企业基本经济业务的核算典型练习汇总
企业基本经济业务的核算典型练习汇总
一、单项选择题
1.( D )是企业经营活动循环的出发点。
A .产品的销售 B.产品的生产
C .材料的采购 D.资本取得
2.购入材料的购货费用,一般应计入( A )。
A .材料采购成本 B.产品成本
C .制造费用 D.期间费用
3.采购员因公出差暂借差旅费时,在账务处理上,除了贷记“现金”账户外,对应的借方账户是(B )。
A .应收账款 B.其他应收款
C .预付账款 D.管理费用
4.按工资总额的一定比例提取的职工福利基金,应在( A )账户中核算。
A .应付职工薪酬 B.应付福利费
C .应付工资 D.银行存款
5.年末结转后,“利润分配”账户的贷方余额表示( C )。
A .利润分配总额 B.未弥补亏损
C .未分配利润 D.实现的利润总额
6.下列费用在制造成本法下,不应计入产品成本,而列作期间费用的是( D )。
A .直接材料费用 B.直接人工费用
C .车间间接费用 D.厂部企业管理部门的费用
7.“生产成本”账户的期末借方余额表示( B )。
A .完工产品成本 B.期末在产品成本
C .本月生产费用合计 D.库存产成品成本
8.营业外支出的是( B )的耗费。
A .与企业经营收入相联系 B.与企业经营收入没有直接联系
C .为实现收入而产生 D.为进行产品制造而产生
9.反映利润分配情况的账户是( B )。
A .“本年利润”账户 B.“利润分配”账户
C .“应付股利”账户 D.“应交税费”账户
10.月末,企业将期间费用账户借方发生额合计转入( D )。
A .生产成本账户借方 B.制造费用账户借方
C .管理费用账户借方 D.本年利润账户借方
二、多项选择题
1.购进材料时,借记“材料采购”账户,可能贷记(ABCDE )账户。
A .银行存款 B.库存现金 C.应付账款 D.预付账款 E.应收账款
2.产品的制造成本包括下列内容( ABC )。
A .为制造产品而发生的材料费用 B.为制造产品而发生的工资费用
C .为制造产品而发生的固定资产折旧费 D.自然灾害造成的材料毁损
3.管理费用包括下列内容( BDE )。
A .利息费用 B.厂部办公费用
C .销售费用 D.材料采购人员的差旅费
E .厂部一般耗用材料
4.企业实现的利润,应按规定进行分配,即( AD )。
A .以利润的形式分配给投资者 B.以所得税的形式上交给国家
C .以增值税的形式上交给国家 D.以公积金的形式留给企业
5.与“利润分配”账户借方发生额发生对应关系的账户有( ACD )。
A .本年利润 B.应交税费 C.应付股利 D.盈余公积 E.所得税费用
三、判断题
1. 材料按实际采购成本计价入账后,如遇物价调整,入账材料价值不随之变动。 ( 对 )
2.固定资产的价值随着折旧的提取,逐渐地、部分地转移到制造成本和期间费用中去,故“固定资产”账户反映固定资产的净值。 ( 错 )
3.企业预付的房屋租金时,应从管理费用中列支。 ( 错 )
4.为管理企业的生产经营活动发生的工资、材料消耗、固定资产损耗等项支出,应计入“管理费用”,由产品成本负担。 ( 错 )
5.营业外收入与支出之间也有一种配比关系。 ( 错 )
6.所得税是一种费用。 ( 对 )
四、企业基本经济业务核算
(一) 筹资业务核算
1. 会计分录题
某一新建企业2006年1月1日成立,成立之初由两个所有者投资组成,发生如下经济业务:
(1)2006年1月1日,一个投资者以银行存款投资400 000元,直接存入本企业的开户银行。另一个投资者以机器设备投资,两个投资者共同协商确认机器设备的价值为400 000元。共计实收资本800 000元。
借:银行存款 400 000
固定资产 400 000
贷:实收资本 800 000
(2)2007年1月1日,有另一个投资者加入企业,经协商企业将注册资本增加到1000 000元,该投资者投入现金400 000元,直接存入本企业的开户银行,拥有该企业20%的股份。
借:银行存款 400 000
贷:实收资本 200 000
资本公积 200 000
(3)企业2008年1月1日向银行借入2个月期的短期借款10万元,到期一次还本付息,年利率为12%。
借:银行存款 100 000
贷:短期借款 100 000
借:短期借款 100 000
财务费用 2000
贷:银行存款 102 000
(4)企业在2009年1月10日向银行借入60天的短期借款10万元,年利率为9%,每月月末计算相应利息,次月1日用银行存款支付,利率按日计算,到期还本和支付最后一期利息。
借:银行存款 100 000
贷:短期借款 100 000
1月末计算利息
借:财务费用 525 (100000*9%*21/360)
贷:应付利息 525
2月1日支付利息
借:应付利息 525
贷:银行存款 525
2月末计算利息
借:财务费用 700
贷:应付利息 700
3月1日支付利息
借:应付利息 700
贷:银行存款 700
3月11日还本和支付最后一次利息
借:短期借款 100000
财务费用 275
贷:银行存款 100275
2. 君华食品有限公司为建立一幢大型生产用厂房,于2006年1月1日向银行取得3年期人民币借款1200万元,年利率为12%,单利计息,到期一次还本付息。工程于2007年5月30日峻工,并投入使用。试编制相关会计分录。
借入时
借:银行存款 1200 0000
贷:长期借款 1200 0000
2006年末计算利息
借:在建工程 144万
贷:长期借款 144万
2007 年12月31日计算利息
借: 在建工程 60万(5个月)
财务费用 84万(7个月)
贷:长期借款 144万(新准则计入“应付利息”,不符合流动负债特征) 2008年年计算利息
借:财务费用 144万
贷:长期借款 144万
2009年1月1日还本付息
借:长期借款 1632万
贷:银行存款 1632万
(二)供应过程业务核算
某企业当月发生有关材料的经济业务如下:
(1) 向甲厂购进甲材料200吨,单价100元,增值税额3 400元,材料未入库,货款及税款共计23 400元,已由银行支付;
借:在途物资 20000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款 23400
(2) 向下列各单位购进甲材料一批,材料未入库,增值税款13 600元,货款及税款均未付:丙厂300吨,单价100元,共计30 000元;丁厂500吨,单价100元,共计50 000元。
借:在途物资 80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:应付账款——丙厂 35100
——丁厂 58500
(3) 以银行存款1000元支付购买甲材料的运杂费;以现金支付购买甲材料的运杂费33元;
借:在途物资 1000
贷:银行存款 1000
借:在途物资/管理费用 33
贷:库存现金 33
(4)向乙厂购进甲材料500吨,单价100元,未入库,货款50 000元,增值税款8 500元,其中30 000元冲销原预付的货款,不足部分以存款支付。 借:在途物资 50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:预付账款 30000
银行存款 28500
(6) 以现金180元支付购买甲材料500吨的运杂费;
借:在途物资 180
贷:库存现金 180
(7) 以银行存款偿还前欠丙厂和丁厂93 600元的购料款;
借:应付账款——丙厂 35100
——丁厂 58500
贷:银行存款 93600
(8) 采用实际成本法结转上述入库材料的采购成本。
借:原材料 (10万+1000+33+50000+180)=151213 (如果扣除33作为管理费用,也可为151180)
贷:在途物资 151213
(三)生产过程业务核算
(1)根据工资用途,分配结转本月应付职工的工资费用10 000元,其中:甲产品生产工人工资 4 000元,乙产品生产工人工资 3 000元,车间管理人员工资 1 000元,厂部行政管理人员工资 2 000元。
要求:编制应付工资的会计分录。
借:生产成本——甲产品 4000
——乙产品 3000
制造费用 1000
管理费用 2000
贷:应付职工薪酬 10000
(2)按规定计算固定资产折旧费15000元,其中生产用固定资产折旧8500元,行政管理用固定资产折旧6500元。
借:制造费用 8500
管理费用 6500
贷:累计折旧 15000
(3)月末用银行存款支付财产保险费8300元,其中车间负担4700元,行政管理部门负担3600元。
借:制造费用 4700
管理费用 3600
贷:银行存款 8300
(4)月末实际发生固定资产大修理费3450元,其中生产车间大修理费1800元, 行政管理部门大修理费1650元,费用暂欠。
借:制造费用 1800
管理费用 1650
贷:应付账款 3450
(5)月末,将本月发生的制造费用35000元按生产工时比例分配计入A 、B 产品成本,其中,A 产品生产工时为6000小时,B 产品生产工时为4000小时。 A 产品应分配制造费用=6000×3.5=21000元
B 产品应分配制造费用=4000×3.5=14000元
借:生产成本——A 产品 21000
——B 产品 14000
贷:制造费用 35000
(6)月末,结转完工产品成本,其中,A 产品成本为50000万元,B 产品成本为40000元。
借:库存商品——A 产品 50000
——B 产品 40000
贷:生产成本——A 产品 50000
——B 产品 40000
(四)销售过程业务核算
某企业3月份发生如下经济业务:
(1)企业销售A 产品200件给顺达公司, 每件不含税售价(下同)250元, 增值税税率为17%,价税款已收存银行。
借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金—增值税-销项税 8500
(2)企业采用托收承付方式向外地的丰华公司销售产品, 货款共计110000元,增值税为18700元, 用银行存款代垫运杂费2300 元。三天后, 企业收到丰华公司前欠的货款131000元,存入银行。
借:应收账款——丰华公司 131000
贷:主营业务收入 110000
应交税金—增值税-销项税额 18700
银行存款 2300
借:银行存款 131000
贷:应收账款——丰华公司 131000
(3)企业按合同规定预收宏达公司购买B 产品的定金40000元存入银行。 借:银行存款 40000
贷:预收账款——宏达公司 40000
(4)企业按合同规定向宏达公司发出B 产品400件, 每件售价200元, 价款为80000元, 增值税为13600元, 以银行存款代垫运杂费1400元。一周后接开户行通知, 已收到宏达公司补付的款项55000元。
借:预收账款——宏达公司 95000
贷:主营业务收入 80000
应交税金—增值税-销项税额 13600
银行存款 1400
借:银行存款 55000
贷:预收账款——宏达公司 55000
(5)企业采用商业汇票结算方式销售A 产品给渝发公司, 价款100000元, 增值
税为17000元, 用银行存款代垫运杂费3000元, 收到渝发公司开出并承兑的面额为120000元, 期限3个月的不带息商业汇票。
借:应收票据 120000
贷:主营业务收入 100000
应交税金—增值税-销项税额 17000
银行存款 3000
(6)企业用银行存款支付广告费3000元
借:销售费用 3000
贷:银行存款 3000
(7)企业按规定计算出应由本月主营业务收入负担的税金5600元。
借:主营业务税金及附加 5600
贷:应交税金 5600
(8)月末计算并结转已销售的A 产品800件的生产成本168720元,已销售的B 产品700件的生产成本123200元。
借:主营业务成本——A 产品 168720
主营业务成本——B 产品 123200
贷:库存商品——A 产品 168720
库存商品——B 产品 123200
五、利润形成及利润分配业务核算
1、某企业某月发生如下经济业务:
(1)企业将多余材料一批出售, 价款为8000元, 增值税为1360元, 价税款收存银行。同时结转出售材料的实际成本4500元。
借:银行存款 9360
贷:其他业务收入 8000
应交税金—增值税-销项税额 1360
借:其他业务支出 4500
贷:原材料 4500
(2)企业收到甲单位违约金5000元存入银行。
借:银行存款 5000
贷:营业外收入 5000
(3)企业用现金1500元支付子弟校经费。
借:营业外支出 1500
贷:库存现金 1500
(4)期末将各收入账户余额予以结转。企业本月实现主营业务收入340000元,其他业务收入8000元,投资净收益10 000元,营业外收入5 000元。 借:主营业务收入 340000
其他业务收入 8000
投资收益 10000
营业外收入 5000
贷:本年利润 363000
(5)期末结转各费用账户(暂不包括所得税)。企业本月发生的主营业务成本为291920元, 主营业务税金及附加为5600元, 其他业务支出为4 500元,营业费用为3000元,管理费用为23590元,财务费用为750元,营业外支出为1500元。
借:本年利润 330860
贷:主营业务成本 291920
主营业务税金及附加 5600
其他业务支出 4500
销售费用 3000
管理费用 23590
财务费用 750
营业外支出 1500
(6)该企业本月实现利润总额为32 140元。按规定计交企业所得税,所得税税率为33%,应交所得税 = 32140×33% = 10606.2(元)。同时对其进行结转。 借:所得税费用 10606.2
贷:应交税金——应交所得税10606.2
借:本年利润 10606.2
贷:所得税费用 10 606.2
2、甲公司2007年度实现利润总额为400 000元,上年结转未分配利润50 000元,按25%的税率计交所得税,按税后利润的10%提取法定公积金,按税后利润的5%提取任意公积金,按当年可供分配利润的75%给投资者分派现金股利。 借:所得税费用 100 000
贷:应交税费——应缴所得税 100 000
借:本年利润 100 000
贷:所得税费用 100 000
借:本年利润 300 000
贷:利润分配 300 000
●提取公积金
借:利润分配——提取法定盈余公积 30000
——提取任意盈余公积 15 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 30 000
——任意盈途公积 15 000
●分配股利
可供投资者分配利润=30万-3万+5万=32万
分配股利 32万*0.75=24万
借:利润分配 240000
贷:应付股利 240000
五、业务计算题
1、计算材料采购成本:
(1) 购入A 材料40吨,货款20 000元;购入B 材料20吨,货款10 000元;购入C 材料10吨,货款5 000元。
(2) 以银行存款支付以上三种材料运输费1 400元,以现金支付采购费用700元。
要求:计算A 、B 、C 三种材料的采购成本(计算时运输费用按三种材料的运输重量分配;采购费用按材料买价分配)。
A 材料采购成本=20000+1400*40/70+700*20000/35000=20000+800+400=21200
B 材料采购成本=10000+1400*20/70+700*10000/35000=10000+400+200=10600 C 材料采购成本=5000+1400*10/70+700*5000/35000=5000+200+100=5300
2、宏远公司2006年年初的负债总额为2 200 000元,其中流动负债1 200 000元(含一年内即将到期的应付债券),非流动负债1000 000元。
2006年该企业发生了如下经济业务:
(1) 向银行借入长期借款500 000元,存入银行;(非流动负债+500 000)
(2) 预收某企业的购买材料的货款20 000元,存入银行;(流动负债+20000)
(3) 向某公司预付货款50 000元,以银行存款支付;(负债不变)
(4) 归还短期借款100 000元;(流动负债-100000)
(5) 购入材料,价税合计120 000元,款项未付;(流动负债+120000)
(6) 本年年末长期借款应计利息费用为40 000元(到期一本性还本付息);(非流动负债+40000)
(7) 发行的应付债券到期,偿付债券本金1000 000元;(流动负债-1000000)
(8) 计算本年应交税费共计65 000元,尚未缴纳。(流动负债+65000)
要求:计算宏远公司2006年年末的负债总额、流动负债总额、非流动负债总额。 负债总额
=2200000+500000++20000-100000+120000+40000-1000000+65000=1845000 流动负债总额=1200000+20000-100000+120000-1000000+65000=305000 非流动负债总额=1000000+500000+40000=1540000
3、某股份公司2006年年初所有者权益总额为200 000元,2006年实现净利润20 000元(所有者权益增加),年内接受某投资人的投资80 000元(所有者权益增加),用资本公积转增资本40 000元(所有者权益不变),用盈余公积转增资本10 000元(所有者权益不变)。
要求:年末公司的所有者权益总额是多少?
年末公司的所有者权益总额=200000+20000+80000=300000(元)
4、根据下列经济业务,按权责发生制计算本月的利润总额。
(1)销售产品40 000元,货款存入银行;(收入40000)
(2)预付包括本月在内的下半年保险费6 000元,由6个月平均分摊;(本月管理费用1000)
(3)收到购货单位汇来的预付购货款12 000元,将于下月供货;(对本月收入费用没有影响)
(4)通过银行收回上月份的销货款8 000元;(对本月收入费用没有影响)
(5)销售商品10 000元,货已发出,本月收回货款5 000元,另外5 000元将于下月收回;(收入10000)
(6)本月支付银行借款利息2 000元;(财务费用2000)
(7)本月管理部门固定资产折旧费5 000元;(管理费用5000)
(8)本月管理人员职工工资6 500元;(管理费用6500)
(9)本月主营业务成本30 000元;(主营业务成本30000)
(10)本月管理部门缴纳房屋租金费用2 500元,用现金支付;(管理费用2500)
(11)预收包括本月在内的下半年出租固定资产的租金收入30 000元。(其他业务收入5000)
本月利润=收入-费用=40000+10000+5000-(1000+2000+5000+6500+30000+2500)=8000(元)
六、综合题
1.假设东方厂20××年1月份发生如下经济业务:
(1)1月份各种材料耗用汇总如下:制造A 产品领料15 000元,制造B 产品领料9 000元,车间一般消耗领料1 200元,厂部一般消耗领料800元,共计26 000元。
借:生产成本——A 产品 15000
生产成本——B 产品 9000
制造费用 1200
管理费用 800
贷:原材料 26000
(2)本月份应付职工工资如下:制造A 产品工人工资4 000元,B 产品工人工
资3 000元,车间管理人员工资1 000元,厂部管理人员工资2 000元。 借:生产成本——A 产品 4000
生产成本——B 产品 3000
制造费用 1000
管理费用 2000
贷:应付职工薪酬 10000
(3)开出现金支票提取现金10 000元,准备发放工资。
借:库存现金 10000
贷:银行存款 10000
(4)以现金10 000元发放本月职工工资。
借:应付职工薪酬 10000
贷:库存现金 10000
(5)按上述工资总额的14%分别计算提取本月职工福利费。
借:生产成本——A 产品 560
生产成本——B 产品 420
制造费用 140
管理费用 280
贷:应付职工薪酬 1400
(6)计提本月折旧费共1 400元。其中:车间厂房、设备折旧1000元,厂部固定资产折旧400元。
借:制造费用 1000
管理费用 400
贷:累计折旧 1400
(7)本月车间领出工具一批,计3 600元,准备分12个月摊完。
借:周转材料——在用 3600
贷:周转材料——在库 3600
(8)摊销本月应摊销的工具费300元。
借:制造费用 300
贷:周转材料——摊销 300
(9)厂部以现金80元购买办公用品。
借:管理费用 80
贷:库存现金 80
(10)计算本月银行借款应计利息1 450元,借款用于生产经营活动周转。 借:财务费用 1450
贷:应付利息(新准则,不使用“短期借款——应计利息”办法) 1450
(11)以银行存款300元,支付车间设备修理费。
借:制造费用 300
贷:银行存款 300
(12)职工张平报销药费120元,以现金付讫。
借:应付职工新酬——职工福利 120
贷:库存现金 120
(13)职工陈立出差预借差旅费1 000元,以现金支付。
借:其他应收款——陈立 1000
贷:库存现金 1000
(14)接银行通知,收到银行存款利息收入650元。
借:银行存款 650
贷:财务费用 650
(15)以银行存款4500元对农村小学捐赠。
借:营业外支出 4500
贷:银行存款 4500
(16)以银行存款支付本月电费3 610元,其中:A 产品生产用电1 200元,B 产品生产用电1 800元,车间照明用电210元,厂部照明用电400元。 借:生产成本——A 产品 1200
——B 产品 1800
制造费用 210
管理费用 400
贷:银行存款 3610
(17)陈立出差回单位后,凭有关单据报销差旅费920元,退回现金80元。
借:库存现金 920
管理费用 80
贷:其他应收款——陈立 1000
(18)以现金支付车间报销购办公用品费50元。
借:制造费用 50
贷:库存现金 50
(19)将“制造费用分配”的有关数字,结转到“生产成本”账户中。 借:生产成本——A 产品 2520
——B 产品 1680
贷:制造费用 4200
(20)根据成本计算单的有关数字,结转完工产品成本。
借:库存商品 23280
贷:生产成本——A 产品 23280
2. 要求:根据下列经济业务编制会计分录。
(1) 国家投资新机器一台,原价32 000元。
借:固定资产 32000
贷:实收资本 32000
(2) 采购材料一批未入库,价款19 000元,运杂费1 000元,增值税进项税额3 230元,均以银行存款支付。
借:在途物资 20000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3230
贷:银行存款 23230
(3)上述材料验收入库,按实际采购成本转账。
借:原材料19930(简便20000)
贷:在途物资19930(简便20000)
(4)分配材料费用,其中:产品耗用24 120元,车间一般耗用4 000元,厂部一般耗用2000元。
借:生产成本 24120
制造费用 4000
管理费用 2000
贷:原材料 30120
(5)结算本月应付工资,其中:生产工人8 000元,车间管理人员1 000元,厂部管理人员 1000元。
借:生产成本 8000
制造费用 1000
管理费用 1000
贷:应付职工薪酬 10000
(6) 从银行提取现金10 000元,当即支付工资。
借:库存现金 10000
贷:银行存款 10000
借:应付职工薪酬 10000
贷:库存现金 10000
(7) 以银行存款390元购买办公用品,当即交厂部职能科室使用。
借:管理费用 390
贷:银行存款 390
(8) 本月发生厂部固定资产修理费500元,用银行存款支付。
借:管理费用 500
贷:银行存款 500
(9) 将本月发生的制造费用8 030元转入“生产成本”账户。
借:生产成本 8030
贷:制造费用 8030
(10) 将本月发生的管理费用5 030元,计入本期损益。
借:本年利润 5030
贷:管理费用 5030
(11) 部分产品完工入库,实际生产成本30 000元。
借:库存商品 30000
贷:生产成本 30000
(12) 计算出应缴纳城市维护建设税1 200元。
借:营业税金及附加 1200
贷:应交税金——城市维护建设税 1200
(13)销售A 产品40件,每件售价500元,货款20 000元,增值税额3 400元,款已收存银行。
借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
(14)4月2日,销售给东风厂B 产品50件,每件售价250元,货款12 500元,增值税额2 125元,货款及税款均未收到。3天后,收到该笔货款,存入银行。 借:应收账款 14625
贷:主营业务收入 12500
应交税费——应交增值税(销项税额)2125
借:银行存款 14625
贷:应收账款 14625
(15)大同公司汇来预付货款30 000元,款已存入银行。5天后,发货价款为50000元,增值税8500元。7天后收到剩余款项。
借:银行存款 30000
贷:预付账款 30000
借:预付账款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
借:银行存款 28500
贷:预付账款 28500
(16)以现金80元,支付销售门市部办公费;
借:销售费用 80
贷:库存现金 80
(17)以银行存款1 000元,支付销售广告费。
借:销售费用 1000
贷:银行存款 1000
(18)以银行存款支付销售A 产品运费800元,双方约定由购买方承担运费。 借:应收账款 800
贷:银行存款 800
(19)销售积压材料取得销售收入8 000元,增值税1 360款已收存银行。 借:银行存款 9360
贷:主营业务收入 8000
应交税费——应交增值税(销项税额)1360
(20)按规定计算出本月应缴纳城市维护建设税1 500元。
借:营业税金及附加 1500
贷:应交税费——应交城市维护建设税 1500