国有企业集团财务报告信息化建设方案

浅谈大型国有企业集团财务报告的信息化建设

文\ 连敏 中国交通建设股份有限公司

大型国有企业集团作为国民经济的重要组织部分，其反映集团整体财务状况的合并财务报告日益受到关注。随着企业规模和组织结构的不断扩大，报送对象增多、会计准则改革引起财务报告格式变化等，传统财务报告编制方式由于手段落后，耗费人力、物力、财力众多，已不能满足实际的工作效率和数据质量要求。

目前，信息技术的高速发展，为大型国有企业集团财务报告的编制方式革新提供了基础。一大批卓有远见的企业集团和软件公司合作开始了财务报告信息化规划和建设，并取得了良好的成效。

关键词： 企业集团、财务报告、汇总、审核、合并报表、外币折算

一、概述

大型国有企业集团是指组织机构级次多、数量多（100家至5000家），各单位分布区域广，经营范围涉及多个行业的国有企业集团，如隶属于国务院国资委或者各省国资委的国有大型企业。目前，大型国有企业集团上市及业务规模不断扩展，经营效率不断提高，企业战略扩张的速度要求企业具有与之相适应的管理能力和集团管控方式，建立有效的决策支持系统和战略执行系统。很多大型国有企业集团开始重视信息技术所带来的管理变革，以全面提升企业的整体管理能力。

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，是企业管理和监控的重要手段，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。大型企业集团财务报告既有各法人独立单位的财务报告，也包括各级母公司编制的企业集团合并财务报告，从财务报告的业务类别分，可大致分解为财务快报、决算报表、上市公司披露的财务报告、内部管理报表等，不仅门类繁多，而且任何业务类别的报表都会随着监管、准则、披露、管理的需要不断发生变化。因此，传统的办公软件难以承载集团财务报告需求变化、审核、汇总、合并等需求。

二、大型国有企业集团财务报告现状剖析

1. 业务现状

首先，企业集团需要对内对外提供多套不同口径的报表。财务报告相关使用者包括证券交易所、投资者、国资委、财政部、集团总部、内部各级经营管理人员等。各类需求内容既有重合，又各有差异，从而导致了各级财务工作人员面临的重复报数问题。例如上市信息披露报表、国资委\财政部报表、集团内部管理报表等；

其次，合并工作复杂、对账工作量大。大型企业集团已经或者即将上市，各会计师事务所在审计时一般采用EXCEL格式报送数据。由于各级单位数据版本不一致，单位之间核对沟通的效率低，造成合并难度大，对账成本高、时间长，不能及时提供准确的合并财务信息。最后，报表数据量大，手工填报工作繁重。各家单位采用的会计核算方法不完全一致，会计科目不完全统一，辅助核算项目混乱，导致目前没有统一的报表与财务核算数据接口，手工填报工作量大，数据质量得不到有效保证。

2. 软件现状

首先，企业集团目前使用了多套报表软件，包括EXCEL、国资委\财政部决算报表、各种财务核算软件提供的报表模块等，所有这些报表软件都只应用于某一领域，没有形成统一的集中报表管理平台。

其次，现有报表软件难以支持业务需求和组织机构的变化，系统维护、升级成本高，且现有财务核算软件报表模块不支持离线填报。

最后，大型国有企业集团组织机构级次多、数量多，各单位分布区域广，硬件网络环境各不相同，数据收集、汇总、合并周期长。

3. 重难点分析

（1）报表审核

财务报告的主要内容是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及大量的附表附注信息。随着投资者对财务报告的关注度提高，附注信息的披露要求也越来越丰富和严格。因此，财务报告编制就需要更全面地采集重要项目的附表信息，采集的信息要求必须与主表保持一致，否则难以被使用。通用的报表处理软件只能较好地处理数据间的运算关系，部分软件虽然可以进行审核，但数据接收方也无法获知数据审核是否已通过，再次复核的工作量不亚于审核本身。

（2）报表汇总

企业集团的财务报告是多级次的，各级单位的母公司需要将其控制的子公司数据进行汇总。中国式的报表除了固定表格样式外，还有大量的浮动格式内容。比如统计应收账款外部单位的明细记录时，就需要采用浮动格式。在这些报表数据往上进行逐级汇总时，有

的需要罗列展示，有的需要按性质分类汇总，还有一些不需要汇总。一般的办公软件，对此毫无办法，或者需要极复杂的设计和严格的填报格式，才能将其顺利地汇总上去。

（3）报表监控

对大型国有企业集团而言，如果不能及时监控下级单位财务报告的填报情况，就会陷于被动，数据报送的及时性将无法保证。当前，各单位分散编制报告，并以邮件等方式进行上下级传递，因此有效监控将会耗费大量的人力。如果企业集团各级单位可以借助网络在集中的报表平台上进行财务报告编制和报送，集团总部就可能及时监控到各级单位的报送情况。而且数据集中以后，各级单位也将能够对数据进行更全面的构成情况分析，为管理决策层提供更为有效的信息。

（4）准则变化

近几年来，我国企业会计准则发生了很大变化，准则不断和国际接轨，同时又继续保留着符合中国国情和特色的会计处理方法。因此，不管是国家监管部门，还是证券监督部门，都在不断改变中改进报表格式，丰富披露信息。对此，各企业集团也需要根据这些变化调整集团会计制度和财务报告格式。单机型的报表格式在总部调整后，需要一级一级下发，一级一级填报后再收回，这其中的时间耗用和理解差异等，都造成了数据的不及时和低质量。同时，在报表数量剧增的现实状况下，及时性更加令人担忧。

（5）报表合并

合并报表与单户报表在编制方法、编制主体、对象等方面均有很大差异。合并报表是在母公司和所有子公司的财务报告汇总的基础上，采集内部往来、交易、投资等事项资料，编制调整分录和抵销分录，过入工作底稿，从而得到合并报表；传统的合并报表编制，所有工作都集中在母公司，各子公司之间进行对账需要母公司通知确认。这种工作方式本身限制了子公司的主动参与性，无法减轻母公司的对账工作量，需要运用先进的信息化手段加以改变。另外，企业集团复杂的股权结构和快速的并购，长期股权投资中的间接投资、交叉投资等，导致普通财务人员编制合并报表十分困难，效率低下。

（6）外币折算

随着国际化进程的不断推进，众多大型企业集团都在海外开拓市场，兼并或成立了海外子公司。这些境外企业不仅需要按照当地披露要求编制以外币作为本位币的财务报告，也同时需要编制以人民币作为本位币提供给母公司以编制合并报表。两套报表间按照《企业会计准则第19号——外币折算》所规定的方法进行转换，在不采用信息化手段转换时，出错率较高，或变成为编制两套报表造成工作的重复。

三、以信息化手段提高集团财务报告报送效率和质量

大型国有企业集团财务报告的高效高质完成，必须要解决上述的各项重点难点问题，而这些问题的解决需要依赖先进的工具平台。

在计算机软硬件和网络迅猛发展的时代，通过互联网和集中数据管理，可以满足报表采集、审核、汇总、监控、合并、外币折算以及准则变化的需求，满足上市信息披露、报送相关监管部门、内部管理分析等要求。

（1）财务报告数据应当进行集中的管理，分散的数据无法进行监控管理，只有将数据集中起来，才能够进行报送情况管理，进一步进行单位对标分析等。数据集中管理并不等同于企业所有数据会被所有人使用，数据集中管理平台应当针对单位、岗位级进行权限划分和控制。网络条件的优化使集中数据管理成为可能，各企业编报审核人员可以通过浏览器或客户端等连接到服务器地址，通过身份认证的方式登录系统，进行财务报告的编制。企业集团应当建立一套完整的内部管理基础报告体系，不仅能满足A股、H股信息披露的需要，也应当可以自动生成国资委、财政部月度快报、年度决算报告等。如图1：

（图1企业集团统一财务报告体系模型）

（2）财务报告工具平台应当能进行灵活快速的报表格式定义、钩稽关系定义、打印输出定义等。在会计准则、会计制度、信息披露要求等不断改革的环境下，如果上述定义本身不能进行迅速的调整而需要长时间的开发，那么势必会导致下级企业不能及时填报。这是基本要求，不能够动摇，没有及时性保证，其他所有的集中管理优势都将不复存在。

（3）财务报告工具平台应当能进行快速审核和汇总。从实践来看，EXCEL工具在处理表格数据时表现出有很强的灵活性，但在审核处理和多文件复杂报表格式的汇总等方面具

有诸多不便。中国式报表的格式非常复杂，如固定格式、浮动格式、固定浮动混合格式，数据内容和汇总方式也各不相同，需要专业的汇总工具才可以将数据无误地进行上行传递。

（4）财务报告工具平台应当能进行各级次母公司企业的报表合并，通过采集内部事项资料，自动形成抵销分录和工作底稿；还可以利用数据集中处理的优势，提供方便易用的对账功能，提高各子企业在合并报表编制过程中的主动性，减轻各级母公司的汇总和对账压力。虽然合并财务报表流程较之单户财务报告有很大不同，但其规律性的内容很多，可以通过软件进行自动化处理。一些抵销分录不具有稳定的规律，或者需要主观判断编制，因此平台还需要提供直接输入调整分录的功能。在对账方面，两公司间的内部数据填报情况可以利用数据集中的优势进行提取，使双方相互知晓，这样便可减少各方的对账的沟通成本，提高对账效率。如图2所示：

（图2合并报表系统结构模型）

（5）财务报告工具平台应当在完成境外企业本位币报表后，自动转化为境内以人民币为货币计量的报表格式。外币折算需要根据折算指标的不同，分别使用期末汇率、期初汇率、平均汇率等。折算过程中还应当能同时处理外币报表折算差，以保证报表钩稽平衡。

四、财务报告信息化在中交股份的应用示例

中国交通建设股份有限公司（以下简称中交股份）是由中国交通建设集团有限公司（国务院国资委监管的中央企业）整体重组改制并独家发起设立的股份有限公司，于2006年12月15日在香港联合交易所主板挂牌上市交易，是中国第一家实现境外整体上市的特大型国有基建企业。2008年中交股份入选世界500强，名列341位。主要从事交通基础设施建设、

设计、疏浚及港口机械制造业务，是目前中国最大的港口建设及设计企业，中国领先的公路、桥梁建设及设计企业，中国最大、世界第三的疏浚企业；全球最大的集装箱起重机制造商，中国最大的国际工程承包商，中国最大的国际设计公司。

中国交通建设股份有限公司（以下简称中交股份）财务报表管理系统以北京久其软件股份有限公司CI综合信息管理平台为基础构建。“CI综合信息管理平台”是久其软件在政府、企事业单位信息系统建设领域多年耕耘的结晶。该平台基于数据仓库理念，采用业界先进的多层分布式网络计算体系，通过整合各类信息资源，实现了信息平台的建立、业务数据的采集、综合统计与分析、多维查询、数据的共享与发布等功能，为政府和各类企事业单位提供集数据采集、数据分析和信息门户为一体的高效、统一的信息管理平台。 该系统为中交股份建立统一的内部基础报表体系，快速完成合并报表工作，对比系统上线前手工核对上报的方式，在效率和准确性上都得到了大幅度提高；系统在构建的内部基础报表体系的基础上自动生成审计调查、A股、H股报表以及国资委、财政部所需的上报报表，减少了各基层单位数据填报量，进一步提高了报表报送的效率和质量。

（图3中交股份财务报表管理系统框架）

通过在整个集团范围内推行合并报表，规范了集团的财务管理，并为审计提供平台和依据。系统还搭建了综合的财务信息平台，为集团日常信息发布提供了有效支撑。

中交股份财务报表体系通过在久其CI综合信息管理平台上的业务应用，充分利用现代化的网络技术，能满足财务信息数据准确、快捷的采集、传递、汇总、合并、审核、分析等要求。该系统为中交股份提供财务信息的决策支持，完全符合中交股份内部管理要求，

实现了上级管理部门信息报送、国内外资本市场信息披露的要求，对提升企业管理水平和核心竞争力有重要意义。