法规案例分析

四、案例分析题

1.江南公司独立核算的附属机构在A银行开立了一个基本存款账户，后通过关系在B银行另开一个基本存款账户。此外，江南公司在B银行的同一分支机构开立了两个一般存款账户。公司根据其20日的日常零星开支所需要的现金数量自行确定库存现金限额。公司运行半年来，日常经营活动的资金收付均通过B银行的账户，还从其在C银行的账户上支付了职工工资。

（1）可以开设基本存款账户的是（ ）。 A.该公司的独立核算的附属机构 B.该公司非独立核算的附属机构 C.企业法人 D.非法人企业 【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核申请开立基本存款账户的范围。 （2）上述行为中，违反我国银行账户管理规定的行为是（ ）。 A.通过关系在B银行另开一个基本存款账户 B.在B银行的同一分支机构开立了两个一般存款账户 C.日常经营活动的资金收付均通过B银行的账户 D.从其在C银行的账户上支付了职工工资 【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核银行账户管理规定。根据我国银行账户管理规定：一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户；日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过基本存款账户办理；企业应在基本存款账户开立银行以外的银行营业机构开立一般存款账户；一般存款账户可开立多个，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（3）关于现金使用的表述，正确的是（ ）。 A.该公司不应自行确定库存现金限额

B.按照20日的日常零星开支计算现金限额是可以的 C.单位支付的职工工资、津贴可以使用现金 D.库存现金的限额应该由中国人民银行确定 【正确答案】AC

【答案解析】本题考核现金的使用。库存现金的限额应该由开户银行根据单位的实际需要来核定，一般按照3-5天的日常零星开支所需确定。对于偏远地区可以按照多于5天但是最多不超过15天的日常零星开支。

（4）关于开立一般存款账户的表述正确的是（ ）。 A.一般存款账户主要用于专项资金管理 B.可以办理现金的支取

C.开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户 D.一般存款账户要通过人民银行核准

【正确答案】C

【答案解析】本题考核一般存款账户的开立。选项A应该是开立专用存款账户。选项B，一般存款账户只能办理现金缴存，不能办理现金支取。选项D，一般存款账户实行备案制，无需核准。

（5）关于江南公司的行为，可以给予的处罚是（ ）。 A.给予警告

B.处以1000元的罚款

C.处以1万元以上3万元以下的罚款 D.处以5000元以上3万元以下的罚款 【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核支付结算法律责任。该公司，属于经营性存款人，对在开立中违反规定的可以给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款，在使用过程中可以给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

2.家美公司是我国某市一家外商独资企业，2010年度发生了以下事项： （1）该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

（2）由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

（3）公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

根据材料，选择下列符合题意的选项：

（1）在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。 A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文

C.在中文和外文中选择一种

D.使用中文，同时可以选择一种外文 【正确答案】D

【答案解析】本题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，在中国境内的外商投资企业，会计记录文字应当使用中文，同时可以选择一种外文。

（2）该企业期末编制财务会计报表应当使用（ ）。 A.英镑 B.人民币 C.美元 D.欧元 【正确答案】B

【答案解析】本题考核会计法律制度中关于会计记录使用文字的规定。根据规定，业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算成人民币。

（3）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有（ ）。 A.单位负责人 B.会计机构负责人 C.主管会计工作的负责人 D.总会计师 【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核会计法律制度对于财务会计报告上签章人员的规定。根据规定：对外提供的财务会计报告必须由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（4）单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（ ）。

A.签名 B.签章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 【正确答案】D

【答案解析】本题考核会计法律制度对于财务会计报告上签章人员的规定。单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章是签名并盖章。

（5）针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是（ ）。

A.符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章 B.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章 C.不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 D.不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正 【正确答案】B

【答案解析】本题考核会计法律制度对会计凭证的相关要求。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3.作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下： （1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元； （2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；

（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分； （4）出版个人作品集，取得收入20000元；

（5）吴某书店全年销售额90000元，期间发生进货成本、税金、费用共计60000。 要求，根据上述材料，回答下列问题。

个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）

1）吴某取得的顾问费4000元属于（ ）。 A.劳务报酬所得 B.偶然所得 C.稿酬所得 D.工资薪金所得 【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。

2）吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（ ）。 A.三人各自纳税672元 B.除吴某外的两人各纳税672元 C.吴某一人纳税1344元 D.此笔稿费共纳税2688元 【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。

3）出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（ ）。 A.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20% B.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%

C.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） D.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%） 【正确答案】CD

【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。 4）吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。 A.6000元 B.7750元 C.3000元 D.4750元 【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750（元）。 5）吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（ ）。 A.9134元 B.8462元 C.8974元 D.8302元 【正确答案】C

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。

4.甲单位是实行国库集中支付的事业单位。2013年6月，甲单位通过询价的方式采购一台办公仪器乙设备。甲单位对两家供应商进行了询价，其中供应商丙企业进行了两次报价。

根据以上资料，请回答如下问题：

1）下列关于甲单位采购乙设备的说法中正确的有（ ）。 A.采用询价方式采购时，应向三家以上供应商发出询价单 B.采用询价方式采购时，可以向两家供应商发出询价单 C.采用询价方式采购时，可以向一家供应商发出询价单 D.采用询价方式采购时，允许一家供应商两次报价 【正确答案】A

【答案解析】对于询价方式采购方式，应向3家以上潜在的供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，不能多次报价。

2）下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式有（ ）。 A.公开招标 B.询价采购 C.邀请招标 D.单一来源采购 【正确答案】ABCD

【答案解析】政府采购的方式包括：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。

3）下列关于政府采购方式，适用询价采购方式的有（ ）。

A.货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的政府采购项目 B.只能从唯一供应商处采购的 C.不能事先计算出价格总额的

D.具有特殊性，只能从有限范围内的供应商处采购的

【正确答案】A

【答案解析】选项B采用单一来源采购方式。选项C采用竞争性谈判采购方式。选项D采用邀请招标方式。 4）下列关于政府采购，说法正确的有（ ）。 A.政府采购当事人包括采购人、供应商和采购代理机构 B.政府采购的主体包括国有企业 C.政府采购的资金来源是财政性资金 D.政府采购的对象是货物、工程和服务 【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，采购主体不包括国有企业。 5）下列关于政府采购原则，说法正确的有（ ）。 A.公开透明原则 B.公平竞争原则 C.公正原则 D.诚实信用原则 【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核政府采购的原则。

5.某市财政部门在对辖区内的一个生产企业进行会计执法检查中发现下列问题：

（1）该企业销售货物时将向购买方收取款项的80%金额作为发票金额开具发票，其他款项记入私密账本； （2）该企业采用电子计算机进行会计核算，但是其使用的软件经财政部门验证不符合国家统一的会计制度的规定；

（3）该企业规定对经理级以上人员交来的发票，一律不必审核，直接作为记账凭证的依据； （4）该企业对外提供的财务报告上只有会计机构负责人的签名；

（5）该企业从设立以来坚持每年销毁一次会计档案，销毁时要求企业负责人、会计机构负责人及会计人员均应在场。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1）根据事项（1）的内容，下列说法中正确的有（ ）。 A.该企业的行为属于账外设账

B.县级以上人民政府应当责令其限期改正 C.可以对该企业处3000元以上5万元以下的罚款

D.可以对该企业直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款 【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核法律责任。根据《会计法》规定，私设会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，而非县级以上人民政府。

2）下列有关会计电算化的表述中，错误的有（ ）。

A.用电子计算机进行会计核算的单位，只要能保证其生成的会计资料可靠，可以自由选用会计软件 B.用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求 C.用电子计算机进行会计核算，也必须保证会计资料的真实、完整 D.只要使用的会计软件符合要求，其生成的会计资料也必定可靠 【正确答案】AD

【答案解析】本题考核会计电算化。各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型、和系统软件及有关配套设备。

3）下列有关事项（3）的说法中，正确的有（ ）。 A.该企业的这一规定不符合会计法律制度的规定 B.会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责 C.记账凭证应当根据经过审核原始凭证及有关资料编制

D.会计机构、会计人员对领导交来的原始凭证，只能无条件地接受 【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核会计法律制度的相关规定。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。

4）下列有关财务会计报告的签章，表述错误的有（ ）。

A.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章 B.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章 C.设置总会计师的单位，还须由总会计师签名或盖章 D.设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章 【正确答案】AC

【答案解析】本题考核财务会计报告。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

5）下列针对事项（5）的说法中，不正确的有（ ）。 A.会计档案应当根据法定期限妥善保管，不得随意销毁 B.定期保管的会计档案，最低保管年限为5年

C.会计档案的销毁应当由单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，会同会计部门共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销

D.对故意销毁的会计人员，县级以上人民政府财政部门可以吊销其会计从业资格证书 【正确答案】B

【答案解析】本题考核会计档案。《企业档案管理办法》规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。最低保管期限为3年。

6.在一次关于国家预算研讨会上，参会代表分别作出如下发言：

甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。国家预算在经济生活中主要起到财力保证、调节制约、统计和反映监督的作用。

乙：我国的国家预算实行一级政权一级预算的多级次预算。

丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。

丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累；我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等。

戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成，各单位预算草案由其主管部门负责编制。 己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制，是总预算的基础。

庚：我国国家预算级次结构是依据国家政权结构、经济发展区域规划、行政区域划分和财政管理体制设计的。 根据以上资料，请回答如下问题：

1）下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为（ ）。 A.统计作用 B.财力保证作用 C.反映监督作用 D.调节制约作用 【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核国家预算的作用。国家预算的作用包括财力保证作用、调节制约作用和反映监督作用。 2）结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为（ ）。 A.三级预算 B.五级预算 C.四级预算 D.六级预算 【正确答案】B

【答案解析】本题考核国家预算的级次划分。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括：中央预算；省级（省、自治区、直辖市）预算；地方及预算（设区的市、自治州）预算；县市级（子安、自治县、不设区的市、市辖区）预算；乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

3）下列代表的发言中，不正确的为（ ）。

A.丁：我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等 B.丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累 C.甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划 D.丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划 【正确答案】B

【答案解析】本题考核国家预算的概念。我国的预算收入采用税收等形式，而不是无偿划拨的形式。

4）下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为（ ）。 A.戊：部门单位预算由本部门所属各单位预算组成 B.戊：各单位预算草案由其主管部门负责编制 C.己：部门单位预算由各预算部门和单位编制 D.己：部门单位预算是总预算的基础 【正确答案】B

【答案解析】本题考核部门预算的相关内容。编制本单位预算、决算草案是各单位的职权。所以各单位预算草案由本单位负责编制。

5）结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为（ ）。 A.经济发展区域规划 B.国家政权结构 C.行政区域划分 D.财政管理体制 【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核国家预算的级次划分依据。我国国家预算级次结构设计依据是国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的国家预算组织结构。