行政事业单位业务题

事业单位会计分录

业务题：按要求做出相应会计分录（按2013年新事业单位会计制度处理）。

1甲单位为实行国库集中支付的事业单位。

2013年，财政部门批准的甲单位年度财政授权支付额度预算为600万元。1～11月，甲单位累计已由财政授权支付500万元。2013年12月，甲单位经财政部门核定的财政授权额度用款计划数为100万元。

甲单位2013年12月预算收支的有关情况如下（不考虑相关税费）：

（1）1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。

借：零余额账户用款额度 1 000 000

贷：财政补助收入 1 000 000

（2）4日，甲单位购入一批价值40万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。

借：存货 400 000

贷：零余额账户用款额度 400 000

（3）从零余额账户提取现金2000元备用：

借：库存现金 2000

贷：零余额账户用款额度 2000

（4）7日，张某因公出差，借款1 000元。

借：其他应收款 1 000

贷：库存现金 1 000

（5）10日，张某出差归来，经过审核可以报销的差旅费为700元，归还300元库存现金。

借：事业支出 700

库存现金 300

贷：其他应收款 1 000

（6）12日，用库存现金200元购买本单位办公用品。

借：事业支出 200

贷：库存现金 200

（7）31日，甲单位2013年度财政授权支付年终结余资金为60万元。

借：财政应返还额度——财政授权支付 600 000

贷：零余额账户用款额度 600 000

（8）2014年1月2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”。恢复2013年度财政授权支付额度60万元。

借：零余额账户用款额度 600 000

贷：财政应返还额度——财政授权支付 600 000

2某事业单位自筹资金自建固定资产的业务如下：

用银行存款购入建造固定资产所需材料一批，价款为15 000元；建造固定资产领用材料15 000元；结转建造固定资产应负担的职工工资2 000元；用银行存款支付建造固定资产的其他支出1 000元;固定资产建造完工，经验收合格投入使用，该项固定资产的全部支出为18 000元 ，增加固定资产并结转有关支出。

（1）购入建造固定资产所需材料时：

借：存货 15 000

贷：银行存款 15 000

（2）领用材料时：

借：在建工程 15 000

贷：非流动资产基金——在建工程 15 000

借：事业支出 15 000

贷：存货 15 000

（3）支付职工工资时：

借：在建工程 2 000

贷：非流动资产基金——在建工程 2 000

借：事业支出 2 000

贷：应付职工薪酬 2 000

（4）支付其他支出时：

借：在建工程 1 000

贷：非流动资产基金——在建工程 1 000

借：事业支出 1 000

贷：银行存款 1 000

（5）完工验收后，增加固定资产时：

借：固定资产 18 000

贷：非流动资产基金——固定资产 18 000

借：非流动资产基金——在建工程 18 000

贷：在建工程 18 000

3某事业单位2013年6月发生以下经济业务：

（1）以库存现金150元购买办公用品，直接交有关业务部门使用。 借：事业支出——基本支出——办公费 150

贷：库存现金 150

（2）以银行存款支付水电费1 800元。

借：事业支出——基本支出——水电费 1 800

贷：银行存款 1 800

（3）以专项资金支付办公楼修理费4 600元。

借：事业支出——项目支出——修理费 4 600

贷：银行存款 4 600

（4）计提并发放本月工资，工资汇总表的情况如下：应付基本工资400 000元，应付津贴28 000元，应付工资金额合计428 000元，代扣住房公积金28 000元，代扣养老保险金35 000元，代扣金额合计63 000元，实发金额365 000元。按实发金额365 000元，从银行提取库存现金，备发工资。

1）计提工资时：

借：事业支出——基本支出——基本工资 337 000

——津贴 28 000

贷：应付职工薪酬 365 000

2）从银行提取库存现金：

借：库存现金 365 000

贷：银行存款 365 000

3）用库存现金发放职工工资365 000元：

借：应付职工薪酬 365 000

贷：库存现金 365 000

4）以银行存款支付代扣住房公积金28 000元：

借：事业支出——基本支出 28 000

贷：银行存款 28 000

5）以银行存款支付代扣职工养老保险金35 000元：

借：事业支出——基本支出 35 000

贷：银行存款 35 000

4 某事业单位发生下列经营支出的业务：

（1）计提并以库存现金20 000元支付经营人员基本工资。

借：经营支出——基本工资 20 000

贷：应付职工薪酬 20 000

借：应付职工薪酬 20 000

贷：库存现金 20 000

（2）经营活动领用产品8 000元做宣传。

借：经营支出 8 000

贷：存货 8 000

（3）计提并以银行存款支付职工福利费12 000元。

借：经营支出——职工福利费 12 000

贷：应付职工薪酬 12 000

借：应付职工薪酬 12 000

贷：银行存款 12 000

（4）以银行存款支付设备维修费10 000元。

借：经营支出——设备修理费 10 000

贷：银行存款 10 000

（5）结转销售产品成本36 000元。

借：经营支出——产品销售成本 36 000

贷：存货 36 000

（6）结转本期经营支出86000元。

本期经营支出＝20 000+8 000+12 000+10 000+36 000＝86 000（元）

借：经营结余 86 000

贷：经营支出 86 000

6 某事业的2013年12月31日有关科目的余额如下：

1）、财政补助收入 3000万元，其中人员经费1500万元，公用经费

1200万元，专项拨款300万元。

2）、事业收入2300万元，其中专业活动和辅助活动收入2100万元，

专项收入200万元；

3）、上级补助补助收入300万元,其中专项经费100万元；

4）、附属单位缴款100万元，其中专项经费40万元；

5）、经营收入 200万元；

6）、其他收入 20万元；

7）、事业支出5400万元，其中财政补助支出2980万元。（人员支出1500万元，公用支出1200万元，财政补助项目支出290万元）,非财政补助项目支出320万元。其他资金支出2100万元。

8）、上缴上级支出 60万元；

9）、附属单位补助支出 20万元；

10）、经营支出160万元；

11）、其他支出40万元。

要求：年末编制转账分录。

第一， 结转财政补助收入和支出

借：财政补助收入——基本支出收入2 700

——项目支出收入 300

贷：财政补助结转——基本支出结转 2700

——项目支出结转 300

借：财政补助结转——项目支出结转 290

贷：事业支出——项目支出——xx项目 290

第二：结转非财政专项资金收支

借：事业收入——XX专项资金收入 200

上级补助收入——xx专项资金收入 100

附属单位缴款——xx专项资金收入 40

贷：非财政补助结转 340

借：非财政补助结转 320

贷：事业支出——项目支出——xx项目 320

第三、结转非财政、非专项资金收支

借：事业收入——非专项收入 2100

上级补助收入——非专项收入 200

附属单位缴款——非专项收入 60

其他收入——非专项收入 20

贷：事业结余 2380

借：事业结余 2220

贷：事业支出——其他资金支出 2100

上缴上级支出——非专项支出 60

附属单位补助支出——非专项支出 20

其他支出 40

第四，结转经营收支

借：经营收入 200

贷：经营结余 200

借：经营结余 160

贷：经营支出 160

第五，假设本年财政专项资金项目已经完成，非财政专项项目尚未完成。经营结余应按25%的所得税率缴纳企业所得税，非财政补助结余按60%计提职工福利基金。

年终结算会计分录如下：

1）、借：财政补助结转 10

贷：财政补助结余 10

2）、借：事业结余 160

贷：非财政补助结余分配 160

3）、借：经营结余 40

贷：非财政补助结余分配 40

4）、应交企业所得税 40x25%=10万元

借：非财政补助结余分配 10

贷：应缴税费——应交企业所得税 10

5）、提取福利基金 （160+40-10）x60%=114万元 借：非财政补助结余分配 114

贷：专用基金——职工福利基金 114

6）、借：非财政补助结余分配 76

贷：事业基金 76