浅谈物流企业的主要税种与纳税筹划
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浅谈物流企业的主要税种与纳税筹划
作者:杨玉娟 张艳华
来源:《经济研究导刊》2013年第10期
摘 要:物流企业所涉及的税种繁多复杂,使得纳税人在纳税时面临着高税率纳税、重复纳税的风险,导致纳税负担也随之十分繁重。如何在合理合法的前提下减少纳税人的纳税负担,以求得利益的最大就是讨论的问题。
关键词:物流企业;主要税种;纳税筹划;缺陷性条款
中图分类号:F810.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)10-0033-02
根据《国家标准物流术语》的规定,物流被描述为货品从其生产和加工地,通过运输方式到接受地的过程,根据实际需要,将物品的转移环节、储藏环节、装卸和搬运环节、流通环节、加工和包装环节、培养以及信息处理等环节融合在一起,形成有机的整体。而物流企业就是从事物流活动的这样一个经济组织。而所谓的纳税筹划,则是课税主体在遵循国家法律的基础上,针对投资、筹资、生产、经营等的涉税经济活动作出合理的筹划和安排,采取税收筹划的技术方法使得纳税人能够以较低的纳税成本完成生产经营活动,以实现企业利润的最大化。合理的纳税筹划能够有效提升课税主体的纳税意识,有效控制自身的纳税成本,降低经营负担,同时还能够提升组织的经营和管理水平、优化企业产业结构,最终达到增加国家实现税收收入平稳增长的目的。所以合理的纳税筹划是国家提倡、鼓励并支持的。
物流企业在经营过程中需要涉及到增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、房产税等多个税种的纳税义务,而中国政府在物流企业税收政策方面给予的优惠政策很少,使得物流企业的税收负担较为沉重。物流企业应当针对本行业所适用的税收优惠政策进行合理的分析,制定有效的筹划方案,采取合理、合法的方法使其本身以较低的纳税成本来完成经营活动,实现利润的最大化。在本文中主要谈及对增值税、营业税、企业所得税这三个税种的筹划。
一、增值税的筹划
物流企业在购进商品和出售商品时所需要缴纳增值税。对于物流企业而言,其购销业务开展的过程可以作为小规模纳税人进行处理,按3%的比例提取增值税,同时也能够作为一般纳税人处理,适用低税率13%,高税率则为17%。
案例分析:A是一家医疗器械的生产企业,其生产的一套医疗设备售价为50万元。B是一家物流公司。两家由于保持多年良好的业务往来,所以B公司可以享受48万元的优惠价格(以上价格均不含增值税),有一家医院欲向B公司购买这套医疗设备,B公司应怎样参与这笔业务?