会计基础知识点纲要

2010年会计基础知识点及要点

第一章 总论

一、 会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作

除了货币计量外还有实物计量或劳动计量

1、 会计职能：

（1） 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

（2） 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。

2、 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的、法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。

3、 会计其他职能：功能。

4、 会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。（注：签订合同和制定计划不是会计对象）

企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。

资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。

5、 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

6、 会计主体：

例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体

7、 持续经营：企业资产而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算的前提是持续经营。

8、 会计：会计期间分为和

均按公历确定。会计年度为公历的1月1日——12月31日。

例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日——12月31日

企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日——6月1日

会计分期是出现的原因。

会计分期。

9、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。

会计主体——空间范围； 持续经营、会计分期——时间长度； 货币计量——必要手段

11、权责发生制和收付实现制

权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用，无论款项是否收付。

收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。

我国行政单位和事业单位中的非经营业务——收付实现制。 企业和事业单位的经营业务——权责发生制。

1213 会计科目是对会计要素具体内容的分类

资产=负债+所有者权益——静态要素——特定日期（或特定时点）——资产负债表——反映财务状况

收入-费用=利润——动态要素——会计期间——利润表——反映经营成果。

14、资产：给企业带来未来经济利益）的经济资源。

15、负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。

注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。

益。

16、所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。

：所有者投入的资本（实收资本），留存收益（盈余公积和未分配利润）

：是一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。

17、资本公积核算内容：股本或资本溢价

18、利得和损失：都是在企业活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。

损失：营业外支出

19、收入：活动产生的会导致所有者权益，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产）

日常活动：

收入会导致兼有）

20、费用：活动产生的会导致所有者权益，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）

21、利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。

熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失

营业利润

利润总额

净利润

营业外收支净额

22.、历史成本：企业（建立在持续经营前提下）

重置成本：多用于的计量

可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量

现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定

公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、

现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

资产=负债+所有者权益（期初）

资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）

资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）

资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。

式的平衡关系。

收入-费用=利润

例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。

答案：120000元

例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。

答案：90万

第二章 会计核算的具体内容

1、：（货币资金）、其他货币资金（信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）

有价证券：国库券、股票、企业债券

2、财物：具有的资产，不包等。

债权：

债务：

资本：

支出：

费用：日常活动产生的资金流出。

成本：

3、财务成果计算和处理包括： 盈利或亏损都是财务成果。

4、会计核算的专门方法：进行成本计算、

5、会计核算的环节；填制会计凭证、登记会计账簿（）、编制财务会计报告。

6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。

7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

第三章 会计科目和帐户

1、会计科目的意义（选择题）

（1）会计科目是复式记帐的基础；

（2）会计科目是编制记帐凭证的基础；

（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；

（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。

2、会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。

3、会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目

总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。

4、会计科目设置原则：（企业可以根据自身提点自行增减科目）；（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的要求）；实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）。

5、对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。

6、

7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。

8、注意此类题目：

例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）

A、短期借款 B、预付帐款 C、应付帐款 D、应交税费

9、账户：增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。

会计帐户的分类：和科目分类一致。

例：各帐户之间最本质的差别在于（B）

A、反映的经济用途不同 B、反映的经济内容不同

C、反映的结构不同 D、反映的格式不同

10、账户的四个金额要素的关系：

帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额

13、构

14、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。

15、例：帐户的基本结构是指（D）

A、入帐户的具体格式 B、账户登记的方向

C、账户登记的日期 D、帐户中登记增减金额等的栏次

16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。

17、账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是根据科目设置的，在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。 账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。

第四章 复式记账

1、包括记帐法和记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都

要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面

在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）

2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。

分为：、收付记账法、增减记账法。在我国，所有在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。

3、复式记账法的：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。

4、借贷记账法是指以“相互联系的账户中

5、“借”表示增加还是“贷”表示增加，。一般“”表示费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。

6、

7、

8、注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A）

A、资产总额不变； B、资产增加，负债增加

C、资产增加，负债减少； D、资产减少，负债增加

9、账户的是指：有关账户之间的的关系（关系）

10、试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。

发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则

余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。

11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。借贷方向颠倒，或记错有关账户。

例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）

A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额；

C、借贷记账方向彼此颠倒； D、重复登记在某一账户的借方发生额；

例：下列账户中，不具有对应关系的是（B）

A、“银行存款”账户与“应交税费”账户； B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；

C、“本年利润”账户与“利润分配”账户； D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；

多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。

14、会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。

15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。

16、平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。

17、通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。

18、例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙

材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，，则丙材料的本期借贷发生额分别为

（B）。

A、借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元

B、借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元

C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元

D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元

第五章 会计凭证

登记账簿的依据是审核无误的会计凭证 登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证 登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证

2、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

A、 盘存单 B、实存账存对比表 C、银行对账单 D、库存现金盘点表

3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。

例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。

A、增值税专用发票 B、收料单 C、商品入库单 D、工资汇总表 增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。 自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）

4、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

6、按照填制手续和内容分：（收据、领料单、发货单、银行结算凭证等），累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。

7、一次凭证和累计凭证的主要：累计凭证填制的手续时多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。

例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。

A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证

例2：制造费用分配表属于（BC）。

A、累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证

8、按不同：凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。

9、原始凭证基本内容：⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位

名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件。 注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。

10、不得涂改、刮擦、挖补。当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

11、原始凭证的容主要包括：原始凭证的、性、、和及时性。

12、又称，是会计人员根据的按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

13、按：，，。 对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。

14、按分：凭证和凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。

例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）

15、需要记账凭证的，可以采用。

16、可以每原始凭证填制，或根据若原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

17、除了和的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。

18、。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。

19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

20、：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。

22、在一项经济业务中，如果既和的收付，又业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。

例：借：管理费用 800

库存现金 200

贷：其他应收款 1000 这项业务应填制库存现金收款凭证和转账凭证。

23、记账凭证的基本内容，。

例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（ABD）

A、 是否符合原始凭证

B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰

C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为

D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全

24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。

25、会计凭证在进行，应当确定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。

26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。

28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，还要在专设的登记薄上登记。

第六章 会计账簿

1、 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2、 会计账簿的记录是编制会计报表的和，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。

3、：编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表 例：登记账簿的依据可以是（ABCD）

A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、原始凭证汇总表

4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。

（总分类账簿和明细分类账簿）

（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿。 注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。

财政部关于《会计基础工作规范》的说明，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。

6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

7、按账页格式分：两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）：总分类账、日记账、和债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。

例1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）

A、三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账

C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账

例2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）

A、库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账

8、按：：总分类账 库存现金和银行存款日记账；：各种明细账；卡片账：固定资产明细账。

例1：活页账的主要优点有（AD）

A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失

C、可以防止记账错误 D、便于分工记账

例2：对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）

9、注意：一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。

10、会计账簿基本内容：封面、扉页、账页。

11、应占格距的1/2。

12、登记账簿要用，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

在三栏式账户的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

14、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

15、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

。每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及金额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，不需要结计本年累计发生额的账户，可以只讲每页末的余额结转此页。

例：现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页合计数应当为（B）的发生额合计数。

A、本页B、自本月初起至本页末止C、本月D、自本年初起至本页末止

17、银行存款日记账应按企业在，每个银行账户设置一本日记账。

18、账登记依据：根据逐笔登记，也可以根据经过或记账凭证等登记。

的登记依据：

19、明细分类账格式：三栏、多栏、数量金额、平行登记（平行式）。

20、

21、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

例1：无须设置明细账进行核算的是（C）

A、应付账款 B、实收资本C、累计折旧D、原材料

例2：记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号，主要是（C）

A、 便于明确记账责任B、避免错行或隔页C、避免重记或漏记D、防止凭证丢失

22、对账：

：账簿和会计凭证

：总账有关账户核对（借方余额与贷方余额核对、借方发生额与贷方发生额核对），总账与明细账、日记账核对。

核对：会计部门和财产保管部门账簿核对

：库存现金、银行存、债权债务、财产物资核对

注意：没有帐表核对。

23、错帐查找方法：

全面检查：顺查法：原始—记账—账簿；逆查法：错误的地方开始—记账——原始

局部抽查：差数法查找是否漏记重记；尾数法查找角分小数的错误；除“2”法查找数字记反的错误；除“9”法查找数字写大，数字写小，数字颠倒。

例：下列记账错误中，适合用“除2法“进行查找的（C）。

A、数字顺序错位B、相邻数字颠倒C、记反账D、漏记或重记

24、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法修改。 划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。 红字更正法：记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额大于应记额导致的记账错误。 补充登记法：记账后发现科目无误，所记金额小于应记金额。

凭证对账簿错 划线

凭证错账簿错：科目错——红字

所记金额大于应记金额——红字

所记金额小于应记金额——补充

例：下列错账中，可以采用补充登记法更正的是（D）。

A、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。

B.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误

C.记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额

D.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额

25.：

将本期发生的经济业务事项全部登记入账，保证正确性

根据权责发生制，调整事项

结转损益类科目余额

结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期

26.划线双红线方法：

合计数字不满一个会计年度 下划通栏单红线

：和多数应。变动小的部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以连续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。

28.年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案保管部门。

注意：一般交于总账会计集中保管。

29.登记库存现金日记账依据： 登记银行存款日记账依据：银行存款付款凭证，银行存款收款凭证，库存现金付款凭证

第七章 账务处理程序

1.概念：最终产生并提供有用的会计信息。包含凭证账簿报表组织体系和记账程序两个部分，其中组织体系的核心是账簿组织。

例：账务处理程序就是记账程序。（错）

2.会计核算的基本环节：填制审核会计凭证、登记账簿、编制财务会计报告。中间环节是登记账簿。

3.常用的账务处理程序有：表账务处理程序。

各种账务处理程序的区别或主要特点是：登记总账的依据不同。

4.各种账务处理程序的共同点：

设置专用或通用记账凭证，都采用总账明细账日记账的账簿组织。

日记账总账格式一般分为订本式。日记账也可以用，明细账一般有三栏多栏数量金额式。

根据原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）登记明细账，等等。

5.：特点是定期（5、10、15天）将凭证归类编制汇总记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账。 凭证设置：可以设置汇总记账凭证，也可以分别设置汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证，对于转账业务不多的单位可以不汇总总转账凭证。

6.，并按的汇总记账凭证 汇总付款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账凭证

汇总转账款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账凭证 为了便于汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或”多借多贷”。

7.： 又称记账凭证汇总表账务处理程序。它是编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

8.在科目汇总表账务处理程序下：平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。

9.三种账务处理程序的：

。总分类账可以详细反映经济业务的发生情况，是最基本的账务处理程序。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、经济业务少的单位。 汇总记账凭证处理程序优点：a.便于了解账户之间的对应关系 b.便于查对账目 c.减轻了登记总分类账的工作量。

缺点：a.不利于会计核算的日常分工 b.转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大，汇总记账凭证不能进行试算平衡。

适用范围：规模大、业务量多的单位。 科目汇总表账务处理程序优点：a.减轻了登记总分类账的工作量 b.做到试算平衡 c.简单易懂、方便易学 缺点：a.不能反映账户对应关系 b.不能核对账目

使用范围：经济业务较多的单位 注意：科目汇总表和汇总记账凭证处理程序的适用范围不是完全一样的。

9.科目汇总表和汇总记账凭证处理程序的：，汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借贷发生额，并不按对应账户汇总。因此，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。

第八章 财产清查

1.财产清查的概念：财产清查是指对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2.财产清查的意义：（1）确保会计资料真实可靠 （2）保护财产物资的真实完整 （3）促进财产物资的有效使用 （4）确保财经纪律的贯彻执行

3.按清查范围分：全面清查和局部清查

4.全面清查是指对财产物资进行盘点和核对，因此包括各种在途物资，委托外单位加工，保管的材料。

5.需要全面清查的情况：

6.局部清查的要求：

应由出纳员在每日业务终了时点清，做到

b.对于银行存款和银行借款， 材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次

.债权债务，应在年度内至少核对一至两次

7.按清查:清查（年末、季末、月末）和清查。

8.企业在会计报告前，应当财产，。各单位应当定期将会计账记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账记录与实物及款项的实有数相符。 例：现金出纳员发生变动时，应对其保管的库存现金进行清查，这种财产物资属于（B）

A.全面清查和定期清查 B.局部清查和不定期清查

C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查

9.实地盘存制：。

本期发出数=账面期初结存数量+期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量

定期末财产物资的库存数量方法：实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量

10.实地盘存制 和财产溢缺情况，手续不严密，不利于管理。

使用范围：价值低，品种杂，进出频繁的商品或材料物资。

22.永续盘存制：账面期末数量=账面期初数量+期账面增加合计数量-本期账面发出数量

13.无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点（相同点），但两者盘点

的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。

14.库存现金盘点报告表，有盘点人员与出纳共同签章。

15.银行存款的清查：

16.企业银行存款日记账的余额与对账单的余额不一致的：一是由于企业与开户银行双方或其中某一方记账有错误，二是存在未达账项。

17.：

对账单核对后余额=核对前余额+企收银未收—企付银未付

其中：和会使企业银行存款日记账账面余额银行对账单余额 和会使企业银行存款日记账账面余额银行对账单余额

18.是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项。

19.企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账余额，银行存款余额调节表

不能作为记账的原始依据。对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。

20.实物资产的清查：如煤、砂石） 清查时，保管员必须在场。

21.清查完毕，填制（是原始凭证但不能直接调整账簿记录）再根据帐存数填制账存对比表（盘盈盘亏报告表），企业可以根据实存账存对比表（盘盈盘亏报告表）库存现金盘点报告表直接调整账簿记录。

22.往来款项的清查：。清查完毕后，填制往来款项清查结果报告表（不能直接调整账簿记录）

23.对于财产清查结果的账务处理一般分两步进行，即先调整有关账面记录，转入有关账户。

24.“待处理财产损益”账户属于账户，借方登记盘亏数和经批准处理盘盈转销数，贷方登记盘盈数和经批准处理的盘亏转销数；借方余额，表示尚待处理的盘亏大于尚待处理的盘盈数，贷方余额，表示尚待处理的盘盈大于尚待处理的盘亏，会计年度终了，该账户无余额。

25.库存现金的盘盈盘亏核算：无法查明原因的长款记入营业外收入，短款记入管理费用，由出纳员赔偿的部分记入其他应收款。（审批后的处理）

26.存货盘盈盘亏处理：，自然损耗、定额损耗、超定额损耗、收发计量差错、管理不善、原因不明等引起的盘亏扣除残料价值和过失人赔偿后记入管理费用，自然灾害或意外事故引起的盘亏扣除残料价值和可回收的赔偿后记入营业外支出。

27.固定资产盘盈盘亏处理：盘盈的固定资产作为前期差错处理，按重置成本记入以前年度损益调整，盘亏固定资产净值记入“待处理财产损益”批准后转入营业外支出。

第九章财务会计报告

1.财务会计报告包括：和以及其他应当在财务会计报告中披露的资料。

财务会计报表至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注

小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表，中期财务会计报告至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表和附注 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表等报表中，列示项目的文字描述，以及补充说明。

2.财务会计报表分类：

（资产负债表）（利润表和现金流量表）

（半年、季度、月度末）（年末）

（内部管理人员）（其他使用者）

（一个法人）（企业集团）

3.财务会计报告编制要求：真实可靠、相互可比、全面完整、编报及时、便于理解。符合国家统一制度的要求

财务会计报告的使用者：单位内部管理人员、投资者、债权人、政府及相关机构、社会公众。

4.资产负债表有账户式和报告式，我国采用即左边是资产，右边是负债和所有者权益。

5.资产类按流动性大小排列，右边负债和所有者权益按求偿权排列。

6.根据。期末余额：根据账簿的记

录填列

（应交税费和应交职工薪酬等如果余额在借方则应以负号填列）

，

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

存货=在途物资+材料采购+原材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+材料成本差异（加借方减贷方）

未分配利润=本年利润+（-）未分配利润

应收账款=应收（借）+预收（借）—坏账准备 预收账款=应收（贷）+预收（贷） 预付账款=应付（借）+预付（借） 应付账款=应付（贷）+预付（贷）

（长期资产或长期负债）长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款

e.根据有关资产账户与备抵账户抵消后填列

应收账款、其他应收款=期末余额—坏账准备

长期股权投资=长期股权投资期末余额—长期股权投资减值准备

固定资产=固定资产期末余额—累计折旧—固定资产减值准备

无形资产=无形资产期末余额—累计摊销—无形资产减值准备

在建工程=在建工程期末余额—在建工程减值准备

持有至到期投资=持有至到期投资期末余额—持有至到期投资减值准备

8.有和，我国使用

9.

营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产价值损失+公允价值变动损益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

每股收益包括 基本每股收益和稀释每股收益

列。公允价值变动净收益和投资收益用贷方-借方填列，若出现负数则用负数填列。

11.本年利润月末余额表示自年初至本月末止的累计数，贷方表示盈利，借方表示亏损。 利润分配年末余额表示历年累计的未分配利润或未弥补亏损 贷方表示未分配利润 借方表示未弥补亏损。

第十章 会计档案

1.会计档案的种类

按会计工作性质分：公司企业会计档案，预算会计档案，银行会计档案

按管理期限分：永久会计档案，定期会计档案。

2.会计档案：凭证类，账簿类，财务报告类，其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、电算化软件及数据、移交清册、保管清册、销毁清册）

3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制移交清册移交本单位档案机构保管。

4.监交人：交接双方单位负责人

5.员不得监管会计档案的保管动作。

6.

7.监销人： 一般企事业单位 档案机构和会计机构

国家机关 同级财政、审计部门

财政部门 同级审计部门

8.

.保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项的原始凭证

.正在建设期间的建设单位的会计的档案。