2014级财管专业[税法]10章企业所得税课堂例题(发学生)

《企业所得税法》部分知识点及课堂例题

【例题1-选择题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。

A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D. 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

【例题2-选择题】以下适用25%企业所得税税率的有（ ）。

A. 在中国境内的居民企业 B. 在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

C. 在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

D. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

【例题3-选择题】下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（ ）。

A 债务的豁免 B 股权投资C 劳务D 不准备持有至到期的债券投资

【例题4-计算题】某居民企业（增值税一般纳税人）2014年12月接受捐赠材料一批，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另委托某运输公司将该批材料运回企业，取得运输业增值税专用发票，注明运费0.3万元。已知该企业适用25%的企业所得税率，取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。则：受赠资产应交企业所得税为（ ）？

【例题5-选择题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是（ ）。

A 收入的金额能够可靠地计量

B 相关的经济利益很可能流入企业

C 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D 销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

【例题6-综合题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，„„全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：

12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款 1 638 000

贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000

【例题7-选择题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（ ）。

A 已取得收入占总收入的比例

B 已提供劳务占劳务总量的比例

C 发生成本占总成本的比例

D 已完工作的测量

【例题8-选择题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让（ ）取得的收入。

A 无形资产 B 存货

C 股权 D 债权

【例题9-计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业

务如下：

（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租房屋取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。

【例题10-选择题】纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（）。

A 将货物用于对外投资

B 将商品用于捐赠

C 将产品用于职工福利

D 将产品用于不动产在建工程

【考题11-选择题】企业处置资产的下列情况中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。（2013年）

A 将资产用于股息分配。

B 将资产用途由自用转为经营性租赁

C 将资产用于生产另一产品

D 将资产从总机构转移至分支机构

【考题12-选择题】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。

A. 将生产的产品用于市场推广

B. 将生产的产品用于职工福利

C. 将资产用于境外分支机构加工另一产品

D. 将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

【例题13-计算题】某企业用自产产品做职工福利，产品成本80万元，不含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。

【例题14-计算题】某企业的自产货物对外捐赠，成本为17万元，不含税售价20万元。

【例题15-综合题】某企业2014年签订2份合同：一是委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息，当年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入；二是商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2014年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

要求：计算上述业务的纳税调整额。

【例16】某企业取得所在省财政厅补贴款100万，并已全额计入“营业外收入”。省政府具体要求该项资金专门用于某种商品的研发，企业对该项目及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。 对该资金会计上应如何处理？

【例题17-计算题】某企业2014年将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 要求：计算此项目的纳税调整额

【例题18-计算题】某企业从境内A 公司分回股息20万元，A 公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额。

【例题19-计算题】某企业2014年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%；取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%），

计算会计利润和应纳税所得额。

【例题20-多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。

A. 国债利息收入

B. 金融债券的利息收入

C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

【例题21-多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（ ）。

A 合理性原则

B 相关性原则

C 稳健性原则

D 收付实现制原则

【例题22-计算题】某出口实行免退税政策的外贸企业（增值税一般纳税人），收购一批货物出口，收购时取得了增值税专用发票，注明价款100万元。增值税17万元。该外贸企业出口收入（FOB ）折合人民币150万元。货物退税率为13%，则其外销成本是多少？

【例题23-计算题】某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业（增值税一般纳税人），自产一批货物出口，企业该批货物制造成本100万元（不含出口需转出的增值税进项税），出口收入（FOB ）折合人民币150万元，货物征税率17%，退税率13%，则其外销成本是多少？

【例题24-综合题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2014年度有关经营业务如下：

（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与销售收入配比的销售成本5660万元；

（2）转让一项专利技术，取得不含税收入700万元，该企业该专利的成本和费用500万元；

（3）出租库房取得租金收入200万元；

（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；

（5）取得国债利息收入30万元；

（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料的运输费用，取得运输企业增值税专用发票，注明运费146.36万元；

已知该企业的相关票据均通过认证，不考虑印花税。

要求：计算该企业2014年度所得税税前可以扣除的税费合计。

【例题25-计算题】某居民企业2014年应付职工工资380万元，实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在企业所得税前列支的限额分别是多少？

【例题26-选择题】某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元？

A 67.5 B 47.5 C 27.5 D 20.5

【例题27-计算题】某居民企业2014年发生财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。要求：计算财务费用的纳税调整额

【例题28-计算题】

某公司2014年度“财务费用”账户中含有两笔利息支出：（1）1月初以年利率8%向某经批准从事信托投资业

务的公司借入的期限为9个月的生产周转用资金300万元的借款利息；（2）1月初向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转用资金100万元的借款利息10.5万元。该公司2014年度可在计算纳税所得额时扣除的利息费用是多少？

【例题29-计算题】某新办制造企业（居民企业）2015年1月1日，为生产经营向关联企业借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出50万元，该关联方对企业的权益性投资为200万元，银行同期同类贷款年利率为7%，则该企业当年在计算应纳所得税额时利息费用需纳税调整的金额为多少？

【例题30-单选题】某公司2014年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2014年度的应纳税所得额为（ ）万元。

A.21 B.26

C.30 D.33

【例题31-计算题】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。

【例题32-单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。

A. 转让无形资产使用权的收入

B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项

C. 转让无形资产所有权的收入

D. 出售固定资产的收入

【例题33-计算题】某公司2014年实现销售收入2000万元，视同销售收入300万元，出租房屋收入100万元，当年业务招待费支出60万元。请计算税前可以扣除的业务招待费。

【例题34-计算题】某制药厂2014年销售收入3000万元，发生现金折扣100万元；特许权使用费收入200万元，营业外收入150万元。广告费支出1000万元，业务宣传费40万元。则计算该企业应纳税所得额应当调整的金额。

【例题35-计算题】某公司2014年度利润总额为60万元，未调整捐赠前的应纳所得税额为68万元。当年账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠10万元，直接向市儿童福利院捐赠6万元，该企业的所得税税率为25%，请计算该企业2014年应纳的企业所得税是多少？

该企业应缴纳的所得税=（68+2.8+6）×25%=19.2（万元）

【例题36-计算题】某企业2014年因管理不善发生被盗事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万。

要求：计算所得税前扣除的损失数额

【例题37-计算题】某企业自行计算全年利润总额时扣减全年发生营业外支出3 600万元，这其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；但因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费18.6万元，适用营改增后政策）需要转出的增值税未作处理。要求：

（1）计算会计利润扣除的营业外支出；（2）计算应纳税所得额扣除的营业外支出。

【例题38-计算题】某公司持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

【例题39-多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。

A. 企业之间支付的管理费 B. 企业内营业机构之间支付的租金

C. 企业向投资者支付的股息D. 银行企业内营业机构之间支付的利息

【练习题40-计算题】2008年某居民企业实现销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元，假定不存在其他纳税调整事项，则2008年度该企业应纳企业所得税额为（ ）？

【练习题41-计算题】某公司为居民企业，2014年经营业务如下：

（1）取得销售收入2000万元(不含税，下同) ；

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

（5）取得国债利息收入2万元；

（6）全年销售成本1000万元，营业税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元；

（8）全年营业外支出40万元（含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元）。请计算：

（1）该企业的会计利润总额；

（2）该企业对国债利息收入的纳税调整额；

（3）该企业对广告费用的纳税调整额；

（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；

（6）该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。

【练习题42-计算题】某公司为居民企业，2014年经营业务如下：

（1）取得销售收入3000万元、其他业务收入1000万元；

（2）销售成本1500万元，其他业务支出600万元；

（3）发生销售费用800万元（其中广告费650万元）、管理费用500万元（其中业务招待费15万元）、财务费用70万元；

（4）销售税金180万元（含增值税130万元）；

（5）营业外收入110万元、营业外支出90万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款80万元，支付税收滞纳金6万元）；

（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费和职工教育经费30万元。请计算：该企业2014年度实际应当缴纳的企业所得税是多少？