国家税收1

第一章

一、单选

1、增值税属于下列哪一类税（ A）

A、流转税

B、收益税

C、财产税

D、行为税

2、印花税属于( B)

A、流转税

B、行为税

C、资源税

D、财产税

3、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（B ）

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

4、有权制定税收法律的机关是：( A)

A、全国人大及其常委会

B、全国人大及其财经委员会

C、国务院

D、财政部、税务总局

5、税收行政法规由（ C）制定

A、全国人大及其常委会

B、地方人大及其财经委员会

C、国务院

D、财政部、税务总局

6、税收的权利主体是指（D ）

A、征税方

B、纳税方

C、税务总局

D、征纳双方

二、多选

1、 税收的特征有（ABD ）

A、强制性 B、固定性

C、稳定性 D、无偿性

2、税法原则有（ABD ）

A、税收法定主义原则

B、税收公平合理原则

C、税收收入最大化原则

D、税收效率原则

3、税法构成的基本要素有（ABD ）

A、纳税人 B、征税对象

C、税目 D、税率

4、属于财产税的有（BD ）

A、印花税 B、房产税

C、土地增值税 D、契税

5、为保护和合理使用国家自然资源而开征的税有（AD ）

A、城镇土地使用税

B、固定资产投资方向调节税

C、农业税

D、资源税

6、下列税收中，属于中央税的有：（CD ）

A、增值税 B、营业税

C、关税 D、消费税

7、下列税收中，属于中央地方共享税有（CD ）

A、营业税 B、增值税

C、资源税 D、证券交易印花税

8、我国的税率有（ABC ）

A、比例税率 B、定额税率

C、累进税率 D、零税率

9、税收法律关系的客体有（ABD ）

A、行为 B、货币

C、人身 D、实物

10、国家税务机关义务主要表现在：（BD ）

A、依法征税

B、及时把税款解缴国家

C、进行税务检查

D、把税务争议案件提交上级机关处理

11、纳税义务人的权利主要有（BCD ）

A、办理税务登记；

B、申请退回多缴税款

C、申请减免税；

D、申请复议；

三、简答题

1、请简述税收和税法的关系。

2、简要概括税收的几个特性。

3、简要概述税法的实施意义。

4、税法的原则有哪些。

5、按征税客体性质不同税法可以分为哪几类，分别包含哪几个税种。

6、税率分为哪几种，它们的含义是什么。

7、税收法律关系的特征是什么。

8、简要概括税收法律关系的构成要素。

9、请简述税收法律关系的内容。

10、请分别举出产生、变更、终止税收法律关系的情况。

答案：

一、单选

1、A； 2、B； 3、B； 4、A； 5、C； 6、D

二、多选

1、ABD； 2、ABD； 3、ABD； 4、BD； 5、AD； 6、CD；

7、CD； 8、ABC； 9、ABD； 10、BD； 11、BCD

三、简答题

1、税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性： 税收的强制性指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额地纳税。

税收的无偿性是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，不存在等价交换，也不再返还。

税收的固定性指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。

2、（1）联系

税法制约和调整因税收而发生的各种社会关系；税收本身是来源于税法的活动，因此税收和税法的本质、任务、目的和作用等方面的内容是一致的。

（2）区别

性质不同：税收是属于经济领域内的分配环节，而税法则是反映这一经济活动的上层建筑；

相互作用不同：税收决定税法，税法反过来规范税收，为税收服务；

对象不同：税收的对象，是一定范围内国家集中的部分收入不敷出积累的社会财富，税法的调整对象，则是征纳过程中的一种社会关系。

3、税法是上层建筑的重要组成部分，其作用主要表现在它对经济基础的反作用上。

（1）税法是国家取得稳定财政收入的重要保证

（2）税法能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济、加强宏观调控的重要法律手段。

（3）税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查

（4）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来

4、 税法原则有：

（1）税收法定主义原则

（2）税收公平合理原则。

所谓公平：

一、指横向公平，是指同等收入的纳税人在相同情况下应当同等征税，而不应当有所轻重；

二、纵向公平，指高收入者应当比低收入者多纳税。合理原则是公平的基础，只有在合理条件下的公平才是真正的公平。

（3）指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配活动促使资源更合理更有效的配置。

5、税法的分类

（1）根据税法规定的征税客体性质不同划分

划分为流法转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。

流转税法：①增值税法；②消费税法；③营业税法④城市维护建设税法；⑤关税法

收益税法：①企业所得税法；②外商投资企业和外国企业所得税法③个人所得税法④农业税法

财产税法：①房产税②契税法。

资源税法：①资源税法；②土地增值税法；③耕地占用税法；④城镇土地使用税法。 行为税法：①印花税法；②固定资产投资方向调节税法；③车船使用税法；④屠宰税法⑤筵席税法

（2）根据各级政府对税收的管理权限为标准划分

主要分为中央税、地方税、中央和地方共享税。

中央税法：A关税；B海关代征消费税和增值税；C消费税；D中央企业所得税及其投资获取的利润；E地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；F铁道、银行总行、保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、和城市维护建设税）。

地方税：A营业税（不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的营业税）；B地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）；C个人所得税；D城镇土地使用税；E固定资产投资方向调节税；F城市维护建设税（不含铁道、银行及总行、保险总公司集中交纳的部分）；G房产税；H车船使用税；I印花税；J屠宰税；K土地增值税。 中央和地方共享税法：A增值税：中央75%，地方50%；B资源税：海洋石油资源税100%归中央，其余资源税100%归地方；C证券交易的印花税：中央50%，地方50%。

（3）根据税法适用的纳税主体不同划分

A、对内税法

对内税法是调整国家税务机关与国内经济组织或公民个人之间的税收征纳减关系的法律规范。

B、涉外税法

涉外税法是调整国家税务机关与具有涉外因素征纳关系的法律规范。

C、国际税法

国际税法是调整国家、政府之间以及一国政府与跨国纳税人之间，关于税收权益的分配关系的法律规范。

6、税率分类

①比例税率：指不分征税客体数量多少，只限定一个比例的税率，它通常用于流转额的征税。

②累进税率：指有关征税客体数量的半加所负担的税率也随之增加的一种税率。又分为全额累进税率，超额累进税率和超率累进税率三种。

③定额税率：是对征税客体为实物时使用的税率，是适用于从量计征的税种，即对一定数量的商品，征收一定数额的税款。

7、税收法律关系的特征：

（1）税收法律关系的主体。 税收法律关系具体有单方面的权或义务性质。

（2）税收法律关系具有财产所转移的性质。纳税人只要完成了纳税义务，就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家，

（3）纳税义务人一旦发生了解税法规定的行为和事件，就产生了税收法律关系。税法关系的产生不以当事人双立的意志为转移，而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提的。

8、税收法律关系的构成要素：

（1）税收法律关系的主体

税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体：

征税主体，是指国家权力机关、行政管理机关和税务职能机关：

A、国家政权机关。B、行政管理机关。C、国家税务机关。

纳税主体，是指纳税义务人：

A、国有企业。B、集体所有制企业。C、私营企业。D、外商投资企业。E、联营企业。F、股份制企业。G、行政机关和事业单位。H、个人。

（2）税收法律关系的客体：

A、货币。B、实物。C、行为。

9、税收法律关系内容是指征纳双方所享有的权利和应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西。

A、征税主体的权利，是依法进行征税，办理税务登记，进行税务检查及对违章者进行处罚；其义务主要是及时、足额地把征得的税款解缴国库，及时把税收争议案件提交上级机关处理等。

B、纳税主体的权利，是在依法纳税时发生税务争议，有权申请上级税务机关复议，对复议仍持异议，可诉诸法院，对税务机关处罚、税收保全和强制执行措施不服，则既可向上级税务机关处议也可直接向人民法院起诉。其义务主要必须按办理纳税登记，也可直接向人民法院起诉，其义务主要是必须按时办理纳税登记，接受监督检查，提供真实的会计报表及纳税资料，依法缴纳税款，不欠、骗税，不偷、抗税等。

10、（１）下列法律事实的出现，产生税收法律关系：

A、纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为和事件；

B、新的纳税义务人的出现。

（2）下列法律事实的出现，变更税收法律关系：

A、出现了修改或规定新的税收优惠；

B、征收程序有了变动；

C、纳税义务人的收入或财产状况发生了变化；

D、由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务。

（３）下列法律事实的出现，终止税收法律关系：

A、纳税义务人履行了纳税义务；

B、纳税义务人产生了符合免税的条件；

C、某些税法的废除或征税对象的变更；

D、纳税义务人的消失。

单项选择题：

1、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是(B)

A、抵免额 B、免征额

C、税基 D、起征点

2、下列各项中，属于税收法律关系客体的是(B)。(2005年)

A、征税人 B、课税对象

C、纳税人 D、纳税义务

强化练习题

一、单项选择题：

1、下列选项中，不属于税收法律关系主体的是( )

A、海关 B、自然人

C、销售收入 D、外国企业

2、我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是( )。

A、税率 B、纳税人

C、征税对象 D、纳税期限

3、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是( )

A、税目 B、计税依据

C、征税对象 D、税率

4、能够决定国家收入和纳税人负担轻重，在税法中居核心地位的税法要素是( )

A、课税对象 B、税目

C、税率 D、计税依据

二、多项选择题：

1、与其他国家财政收入形相比，税收具有( )的特征。

A、强制性 B、无偿性

C、固定性 D、自愿性

2、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为( )几种。

A、全额累进税率 B、超额累进税率

C、超率累进税率 D、超倍累进税率

3、我国现行税制的纳税期限有三种形式，其中按期纳税的税种有( )

A、增值税 B、屠宰税

C、营业税 D、耕地占用税

4、减免税是国家对( )给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

A、纳税人 B、课税对象

C、税率 D、征税范围

5、减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，其形式有( )。

A、税基式减免 B、税率式减免

C、税额式减免 D、税目式减免

三、判断题：

1、税法是用以调整税务机关与纳税人之间关系的法律规范。(× )

2、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是利权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。(× )

3、扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。(√ )

4、起征点是对征的税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额的不征税，征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其他部数的征税。(√ )

5、在计算土地增值税时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税，如果增值额超过扣除项目金额的20%，应就其全部增值额计税，则扣除项目金额的20%为征额。(× )

强化练习题参考答案

一、单项选择题

1、C 2、C 3、A 4、C

二、多项选择题：

1、ABC 2、ABCD 3、AC 4、AB 5、ABC

三、判断题：

1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、×

第三节 税收实体法要素

【例题1】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（ ）。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船使用税

D.农业税

答案：BCD

【例题2】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

答案：ABD

【例题3】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ）。

A.课税对象是国家据以征税的依据

B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的

D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的

答案：AD

【例题4】比例税率是指（ ）。

A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

答案：C

【例题5

如果课税对象为3000元，全额累进税率计算的应纳税额＝3000×15%＝450 如果课税对象为2000元，全额累进税率计算的应纳税额＝2000×10%＝200 如果课税对象为2001元，全额累进税率计算的应纳税额＝2001×15%＝300.15

【例题6】依上例：

如果课税对象为3000元，超额累进税率计算的应纳税额

＝500×5%+（2000－500）×10%+（3000－2000）×15%＝325

①特点：（注意多选题）

②速算扣除数：＝全额累进税额－超额累进税额

依上例：速算扣除数＝450－325＝125

【例题7】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度

D.简化计算

答案：D

【例题8】

如果课税对象为3000元，则超额累进税率下的应纳税额

＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝3000×15%－125＝325

③举例

【例题9】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成， 超过30000～40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。

A.12600

B.12280

C.19200

D.18880

答案：B

解析：应纳税额＝20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000－800－40000）×20%×（1+100%）＝12280（元）

【例题10】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（ ）。

A.250

B.110

C.100

D.150

答案：D

（3）超率累进税率——适用于土地增值税

【例题11】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。

A.210

B.560

C.162

D.82

答案：D

解析：销售利润率＝600÷1600＝37.5%

应纳税额＝1600×5%×0+1600×（10%－5%）×5%+1600×（20%－10%）×10%+1600×（35%－20%）×20%+ 1600×（37.5%－35%）×35%＝80×0+80×5%+160×10%+240×20%+40×35%＝82（万元）

【例题12】边际税率是指（ ）。

A.税法直接规定的税率

B.全部税额与全部收入之比

C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 答案：D

【例题13】税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（ ）。

A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率

B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率

C.在累进税率条件下，边际税率大于平均税率

D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率

E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率

答案：AC

【例题14】若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（ ）。

A.2.4万元

B.5.5万元

C.1.9万元

D.1.6万元

答案：C

解析：应纳税额＝5×20%+（8－5）×20%×（1+50%）＝1.9（万元）

【例题15】税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具

体包括（ ）。

A.起征点

B.免征额

C.跨期结转

D.核定减免率

答案：ABC

【例题16】减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（ ）。

A.减免税的权限属于全国人大及其常委会

B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免

C.零税率属于税率式减免

D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

答案：C