浅谈税收筹划对企业的意义

　　摘要：税收是企业的收益在企业与国家之间进行分配的结果，纳税会导致经济利益流出企业，因此如何进行合理的税收筹划直接关系到企业管理目标的实现。本文通过税收筹划对企业的意义进行分析，提出几点企业在进行税收筹划时应注意的问题。 　　关键词：税收筹划；纳税意识；风险 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01 　　企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹。而税收筹划是为了企业实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。对于现代企业来说，如何在恪守税法和不违背企业发展的前提下，充分利用好现行的税收政策，以最大限度地控制成本、节约费用。企业税收筹划就是企业获得最大利益的必经途径，是每一个企业管理者都需要关注的关键问题。从实践上看，企业税收筹划必须坚持以下几项基本原则：合法性原则（是指纳税主体在其进行的纳税筹划中必须以税收法律为准绳，税收法律是纳税主体和征税主体的税收行为准则）、成本效益原则、筹划性原则和专业性原则。 　　一、税收筹划对企业的意义 　　1.节约企业成本费用，实现利润最大化目标。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。 　　2.促使企业增强自我纳税意识。随着市场经济的不断发展及企业责任心的加强，大多数企业已经从原来的事后偷税漏税转变为在税法可容忍的范围内通过税收筹划，达到合理避税的目的。这种纳税意识的提高及转变说明企业税法知识的普及和纳税责任心的不断加强。 　　3.促进产品结构调整与资源合理配置。企业为了进行税收筹划，不断在产品结构、投资规模及融资方式方面进行调整，以适应税法中计税依据与享受税率优惠政策的要求。由于每项税收优惠政策的制定均基于使企业调整产业结构、改变生产模式或是降低环境污染的目的，虽然企业进行税收筹划的目的是为了减轻企业的税负，但客观上企业是在充分享受国家税收优惠政策的同时，间接促进了产品结构的合理调整及资源的最优配置。 　　4.有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 　　二、税收筹划应遵循的原则 　　1.合法性原则。合法性原则是企业纳税人必须在税法允许的范围内，对多种纳税方案进行科学合理的选择和规划，仔细的衡量和慎重的决策，达到延缓和减轻税收负担的目的。税收筹划是一种合法的行为，与偷税、逃税有着本质区别。企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，当有多种可供选择的纳税方案时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合理。 　　2.筹划性原则。筹划性原则是应在企业发生纳税行为之前，通过事先规划、设计安排。 在企业的经济活动中，纳税义务通常滞后于纳税行为，这在客观上提供了企业在纳税之前事先做出筹划的可能性，来合理规避税负或降低税负水平。 　　3.目的性原则。目的性原则是税收筹划有明确的目的——取得“节税”的税收利益，节税是为了实现合法的节税增收，提高经济效益。企业在税收筹划和付诸实施的过程中，还会发生种种成本，因此，企业在税收筹划时，还要对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，企业才获得税收利益，进行税收筹划才有意义。 　　4.全局性原则。企业税收筹划的直接目的是谋取合法的税收利益。但是，从根本上看，税收筹划作为财务管理的一部分，必须服从、服务于企业财务管理的总体目标，必须注重全局性。 　　三、企业进行税收筹划应注意的问题 　　1.税收筹划应在遵守税收相关法律基础上进行。税收筹划的一个重要作用就是使企业避免承担税收处罚。首先，企业应按照《会计法》的要求，及时、完整、真实地记录每项经济业务，并按照账簿、会计报表的真实记录填报纳税申报表，并及时缴纳税款，避免承担税收处罚。其次，一切筹划活动必须按照国家出台的税收法律、优惠政策规定执行，在法律框架内进行相关筹划活动，得到税务机关的认可，避免承担税收法律责任。 　　2.税收筹划应着眼于企业长远发展，争取企业综合经济效益最大化。首先，企业在进行税收筹划时，不能只关注单一税种的税负最低，而要综合考虑筹划方法，通过税收筹划使企业整体税负达到显注降低。其次，在降低企业税负的同时，要比较由于降低税负带来的收益是否能抵销产品销售收入的下滑或成本、经营费用的上涨，要权衡两方的利益关系。再次，如果税收筹划方案的选择，使企业的发展停滞不前或者违背了国家鼓励企业调结构、促环保的初衷时，企业不得不充分考虑自身的长远发展及整体利益，避免只顾眼前降低税负的利益，忽略了企业的长期规划及自身价值的最终实现。 　　3.税收筹划应注意风险的防范。税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此企业在进行税收筹划时必须充分考虑其风险性。首先要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作，但是由于对相关税收政策缺乏准确的把握，容易造成偷逃税款而受到税务处罚。其次是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。另外，税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。 　　四、提高企业税务筹划水平的几点措施 　　1.税收管理水平的提高，不仅需要对税收有关的法律法规的熟练掌握，还要对税收管理的具体的涉税单位的各种税收内容进行研究，涉税的主要内容包括，税收的内容、税收的征收和管理、税收的有关的文件以及影响税收的各种环境。对这些问题的具体的研究和把握，可以做到对各项税收政策的合理的运用，正确的执行税收的有关法律法规，以保证企业的经济效益。首先，从宏观的整体来看，我国税收中存在的严重问题就是，税收的增长幅度已经超过了国民经济的增长速度。但从这一方面来看的话，企业的赋税是逐年增加的，税收压力也是不断的增长的。虽然说税收是国家职能的需要，是国家发挥作用的物质保障，但是国家的税收增长幅度要保持在一定的范围之内，不能使税收的增长压制了企业生产经营的积极性。同时企业应该学会在国家法律政策的合理范围内，运用税收政策减少赋税压力。企业应该把握一个原则“该交的税一分不少，不该交的税利用税收政策合理的规避”。 　　2.加强税收筹划，组建优质高效的协税网络。第一，关于协税网络的建立，首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，同时在遇到有关的问题的时候，应该及时的请教有关的法律和专业人士的协调。这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。第二，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；每个领导者对于员工的发展有着重要的影响力，如果领导者拥有较高的职业道德素养，就会带动下级员工不断进行学习，将其作为前进的榜样，这对于提高职业道德素养有着重要的影响力；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，而个体职业道德水平的不断提高又会促进整个行业道德水平的提高，因此完善各方面的职业道德，为会计人员创造一个良好的职业环境，是其提高自身职业道德素养的重要措施。 　　随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业规模的不断扩大，企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，从客观上要求企业加强税收筹划工作。而且企业税收筹划必须合法，并做到企业利益与国家利益一致。国家在利用税收调控宏观经济的同时，也在利用税收杠杆（如各种税收优惠政策），引导鼓励企业调整产品结构以适应国民经济产业发展的要求，以实现企业在不违反国家税法规定的情况下，合理、有效、持续的节约应缴税费，达到企业收益最大化的目的。 　　参考文献： 　　[1]许广.试论中小企业税收筹划[J].内蒙古水利，2011（04）. 　　[2]徐冲.浅议中小企业的税收筹划[J].城市建设理论研究，2012（38）. 　　[3]李雪梅.试论房地产企业税收筹划的重要性[J].中国商界（下半月），2010（06）.