小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

小企业会计准则答疑1、 问：哪里可以看到小企业会计准则全文，有没有专门的培训班深入指导如何使用小企业会计准则? 答： 可以到财政部网站上查询下载2、问：如果不符合小企业会计准则的企业使用了小企业会计准则，会有何处罚吗? 答：企业应根据会计法的规定执行国家统一的会计制度。否 则相关监管部门将会按照相关法律进行处理。3、 问：小企业会计准则与企业会计准则最突出的不同在哪里?使 用时需注意哪些细节? 答：小企业会计准则与企业会计准则差别很多，主要有以下几 个方面：第一，小准则不计减值准备。第二，小准则与税法规定基本 一致。第三，小准则所涵盖的经济业务较少。例如：股权支付、债务 重组、非货币交易等均不涉及。第四，小准则会计科目较少，报表比 较简单。4、 问：如果我企业使用了一段时间小企业会计准则后发现我企业 不符合小企业会计准则的标准，怎么办? 答： 应该重新执行企业会计准则，并按企业会计准则进行账 务调整。5、 问：使用小企业会计准则需不需要到相关部门备案? 答： 财政部门不需要备案，其他部门是否需要备案请咨询相 关部门。6、 问：民办非企业幼儿园是否执行小企业会计准则? 答： 如果幼儿园符合民间非营利组织会计制度规定的三个条 件可以执行民间非营利会计制度。7、 问：还是民办非企业幼儿园，在做账时，购小朋友用的桌椅， 做固定资产科目还是长期待摊费用，还是什么管理费用? 答： 属于同类大批量物品应该做为固定资产处理。8、 问：从小企业会计制度转为执行小企业会计准则时，相关科目 的账务调整处理该参照什么，有没有机构可以咨询? 答 小制度转为小准则时，直接将相关科目余额转入新账，不 需要追溯调整。9、 问：小企业会计准则实务外部会计信息使用者有哪些? 答 小企业会计信息的主要外部使用者是税务部门和银行，因 此小企业会计准则主要是为了满足税务部门和银行的需要而制定的。10、 问：对小企业的财会人员有无特别的培训计划? 答： 第一，小企业会计准则将纳入 2012 年会计人员继续 教育的内容。 第二， 各区县财政部门将组织有关小企业会计准则培训。 第三，各区县中小企业管理部门、税务部门也将会组织培训和辅导。 第四， 财务会计管理中心也将会在适实组织与小企业会计准则有关的 网上课堂。11、 问：对于近年来发展势头见猛的小额贷款公司，会否制定专 门的法规去规范和完善? 答： 小额贷款公司属于金融企业，不能执行小企业会计准 则，应执行企业会计准则。12、 问： 银行等金融机构主要利用小企业会计信息做出信贷决策， 他们更多希望小企业按照国家统一的会计准则制度提供财务报表， 若 执行《小企业会计准则》 ，小企业会否在信贷上受到影响?影响会有多 大?怎么样可以减少甚至避免这种影响? 答： 据了解，信贷部门在审贷时要求小企业提供规范的会计 报表。 只要小企业按小企业会计准则规范核算并编制提供会计报表信 贷不会受到影响。13、 问：税务部门对小企业是否会给予更多的税收优惠政策?采取 何种征税方式?应征税额的确定上有无特别的规定?这些政策或规定 预期会带来多少积极的效应?会否消极效应多过积极效应?答： 税收政策由国家税务部门统一规定，小企业应按照税法 规定确定应纳税所得额。根据税法规定，核算规范的小企业可以享受 所得税优惠税率。因此，小企业按小企业会计准则规范核算。实际上 对减轻小企业的税收负担有极积效应。14、 问：小企业的具体界定标准是什么，该标准是否因地域经济 发展水平的高低而有所不同?该标准的指定依据是什么? 答： 小企业的具体标准是请参照工信部联企业〔2011〕300 号《中小企业划型标准规定》 。15、 问：2012 年小企业是否可以根据需要自行决定是运用新准则 还是原制度? 答： 小企业自 2013 年 1 月 1 日起在小企业范围内施行，鼓 励小企业提前执行。16、 问： 《小企业会计准则》和税法高度趋同，强调历史成本，不 运用公允，不计提减值等，是否过于倾向于政府作为会计信息使用者 的信息使用，而忽视了债权人和投资者的会计信息需求?作为投资者 债权人如何从这样的报表中获取其更相关的信息? 答： 由于小企业的投资者一般就是经营者，所以投资者可以 通过多种方式获得所需要的信息。小企业的主要债权人是银行，小企 业会计准则充分考虑了债权人对企业会计信息的需求。17、 问：同样的两个小企业，一个是企业集团内的母子公司，执 行《企业会计制度》 ，一个执行《小企业会计准则》 ，两个的会计处理 相差那么大，如何根据两者的会计报表进行可比性比较呢? 答： 集团内的小企业应执行企业会计准则。既不是母公司也 不是子公司的小企业可以执行小企业会计准则， 也可以执行企业会计 准则。执行不同准则的小企业其会计信息之间缺乏可比性，事实上这 种比较没有大的意义。18、 问：而且企业现在发展的速度都很快，一旦不符合小企业标 准了，这个会计处理的跨度是否过大了?而且在转换当年从历史成本 转为公允计量，对当期利润的影响会不会非常大? 答： 次年 1 月 1 日起转换为执行企业会计准则，并按 38 号 准则执行，肯定对当期利润具有一定影响，但对不同企业的影响大小 不同。 19、 问： 《小企业会计准则》我看来是将会计处理简单化，和纳税 高度趋同，对小企业会计人员的要求大大降低。但是现行的《企业会 计准则》对企业会计人员的职业判断都要求又是非常高的。那么比如 销售额 2900 万的和 3001 万的，处于标准上下的，执行的标准就相差 这么大，这样规定是否有意义? 答： 工信部联企业〔2011〕300 号《中小企业划型标准规定》 明确了小企业的划型标准，应当按照标准执行。当然，如果企业规模 较大，你可自愿选择执行企业会计准则。20、 问： 《小企业会计准则》在计量属性上特别强调历史成本， 而对于公允价值几乎不运用，这和《企业会计准则》的大方向是背道 而驰的，这两者的反方向是否会产生问题? 答： 小企业会计准则根据《企业会计准则-基本准则》制 定，符合我国会计法等相关规定，而且也考虑了《中小主体国际财务 报告准则》的相关规定，基本实现了与国际准则的趋同，符合会计准 则的发展方向，符合我国小企业的实际情况。21、 问：融资租赁按照《小企业会计准则》的规定是否不会产 生“未确认融资费用”?长期债券投资按照直线法摊销溢折价，包括 分期购买等的处理，整个《小企业会计准则》中是否不再运用实际利 率法? 答： 第一，融资租赁不产生融资费用。第二，长期债券投资的 溢折价采用直线法摊销。22、 问： 《小企业会计准则》中的股权投资是否只是按照时间的 长短区分划分入“短期投资”和“长期股权投资” ，而不同于《企业 会计准则》中按照持有的意图划分金融资产? 答： 小企业会计准则没有单独规定金融资产的会计核算，仅将 投资划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资。主要目的是为 了简化核算，减少投资分类时的主观性。23、 问： 《企业会计准则》中将盘盈的固定资产计入“以前年度 损益调整” ，从发布的《小企业会计准则》来看，是否其是将盘盈的 固定资产计入“营业外收入”? 答： 你的理解是正确的。24、 问：李勇副部长说：鼓励有条件的小企业提前执行,鼓励微 型企业参照执行。那以后微型企业执行什么会计制度呢? 答： 微型企业参照执行小企业会计准则。25、 问：小企业的固定资产折旧年限如何确定?固定资产是否需 要计提减值准备? 答 第一，根据固定资产性质和使用情况，并考虑税法规定合理 确定。第二，不计提减值准备。26、 问：小企业会计准则规定的财务报表包括哪些内容?现金流 量表是否需要强制编制? 答： 小企业至少应编制以下报表：资产负债表、利润表、现金 流量表以及报表附注。27 问： 小企业会计准则与税法规定差异大吗?是否还需要纳税调 整? 答： 小企业会计准则一般与税法规定趋同，但应按税法规定将 会计利润调整为应纳税所得额。28、 问：老师，执行小企业会计准则后，对企业纳税有什么好 处啊? 答： 企业纳税应按照税法规定。29、 问：我公司是小额贷款公司，能够执行小企业会计准则吗? 答： 小额贷款公司不属于小企业会计准则执行范围。30、 问：小企业会计准则与企业会计准则是什么关系?小企业 能使用企业会计准则吗? 答： 小企业会计准则和企业会计准则的依据为企业会计准则的 基本准则。小企业可以执行小企业会计准则，但也可以执行企业会计 准则。31、 问：小企业会计准则何时开始实施? 答： 2013 年 1 月 1 日执行，鼓励小企业提前执行。32、 问：请问老师，我公司为外商独资企业，有一笔“其它应 付款”是超过 3 年的向股东的借款，已经该股东确认，无需还款，我 可否在年底转入资本公积?(请注意是向股东的借款)另， 税务上会要求 该笔借款做纳税调整吗? 答： 确认无法支付的应付账款计入营业外收入。该笔款项的税 务处理请咨询税务部门。33、 问：请问，准则第二条关于适用范围中“下列三类小企业 除外： ‘(三)企业集团内的母公司和子公司’ 。那么，我公司是否不 ” 适用《小企业会计准则》——(我司为境内小企业，母公司在境外)? 答： 小企业会计准则第二条所说的母公司并未指明是境内母公 司还是境外母公司，我们理解还是应该执行企业会计准则。34、 问：我想请问一下，使用小企业会计准则前，企业需要做 些什么准备工作呢，谢谢! 答： 至少应该做好如下准备：第一，学习培训。第二，制订本 企业会计核算办法。第三，财产清查。第四，账务调整。第五，系统 升级。35、 问：国营企业是否能用小企业会计准则 答： 小企业会计准则的适用范围并不区分所有制形式，不管是 国有企业还是其他企业， 只要符合小企业会计准则第二条适用范围的 企业，均应执行小企业会计准则。36、 问：小企业会计准则会对小企业有什么影响? 答： 我们理解执行小企业会计准则有以下几个影响：第一，简 化会计核算。第二，减少纳税调整事项。第三，可以规范对外提供会 计报表，有利于企业融资。37、 问： 请问小企业应依据哪个会计制度建账? 企业会计制度》 《 、 《小企业会计制度》《企业会计准则》《小企业会计准则》? 、 、 答： 执行小企业会计准则的小企业，应根据小企业会计准则规 定的会计科目设置账簿，进行会计核算。38、 问：会计准则与会计制度有何区别，小企业会计准则有哪 些? 答： 小企业会计准则是 2011 年 10 月 18 日财政部发布的， 文号： 财会〔2011〕17 号。也就是说小企业会计准则只是一个文件，不像 企业会计准则由若干具体会计准则构成。39、 问：请问我国的小企业会计准则和其他国家的小企业会计 准则主要区别在哪里? 答： 据我们了解，我国小企业会计准则与其他国家小准则有以 下主要区别：第一，我们的适用范围要求更为严格。例如：我国，母 公司和子公司都不能使用小企业会计准则。第二，我国小准则规定， 小准则未规定的业务和事项按照企业会计准则执行， 而其他国家小准 则没有此规定。第三，各国小准则的适用范围差异很大，特别是企业 的人数要求很不一致。第四，要求编制的报表也不完全一样。例如： 我国就不要求编制所有者权益变动表。第五，我国小准则全部采用历 史成本计量模式，而其他国家的小准则大量使用公允价值计量。40、 问：中型企业和微型企业是否可以继续选择执行企业会计制 度呢? 答： 据了解，财政部正在清理行业会计制度、企业会计制度， 即将废止。因此，中型企业应执行企业会计准则，微型企业参照执行 小企业会计准则科目转换对照表小企业会计制度会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 2 3 4 5 6 1001 1002 1009 1101 1102 1111 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 5 8 7 1121 应收股息 9 6 8 1131 应收账款 7 9 10 1133 1141 其他应收款 坏账准备 11 11 12 1201 1211 在途物资 材料 12 13 14 13 14 15 16 1231 1243 1244 1251 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 18 15 16 17 1401 1402 1403 1404 1411 1405 1407 1408 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 周转材料 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 10 1123 1221 预付账款 其他应收款 1132 1122 应收利息 应收账款 1121 1131 应收票据 应收股利 1 2 3 4 1001 1002 1012 1101 顺序号 小企业会计准则会计科目 编号 会计科目名称 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 短期投资17 18 191261 1281 1301委托代销商品 存货跌价准备 待摊费用 19 1421 1511 1501 1601 1602 1604 1605 1606 1621 1622 1701 1702 1801 1901 消耗性生物资产 长期股权投资 长期债券投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢 二、负债类 33 34 35 36 2001 2201 2202 2203 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款20 21 22 23 25 24 261401 1402 1501 1502 1603 1601 1701长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理21 20 22 23 24 25 26 27 28271801无形资产29 30281901长期待摊费用31 32二、负债类 29 30 31 2101 2111 2121 短期借款 应付票据 应付账款32 33 342151 2153 2161应付工资 37 应付福利费 应付利润 40 2232 应付利润 2211 应付职工薪酬35 362171 2176应交税金 其他应交款382221应交税费39 37 38 39 2181 2191 2201 其他应付款 预提费用 待转资产价值 42 40 41 2301 2321 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 42 43 44 45 46 3101 3111 3121 3131 3141 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 47 48 4101 4105 生产成本 制造费用 50 51 52 53 54 五、损益类 49 50 51 5101 5102 5201 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 55 56 57 45 46 47 48 49 43 44 412231 2241应付利息 其他应付款2401 2501 2701递延收益 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类3001 3002 3101 3103 3104实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类4001 4101 4301 4401 4403生产成本 制造费用 研发支出 工程施工 机械作业 五、损益类5001 5051 5111主营业务收入 其他业务收入 投资收益52 53 54 55 56 57 58 59 605301 5401 5402 5405 5501 5502 5503 5601 5701营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税58 59 61 60 62 63 64 65 665301 5401 5403 5402 5601 5602 5603 5711 5801营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用