定义为，一个人把一单位收入用于现期消费所付出的代价，或没有把这一单位收入用于储蓄和投资而损失的未来收益。消费的机会成本支配着人们决定其收入在消费和储蓄之间如何分配。如果消费的机会成本大即相对价格高，人们就会减少现期消费而将收入多用于投资和储蓄，相应地会刺激生产与扩大供给；如果消费的机会成本小即相对价格低，人们就会把收入多用于现期消费而不愿意去储蓄与投资。消费的机会成本的大小即相对价格的高低，取决于边际税率和税收弹性——边际税率越高，税收弹性越大，相对价格就越低；边际税率越低，税收弹性越小，相对价格就越高。

２．税率、税收弹性与劳动供给之间的关系。罗伯茨把闲暇的机会成本定义为，一个人每增加一单位闲暇而付出的代价或因放弃工作而休息所损失的现期收入。闲暇的机

会降低人们从事纳税经济的收入，从而提高不纳税的家庭经济、“地下经济”的相对收入。人们为了避税、逃税，就会将生产活动转向不纳税的家庭经济及“地下经济”，或者把资金转移到不纳税和少纳税的非生产性领域，这样一来，税基就将减少，最后的结果可能是不仅没有增加税收，反而使税收减少。

（二）　拉弗曲线

拉弗曲线的内涵主要包括３个方面：一是在税收“禁区”里减税，可以刺激生产要素投入的增长，经济的总产出即总供给也随之增加，因此当税基扩大以后，政府的税收收入在减税情况下还有可能增加。二是减税政策效应的大小与税率所处的区域以及税收弹性大小有关，因此减税主要应当削减边际税率。三是供给学派所主张的减税是从

①　转引自各国税制比较研究课题组编著《个人所得税国际比较》（中国财政经济出版社１９９６年版）。

ＪＩＣＨＵ　ＬＩＬＵＮ《税务研究》２００２年第６期　总第２０５期

刺激供给的角度入手的，通过增加生产者和个人的税后利润来改变对微观经济主体的刺激，由于利益的驱动，使生产者、投资者和居民生产、投资、储蓄和工作的积极性被调动起来，最终促进供给的增加和生产率的提高。

到企业发展中去。（４）运用财政、税收手段，积极扶持技术风险性投资，促进科技成果转化为现实生产力。

（三）完善税制，解决微观经济基础的内在动力

和活力问题

供给学派认为，经济进步及其速度“始终依赖于供给者的创造能力”，即经济发展来自于供给的真实扩张，来自于生产率的持续上升。经济的长期增长，在供给方面标志着社会资源或生产要素要有一个稳定的有保障的供给数量，同时也必须有一个高效率的、充满活力的社会生产机制。解决这一问题的可行对策有二：（１）进行国有经济的战略性改组，通过国有企业上市、国有股股权转让以及企业出售、破产等多种形式，使国有资本退出一般性竞争领域，同时解除对国内非公有制经济投资领域的若干限制，加快非公有制经济的发展。（２）对需要由国家控制的国有企业进行公司化改造，建立多元化的股权结构，形成有效的内部法人治理结构，使这些企业成为社会主义市场经济中富有活力的微观主体。

二、供给学派的思想给予我们的启示

（一）实行“中国式”的减税，推动“居民户”生

产向“市场部门”生产转移

供给学派的税收理论认为，“居民户”（指非纳税经济中的家庭经济，其生产成本中不含税收成本）的生产效率要比“市场部门”的生产效率低，促使生产要素从“居民户”向“市场部门”流动，有利于提高整个社会的经济效率，优化资源配置。影响生产要素在“居民户”和“市场部门”之间流动的关键因素就是“税收”的高低。在我国，虽然企业的名义税率并不算高，但是有税外如收费、摊派、罚款等负担，这些费用对于企业来说也是一种变相的“税收”，这使得企业的实际负担变得相当高。因此，要推行“中国式”的减税，加快税费改革的步伐，坚决取消不合理的收费，以减轻企业负担，取消对非公有制经济的若干限制，

（四）运用积极财政政策和货币政策，扩大社会

总需求同时要严厉打击黑社会和惩治腐败，降低企业外部成本，

为投资者创造一个良好的社会环境，提高投资者和劳动者在“市场部门”生产和工作的收益率。

在经济处于萧条和外部经济环境趋紧的情况下，实行积极财政政策，努力扩大消费、投资和出口需求，拉动经济增长，有利于减轻就业压力，促进结构调整和深化改革。现阶段实施积极财政政策，要避免那些影响投资乘数和投资效率的因素；同时要充分发挥货币政策的作用，增加投资需求、刺激消费需求。（１）运用积极财政政策加快社会保障体系建设，稳步推进涉及居民生活的各项改革，确保下岗职工和生活困难群众的基本生活，切实稳定社会成员对预期支出的认识。（２）清除消费障碍，扩大有效供给。当前要创造条件，努力扩大接受高等教育学习机会的供给，但应注意降低高中和高等教育的收费水平。（３）放宽私人资本的产业进入限制，基础设施建设走市场化的道路，推动民间资本参与基础设施建设。在国家宏观调控政策的指导和约束下，建设项目充分向社会开放，鼓励国有、集体、私营个体经济以各种形式向基础设施项目投资。

（二）运用税收政策支持产业结构调整和企业技

术进步，提高生产率，改善供给

供给学派认为，降低企业税收和加速设备折旧有利于企业资本的积累和刺激企业对技术改造的投入。近几年，我国企业的技术改造投资情况不甚理想，其中一个重要原因是产业资本收益水平低，而资本市场的回报率相对偏高，致使大量的社会资本流入资本市场或房地产市场进行投机性炒作。有必要通过财政税收政策提高产业资本的投资回报率，加快产业结构调整步伐，刺激企业进行技术改造投资。（１）提高财政资金的使用效率，将财政投资的重点从直接投资转向财政技术改造贴息。（２）国家制定有关环保、节能等技术标准，利用税收政策加快落后设备和过剩生产能力的淘汰。（３）加快建立和大力发展中小企业信用担保体系，解决非公有制经济的融资渠道问题，对中小企业创业初期实行税收减免政策，鼓励其把利润的一部分再投入

作者单位：辽宁大学经济学院

（责任编辑：韩　　霖）