山东省注册会计师考试[会计]:股份支付的确认考试试卷

山东省注册会计师考试《会计》：股份支付的确认考试试卷 本卷共分为2大题40小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共20小题，每小题2分，共40分。)

1、甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为1000000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入60000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为__。

A．7200元

B．14400元

C．15600元

D．16800元

2、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有__。

A．只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

B．凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

C．纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金

D．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 3、2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为 5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为__。

A．128万元

B．180万元

C．308万元

D．384万元

4、某企业管理者在进行企业管理过程中，希望自己的企业能够将技能、经验和专业知识视为企业特有的、最为重要的资源，重视企业文化建设，强调企业的生存和成长高于忠诚和服从。根据以上信息可以判断，适合该企业的企业形式是__。

A．集权组织

B．分权组织

C．机械式组织

D．有机式组织

5、为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度的__。

A．被审计年度的年中

B．资产负债表日临近

C．被审计年度的年初

D．外勤工作结束日

6、注册会计师在进行销售的截止测试时，为了检查被审计单位是否高估营业收入，应实施的有效程序是__。

A．从报表日前后若干天的账簿记录查至发票存根与发运凭证

B．从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

C．从报表日前后若干天的发运凭证查至发票存根与账簿记录

D．对被审计单位营业收入进行分析性复核

7、甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是__。

A．乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记

B．乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记

C．乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记

D．乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记

8、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行，售价为127.50万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为150万元，未计提坏账准备。A公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回，7.55万元(货款为15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为__万元。

A．22.5

B．9.9

C．4.95

D．－4.95

9、某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为__千克。

A．1600

B．1620

C．1654

D．1668

10、目前我国的大型国有企业纷纷按照中央“走出去”的精神开拓着海外市场，在多个国家和地区分设不同的企业。下列多国企业的组织结构的不同类型中，可以满足某国企董事会要求的“本土独立性和反应能力高，尽管可能会导致全球协作能力低”的是__。

A．国际事业部

B．国际子企业

C．全球产品企业

D．跨国企业

11、下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是__。

A．取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定

B．在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策

C．以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策

D．对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

12、甲公司被乙公司申请破产，人民法院受理了甲公司的破产案件。以下行为中，不符合法律规定的有__。

A．法院批准甲公司为维持经营向乙公司支付货款10万元

B．开户银行直接从甲公司账户上扣划5万元抵偿所欠本银行的贷款

C．乙公司以欠甲公司的8万元债务抵销了甲公司欠乙公司的8万元债务

D．清算组决定由甲公司继续履行与丙公司的合同

13、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的喊除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。

A．12万元

B．36万元

C．48万元

D．60万元

14、某市的一家企业于2000年成立，实际占地23000平方米。由于生产经营规模扩大，2009年10月18日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为2元的城镇土地使用税税率。该公司2009年应缴纳城镇土地使用税为__元。

A．46000

B．48000

C．46666.67

D．50000

15、甲公司2007年1月1日按面值发行三年期的可转换债券，该债券每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的本公司5 000万元(面值)可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司债转股时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为__万元。

A．4 983.96

B．534.60

C．4 716.66

D．5 083.96

16、下列关于一体化战略的说法不正确的是__。

A．从理论上分析，企业采用纵向一体化战略有利于节约与上、下游企业在市场上进行购买或销售的交易成本，控制稀缺资源，保证关键投入的质量或者获得新客户

B．企业采用纵向一体化战略的主要风险之一是：不熟悉新业务领域所带来的风险

C．企业采用横向一体化战略的主要目的是为了减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势

D．采用离心多元化战略的目标主要是利用产品、技术、营销等方面的共同性

17、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是__。

A．第1年减半征收所得税

B．第1年免征所得税

C．第1年至第2年减半征收所得税

D．第1年至第2年免征所得税

18、我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该__。

A．由受托方在向委托方交货时代收代缴

B．由受托方在加工完毕以后代收代缴

C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳

D．由委托方收回后在委托方所在地缴纳

19、某方案的静态回收期是__。

A．净现值为零的年限

B．净现金流量为零的年限

C．累计净现值为零的年限

D．累计净现金流量为零的年限

20、外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司的，自营业执照领发之日起__内，如果境内公司没有完成其股权变更手续，则加注的批准证书和中国企业境外投资批准证书自动失效。

A．3个月

B．6个月．

C．12个月

D．14个月

二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共20小题，每小题3分，共60分。)

1、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为33%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8000元；2008年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为__元。

A．0

B．132(借方)

C．792(借方)

D．132(贷方)

2、在对银行存款进行审计时，注册会计师以被审计单位的名义向银行发函询证，可以__。

A．了解被审计单位该资产的存在

B．了解被审计单位账面反映所欠银行债务的情况

C．发现被审计单位末人账的银行借款

D．发现被审计单位未披露的或有负债

3、甲公司为上市公司，2007年初发行在外的股份总数为1200万股，其中优先股200万股，普通股1000万股，该公司于2007年9月1日增发普通股400万股，除此之外，股权结构未发生其他变化。该公司2007年度实现净利润150万元，每股发放优先股利0.1元，则该公司2007年度的每股收益为（）。

A．0.12元

B．0.08元

C．0.07元

D．0.06元

4、申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性的有__。

A．在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的

B．在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的

C．在规定的国际刊物上首次发表的

D．他人未经申请人同意而泄露其内容的

5、下列选项中，应当进行产权界定的情形有__。

A．与外方合资

B．实行股份制改造

C．发生兼并

D．进行拍卖

6、根据《银行卡业务管理办法》的有关规定，贷记卡持卡人非现金交易可享受一定期限的免息还款待遇。免息还款期最长可达__天。

A．30天

B．45天

C．60天

D．180天

7、税务行政处罚听证的范围是对公民作出__以上，或者对法人或其他组织作出__以上罚款的案件。

A．1 000，10 000

B．2 000，10 000

C．1 000，20 000

D．2 000，20 000

8、甲向乙借款30万元，丙为该借款合同进行保证担保。在乙的要求下，甲又请求丁对甲和乙之间的借款合同进行了抵押担保。到偿债期后，甲无力偿还。如果两项担保对担保责任均没有约定，下列说法正确的有__。

A．乙可以要求丙承担30万元的担保责任

B．乙可以要求丁承担30万元的担保责任

C．乙只能要求丙和丁各承担15万元的担保责任

D．因为没有约定，丙和丁均不承担担保责任

9、某境外上市外资股公司拟以2400万美元回购本公司境外上市流通股份 1800万股，其涉及购、付汇及境外开户审批事项，应__。

A．由国家外汇管理局审批

B．由所在地外汇管理局省级分局审批

C．由所在地外汇管理局省级分局审批，报总局备案

D．通过所在地外汇管理局分局报总局审批

10、某企业上年和本年的流动资产平均占用额分别为2100万元和2800万元，流动资产周转率分别为7次和9次．则本年比上年的销售收入增加了（）。

A．20000万元

B．3650万元

C．41200万元

D．10500万元

11、根据《著作权法》的规定，下列各项中，属于对作品合理使用的有__。

A．为介绍、评论某一作品或者说明某一问题在作品中大量引用他人已经发表的作品

B．将已发表的作品改为盲文出版

C．图书馆复制本馆收藏的作品出售

D．将已发表的汉语文字作品翻译成少数民族文字在国内外出版发行

12、关于股份支付，下列说法中正确的有__。

A．股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

B．股份支付只涉及以权益结算的股份支付

C．股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易

D．股份支付，只是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具的交易 E．股份支付，只是指企业承担以权益工具为基础确定的负债的交易

13、下列各项中，应当征收企业所得税的收入有（）。

A．社保基金取得国库券的转让收入

B．电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额

C．纳税人接收捐赠的实物资产

D．企业在建工程发生的试运行收入

14、根据有关规定，下列各项中，汇票债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是__。

A．汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷

B．汇票债务人与持票人的前手存在抵消关系

C．背书不连续

D．出票人存入汇票债务人的资金不够

15、助理人员审计中存在下列情况，请判断可能导致重大过失的有（）。

A．助理人员A发现M公司的主营业务收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2005年情况与2004年相当)，资产负债表日仍有大部分收入未收回，助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证，就确认了甲公司的主营业务收入，最终导致有重大虚构的收入未发现

B．助理人员B在对应收账款进行函证时，重点函证了金额大的项目，未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证，导致该部分账款中虚构的问题未发现

C．助理人员C在对存货进行计价测试时，按照分层抽样，选取了适当的样本进行了测试，但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有金额较小的差异

D．助理人员D在对存货进行审计时，由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点，助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录，从而确认了M公司的存货，最终导致重大虚构的存货未发现

16、下列行为中，不属于违反外债管理的行为的是__。

A．擅自办理对外借款

B．违反规定擅自在境外发行外币债券

C．擅自对外提供担保

D．擅自改变外债借款用途

17、下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是__。

A．广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用

B．境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额

C．旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费

D．建筑业转包业务，为全部上程承包额减去付给转包人价款后的余额

18、第一次债权人会议由__召集，应当在债权申报期限届满后15日内召开。

A．债权人

B．债务人

C．债权人会议主席

D．人民法院

19、下列有关表述中，正确的有__。

A．基本准则统驭具体准则的制定

B．在制定具体准则时可以背离基本准则的原则

C．财务报告的目标是向使用者提供有用的会计信息

D．对于具体准则无规定的交易根据基本准则的原则进行处理

20、某企业本月签订了购销合同，购货金额160万元，销货金额280万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额80万元。签订了借款合同，借款金额1 200万元。签订了加工合同，加工费10万元，本企业提供原料380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税__。

A．0.117万元

B．0.195万元

C．0.203万元

D．0.335万元