应税服务范围注释

制　

地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 　

省、 自治区、直辖市财政厅 （ ）和国家税务局应当　 局 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起　

征点，并报财政部和国家税务总局备案 。 　

第四十三条 增值税的纳税期限分别为 １日、３ 　

日、５日、１ ０日、１ ５日、１ 个月或者 １ 个季度 。纳税　 人的具体纳税期限 ，由主管税务机关根据纳税人应纳　

第七章 征收管理　 第 四十七条 营业税改征 的增值税 ，由国家税　

务局负责征收。 　 第四十八条 纳税人提供适用零税率 的应税服　

务 ，应当按期向主管税务机关申报办理退 （ ）税 ， 免 　

税额的大小分别核定。以 １ 个季度为纳税期限的规定　 适用于小规模纳税人 以及财政 部和国家税务总局规　

定的其他纳税人 。不能按照固定期限纳税的，可以按　

次纳税。 　

纳税人以 １ 个月或者 １ 个季度为 １ 个纳税期的， 　 自期满之 Ｆ １ ｔ ５日内申报纳税 ； １日、３日、５日、 起 以 　 １ ０日或者 １ ５日为 １ 个纳税期的 ，自期满之 日 ５日 起 　

具体办法 由财政部和 国家税务总局制定。 　

第四十九条

纳税人提供应税服务 ，应 当向索　

取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票 ，并　

内预缴税款 ，于 次月 １日起 １ ５日内申报纳税并结清　

上月应纳税款 。 　 扣缴义务人解缴税款 的期 限，按照前两款规定　 执行。 　 第六章 税收减免　

在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 　 属于 下列情形之一 的，不得开具增值税专用发　

票： 　

（ ）向消费者个人提供应税服务 。 一 　

（ 二）适用免征增值税规定的应税服务 。 　 第五 十条

代开。 　

第四 十四条

纳税人提供应税服务适用免税、 　

小规模纳税人提供 应税服务 ，接受　

减税规定的，可以放弃免税、减税 ，依照本办法的规　 定缴纳增值税 。放弃免税 、减税后 ，３ 个月 内不得　 ６

再 申请免税 、减税 。 　

方索取增值税专用发票的，可 以向主管税务机关申请　

第五 十一条 纳税 人增值税 的征收管理 ，按照　

第四十五条 个人提供应税服务 的销售额未达　

到增值税起征 　的，免征增值税 ； 达到起征点的 ，全　 额计算缴纳增值税。 　 增值税起征点不适用 于认定为 一般纳税人 的个　 体工商户。 　 第四十六条 元 （ 含本数 ） 。 　 增值税起征点幅度如下 ： 　

本办法和　 中华人 民共和国税收征收管理法　及现行　

增值税征收管理有关规定执行。 　

第八章 附 则　 第五十二条 第五十三条

境外单位和个人。 　

纳税人应 当按照 国家统

一的会计　 本办法适用于试点地 区的单位和　

制度进行增值税会计核算。 　

（ 一）按期纳税 的，为月应税销售额 ５０－ ００ ００ ００　 ２ （ ）按 次纳税 的，为 每次 （ 二 日）销售额 ３０ ０－ 　

５０元 （ ０ 含本数 ） 。 　 起 征点的调整 由财政 部和国家税务总局规定 。 　

个人 ，以及向试点地 区的单位和个人提供应税服务的　 试点地 区的单位和 个人，是指机构所在地在试　 点地区的单位和个体工商户 ，以及居住地在试点地 区　

的其他个人。 　

应税服务 范围注释　

一

、

交通运输业　

陆路运输服务， 是指通过陆路 （ 地上或者地下） 运　

交通运输业 ，是指使用运输工具将货 物或者 旅　

客送达 目的地 ，使其空间位置得到转移的业务活动。 　

送货物或者旅客的运输业务活动， 包括公路运输、 缆　

车运输、 索道运输及其他陆路运输， 暂不包括铁路运输。 　

（ 二）水路运输服务 。 　

包括 陆路运输服务 、水路运 输服务、航 空运输服务和　

管道运输服务。 　 （ 一）陆路运输服务。 　

水路运 输服务 ，是指通过江 、河、湖 、川等天　 然 、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输　

２ — １ １　 ０１ 　 ２

． （第９ ） ５ 　 总 ２期 ８　 ３　ｕ ｕ

制度选编　

业务 活动 。 　

地调查 的业务活动 。 　 （ 二）信息技术服务。 　

远洋运输的程租、 期租业务， 属于水路运输服务。 　

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成 某　

一

信息技术服务 ，是指利用 计算机 、通信 网络等　 技术对信息进行生产 、收集、处理、加工、存储 、运　 输、检索和利用 ，并提供信息服务的业务活动。包括　 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业　

务流程管理服务 。 　 、 　

特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 　 期租业务 ，是指远洋运输企业将配备有操作人　

员的船舶承租给他人使用一定期限 ，承租期内听候承　

租方调遣 ，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁　 费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 　

（ 三）航空运输服务。 　

１软件 服务 ，是指提供软 件开发服务 、软件咨　 ． 询服务 、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 　 ２ 电路 设计及 测试服务 ，是指提供集成 电路和　 ． 电子 电路产品设计 、测试及相关技术支持服务的业务　

行为。 　

航空运输服务 ，是指通过 空中航线运送货物 或　 者旅客的运输业务活动。 　 航空运输的湿租业务 ，属于航空运输服务。 　 湿租业务 ，是指航空运输企业将配备有机组人　 员的飞机承租给他

人使用一定期限，承租期内听候承　 租方调遣 ，不论是否经营，均按一定标准向承租方收　

取租赁费 ，发生的固定费用均 由承租方承担的业务。 　 （ 四）管道运输服务。 　

３信息系统服务 ，是指提供信息系统集成、网　 ．

络管理、桌面管理与维护 、信息系统应用、基础信息　

技术管理平台整合、信息技术基础设施管理 、数据中　 心、托管中心、安全服务的业务行为。 　 ４业务流程管理服务 ，是指依托计算机信息技　 ． 术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服　 务 、内部数据分析、呼叫中心和 电子商务平台等服务　 的业务活动。 　

（ 三）文化创意服务。 　

管道运 输服务 ，是指通过管道设施输送 气体 、 　 液体、固体物质的运输业务活动。 　 二　部分现代服务业　 部分现代服务业， 是指围绕制造业 、 文化产业 、 　 现代物流产业等提供技术性 、 知识性服务的业务活动 。 　

文化创意服务 ，包括设计服务、商标著作权转　 让服务、知识产权服务 、广告服务和会议展览服务。 　

１设计服务 ， ． 是指把计划、 规划、 设想通过视觉、 　

包括研 发和技术服务、 信息技术服务 、 文化创意服务、 　

物流辅助服务 、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 　

（ 一）研发和技术服务。 　

文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计 、造　

型设计、服装设计 、 环境设计、平面设计 、 包装设计、 　

研发和技术服务 ， 包括研发服务、 技术转让服务、 　

技术咨询服务、 合同能源管理服务、 工程勘察勘探服务。 　 １研发服务 ，是指就新技术、新产 品、新 工艺　 ． 或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 　

２技术转让服务 ，是指转让专利或者非专利技　 ．

术的所有权或者使用权的业务活动 。 　

动漫设计 、展示设计 、网站设计、机械设计 、工程设　 计、创意策划等 。 　 ２商标著作权转让服务 ，是 指转让商标 、商誉　 ．

和著作权 的业务活动 。 　 ３知识产权服务 ，是指处理知识产权事务的业　 ．

务活动。包括对专利、商标、著作权 、软件、集成 电　 路布图设计的代理 、 登记、鉴定、评估 、 认证、咨询、 　

３技术咨询服务 ，是指对特定技术项 目提供可　 ． 行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告　

和专业知识咨询等业务活动。 　 ４合 同能源管理服务 ，是 指节能服务公司与用　 ． 能单位 以契约形式约定节能 目标 ，节能服务公司提供　 必要的服务 ，用能单位以节能效果支付节能服务公司　 投入及其合理报酬的业务活动。 　 ５工程

勘察勘 探服务 ，是指在采矿、工程施 工　 ．

检索服务。 　

４ 广告服务 ， ． 是指利用图书、 报纸 、 杂志、 广播、 　 电视、电影、 幻灯 、 路牌、 招贴、 橱窗、 霓虹灯 、 灯箱、 　

互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项 目、文　 体节 目或者通告 、声明等委托事项进行宣传和提供相　

关服务的业务活动。包括广告 的策划 、设计、制作 、 　 发布、播映 、宣传 、展示等 。 　

以前， 对地形、 地质构造、地下资源蕴藏隋况进行实　

８　 ６

丽 丽　

羔　

剑廑选绳　

５会议展览服务 ， 。 是指为商品流通、 促销、 展示 、 　

经贸洽谈 、民间交流、企业沟通 、国际往来等举办的　

力、畜力将货物在运输工具之 间、装卸现场之间或者　

运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动 。 　

（ 五）有形动产租赁服务。 　 有形动产租赁 ，包括有形动产融资租赁和有形　 动产经营性租赁。 　 １ ． 有形动产融资租赁， 是指具有融资性质和所有　

权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据　

各类展览和会议 的业务活动 。 　 （ 四）物流辅助服务。 　 物流辅助服务 ， 包括航 空服务 、 口码头服务 、 港 　 货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服　 务 、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 　 １ ． 航空服务 ， 包括航空地面服务和通用航空服务。 　 航 空地 面服务 ，是指航空公 司、飞机场、 民航　 管理局 、航站等向在我国境内航行或者在我国境 内机　 场停 留的境 内外飞机或者其他飞行器提供 的导航 等　

承租人所要求 的规格、型号、性能等条件购入有形动　

产租赁给承租人， 同期 内设备所有权属于 出租人， 合 　

承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后， 承租人　 有权按照残值购人 有形动产，以拥有其所 有权。不论　 出租人是否将有形动产残值销售给承租人， 均属于融　

资租赁。 　

劳务性地面服务的业务活动。 包括旅客安全检查服务、 　

停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消　 毒服务 、空中飞行管理服务、飞机起降服务 、飞行通　

２有 形动产 经营性 租赁 ，是指在约定时间内将　 ．

物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权　 不变更的业务活动 。 　

属于有形动产经营 陛租赁。 　

讯服务 、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管　

理服务 、空中交通管理服务等 。 　 通用航 空服务 ，是指为专业 工作提供 飞行服务　

的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探， 　

。 　

远洋运输的光租业务、航 空运输

的干租业务， 　

航空护林 ，航空吊挂播洒 、航空降雨等。 　

光租业务 ，是指远 洋运输企业将船舶在 约定 的　 时间内出租给他人使用 ，不配备操作人员 ，不承担运　 输过程 中发生的各项费用 ，只收取固定租赁费的业务　 活动。 　

２港 口码头服务 ，是 指港务船舶调度服 务、船　 ．

舶通讯服务 、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管　

理服务 、航标管理服务 、船舶引航服务、理货服务、 　

系解缆服务 、停泊和移泊服务 、海上船舶溢油清除服　 务、水上交通管理服务 、船只专业清洗消毒检测服务　 和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 　

３货运客运场 站服务 ，是指货运客运场站 （ ． 不　

干租业务 ，是指航 空运输企业将飞机在约定 的　

时间内出租给他人使用 ，不配备机组人员，不承担运　 输过程 中发生的各项费用 ，只收取固定租赁费 的业务　 活动 。 　

（ 六）鉴证咨询服务。 　

包括铁路运输 ）提供的货物配载服务、 运输组织服务 、 　

中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放　

服务等业务活动。 　 ４打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、 ． 船舶　

鉴证咨询服务 ，包 括认证服务、鉴证服务和 咨　

询服务。 　

１认证服务 ，是指具有专业资质的单位利用检　 ． 测、检验、计量等技术 ，证明产 品、服务、管理体系　 符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者　 标准的业务活动 。 　 ２鉴证服务 ，是指具有专业资质的单位 ，为 委　 ． 托方的经济活动及有关资料进行鉴证 ，发表具有证明　

财产救助、 水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 　

５货物运输代理服务 ，是指接受货物 收货 人、 ． 　

发货人的委托 ，以委托人的名义或者 以 自己的名义 ， 　

在不直接提供货物运输劳务情况下 ，为委托人办理货　 物运输及相关业务手续的业务活动。 　 ６代理报关服务 ，是指接受进 出 口货物 的收、 ． 　

力的意见 的业务活动。包括会计、税务、资产评估、 　 律师 、房地产土地评估 、工程造价的鉴证。 　 ３咨询服务 ， ． 是指提供和策划财务、 税收　 法律 、 　 内部管理 、业务运作和流程管理等信息或者建议的业　 务活动。 　

发货人委托 ，代为办理报关手续的业务活动。 　 ７仓储服务 ，是指利用仓库、货 场或者其他场　 ．

所代客贮放、保管货物的业务 活动。 　

８装 卸搬运 服务 ，是指使用装卸搬运 工具或人　 ．