全面预算标准作业流程指引

全面预算标准作业流程指引

1．目的

全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是抵御外部环境的不确定性，减少决策的盲目性和随意性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。 （1）全面开展弹性预算活动，以加强对变动费用的管控。

（2）充分考虑公司生产运营特性来设定关键绩效指标，使指标的考核具有可操作性、可控性。 2．范围

本公司预算基本范围包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 3. 预算管理的原则：

3.1 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 3.2 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3.3 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 4. 预算的方式和方法：

4.1 固定预算（静态预算）：是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用

于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。本公司固定资产预算、管理费用中的各项固定费用采用此种预算方法。

4.2弹性预算：是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系、考虑

到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。一般适用于预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。本公司销售及销售引起的变动成本和变动费用采用此种预算。

4.3 增量预算：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通

过调整有关费用项目而编制预算的方法。

4.4 零基预算：是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的

可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。本公司对外投资、对外捐赠等采用此种预算。 4.5 定期预算：以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算方法。本公司采用定

期方法。

4.6滚动预算：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使

预算期始终保持为一个固定的长度（一般为12个月）的一种预算方法。建议采用季度滚动预算。 5．职责

全面财务预算中总经理（执行董事）为预算总负责人，以部门为预算编制和执行单位，进行独立核算的车间也视同为预算执行单位；财务部为预算的审核、分析和控制部门，同时也是财务预算的编制部门。预算管理委员会为预算管理的常设机构，由公司高管层、部门经理组成。其主要职责如下：

5.1 制订有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件； 5.2 组织企业有关部门对目标的确定进行预测； 5.3 审议、确定目标，提出预算编制的方针和程序；

5.4 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议； 5.5 在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调； 5.6 将经过审查的预算提交董事会，通过后下达正式预算；

5.7 接受预算与实际比较的定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议； 5.8 根据需要，就预算的修正加以审议并做出相关决定。 6. 全面预算体系

7. 预算编制流程图

8. 预算编制的时间和程序

预算编制的时间为10月至12月。 8.1 年度预算的基本时间安排

8.1.1销售量及销售额预算，要求在12月1日前完成。 8.1.2材料价格及销售成本预算，要求在12月1日之前完成。 8.1.3材料采购及付款预算，要求在12月15日之前完成。 8.1.4工资、费用预算，要求在12月15日之前完成。 8.1.5固定资产新增预算，要求在12月15日之前完成。 8.2 年度预算的编制程序

8.2.1各预算执行单位编制本部门预算及准备各种资料。 8.2.2各部门预算上报审核、讨论修改及编制财务预算。

8.2.3财务部在全面审核各预算单位的预算方案后，将审核意见反馈至各预算主体，各预算主体根

据预算审核意见对本部门的预算做出相应的调整。

8.2.4各预算主体预算方案确定后，由财务部进行分析、合并，形成公司年度预算草案，报预算管

理委员会审议，由总经理批准。

8.2.5公司年度财务预算批准后，由财务部制定出各项分解预算控制指标，并下发至各预算主体，

各预算主体严格按照即定的预算目标执行。

8.3 公司在每季末定期召开“财务预算及执行情况分析会议”，分析上季度的预算执行情况。 9. 预算内容编制 9.1 销售预算

销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。销售预算是全面预算的基础，没有准确的销售预算，其他预算就失去了可行性和预算价值；要求编制部门必须对市场需求和价格（拟定全年各种产品的销售价格策略）做出准确的分析、判断、预测和决策。

9.1.1根据以前年度的产品销售数据以及对下一年度市场的预测和分析，确定下一年度全年各类产

品销售数量和销售价格，预测销售合同（订单）总额；

9.1.2 部门分为国网区域、南网区域、配套部（如赫兹公司）、大工业、海外事业部等；

9.1.3国网区域大区分为华东电网、华北电网、华中电网、西北电网、东北电网、内蒙古电网。省份按其所属区域列示；

9.1.4根据销售中心订单总预算按产品类别分别计算订单收入；

xxxx 年度销售订单预算表（简）

单位：台/数量；元/金额

注：上述产品名称应明确到大类的规格型号。

编制部门：建议市场营销部营销科汇总编制；市场营销部、销售各部提供数据，财务部辅助编制。

9.2 产品成本预算

在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

产品成本预算主要是：直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算； 9.2.1直接材料预算：

直接材料预算是指完工产品所消耗的各种原材料预算，以生产预算为基础，材料的价格预算，单位产品的配料清单，编制出计划完工的每台/件产品的直接材料成本预算。材料价格预算包括外购物料的采购价格（含表面处理或其他委外加工费）和自制部件价格。本公司的材料预算分为主体材料成本（通用部分），特定材料成本（客户要求产生的差异）两部分预算。

技术部门编制准确的各种产品BOM 表，工艺部门确定各类产品及零部件的工艺资料；根据降本增效报告预测技术降本目标。

采购部根据供给市场的行情、供应商情况、公司的经营目标，预测所需物料的涨降目标。材料计划价格及涨降清单：采购部拟定，财务部核定； 9.2.2直接人工预算：

直接人工预算是指完工产品所消耗的车间人工预算，也是以生产预算为基础进行编制。按照确定的各类产品制定的定额工时及工时单价，编制完工产品的直接人工预算。 9.2.3制造费用：

制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分，制造费用主要指生产部门发生的除直接材料和直接人工外的为生产经营发生的费用。

变动制造费用以生产预算为基础，与产量直接相关的费用，主要项目为：水电费，返修费，低值易耗品和机物料的消耗等。

固定制造费用，需要逐项进行统计，基本与产量无关，主要项目为：折旧费、租赁费等。 制造费用根据生产预算中的工时分配到每台完工产品中去。

制造费用预算表（简）

单位：元

注：制造费用分配根据工时分配到完工产品和在制品中。

9.3主营业务成本预算

9.3.1产品型号、数量、合同单价、合同额预算

由市场营销部结合市场形势、各销售区域的汇总，确定销售预算。 9.3.2开票预算

xxxx 年开票预算（简）

单位：万元

9.3.3完工预算

完工预算按照一定比例确定，该比例结合开票预算与预算合同额。系数=预算开票额/预算合同额。

9.3.4底价产值和制造部产值

底价产值按照报价表*系数（系数根据公司规定）*完工数量，制造部产值按照确定的价格（一旦确定就一直固定不变的价格）*完工数量。 9.3.5单位成本

直接材料按照预算当月材料价格结合最新BOM 计算，直接人工按照预算工时工资+固定工资计算，适当结合与制造部产值的比例，直接费用按工时进行分摊。 9.3.6主营业务收入 参照开票预算 9.3.7四项费用

按照去年实际四项费用所占合同百分比，结合销售政策变化，确定本年度四项费用所占合同百分比。销售政策不变，则以去年所占百分比计算。 9.3.8完工合同边际贡献额

完工合同毛利额减去四项费用。 9.4 期间费用预算

期间费用预算包括销售费用、管理费用、财务费用的预算。 9.4.1销售费用预算

为了实现销售所需支付的费用预算，本公司主要是市场营销部、销售部人员发生的费用。以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。可以使用量本利分析方法和线性回归方法。

销售费用预算是指因销售行为或配合销售行为而发生的各项费用，从性质上分为固定销售费用和变动销售费用。变动销售费用是指因销售订单、发货或回款等项目变动而变动发生的费用。如销售部负责的中标费、销售员奖励、代理费（含咨询费）等；市场营销部负责的运费等；各部门要预算动因和比例。固定销售费用是指不因销售订单、发货或回款等项目变动发生的费用，如固定工资和福利、固定资产折旧、标准的差旅费、通讯费、招待费等。销售费用的变动费用预算采取弹性预算。具体见下表：

xxxx 年度销售费用预算表（简）

单位：元

9.4.2管理费用预算

主要是管理部门、研发等部门的各种费用预算。具体见下表：

xxxx 年度管理费用预算表（简）

单位：元

xxxx 年度研发费用预算表（简）

单位：元

9.4.2财务费用预算

财务费用是融资产生的各项利息支出、手续费支出、汇兑损益、存款利息收入。 利息支出根据筹资预算的融资金额、方式、期限、利率进行测算，为可控固定费用； 手续费支出及存款利息收入是根据往年数据、业务次数、平均存款余额、利率进行测算，为不可控费用。

9.5资本预算

资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

9.5.1固定资产投资预算是在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，根

据公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所引起的现金流入及净损益，也列入资本预算。固定资产预算分为生产机械设备、电子设备、运输设备、办公设备四类预算，分别由各部门编制。

xxxx 年度固定资产投资预算（简）

单位：台/数量；元/金额

注：1、设备类别：机械设备、电子设备、运输设备、办公设备。

2、支出类别：战略类支出、运营类支出、更新设备等。 3、备注：链接固定资产预算评估表。

4、目前资产情况：请购部门目前在用同类资产数量。

9.5.2权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他公司单位的股权及收益分配权而进行资

本投资的预算，根据公司有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利) 所引起的现金流入，也列入资本预算。资本投资预算根据董事会的项目投资决议及可行性分析进行编制。此预算由财务部和负责投资的部门编制。

9.5.3债券投资预算是公司在预算期内为购买国债、公司债券、金融债券等所作的预算，应当根据

公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也列入资本预算。 9.6 筹资预算

是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

筹资预算由财务部和负责投融资的部门编制。

xxxx 年度筹资预算（简）

单位：元

注：根据此表可编制全年资金收支计划表，对比较复杂的可单独制定预算。 9.7 财务预算

财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计利润表等形式反映。主要由财务部根据其他各部门编制的预算和计划进行预测和编写。

9.9.1预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况

的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

9.9.2预算利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算

报表。一般根据销售预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

xxxx 年度利润表预算（简）

单位：万元

9.9.3现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的

预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为公司资金头寸调控管理的依据。同时要考虑货款回笼周期、供应商付款周期和方式等各种要素。

XXXX 年度现金流量表预算（简）

单位：万元

9.10专项预算

9.10.1固定资产及折旧预算

公司各个部门根据生产需要和业务需要确定将来各项固定资产投资计划，包括生产用机器设备、检试验设备和非生产用的车辆、办公设备，此项预算由各个相关部门分别编制。

xxxx 年度新增固定资产预算（简）

单位：台/数量；元/金额

注：1、支出类别：战略类支出、运营类支出、更新设备等。

2、备注：链接固定资产预算评估表。

3、目前资产情况：请购部门目前在用同类资产数量。

xxxx 年度固定资产折旧预算（简）

单位：元

固定资产折旧年限及预计残值率

无形资产摊销

9.10.2研发项目预算

各技术部根据战略要求和公司目标，编制研发项目计划，并对各项目所需要的各项财务资源进行预算，包括各项目研发材料、研发人员和配合人员工资及福利、试验费、技术咨询费、鉴定费用、工装器具等。

xxxx 年研发项目预算表（简）

单位：元

9.10.3工资、社保及福利及培训

行政人事部根据各部门的人员编制和工资水平等，汇总审核公司各部门的工资、社保和各项福利及培训费预算。福利包括工作餐、各项职工活动、节日费用等。

工资、社保预算管理岗位按在职、新增人数及工资标准、社保预测。制造部生产人员人工预算按照确定的各类产品制定的定额工时、每个工时的计划费率，编制完工产品的直接人工预算。 福利费预算根据职工人数（在职+新增）、福利费标准预测。

培训费预算根据各部门培训需求预测。 9.10.4战略性支出预算

根据战略要求和公司目标, 编制研发战略性支出计划，并对各项目所需要的各项财务资源进行预算，分别按研发支出、固定资产支出、学习成长支出分类预算。

xxxx 年度战略性支出预算（简）

单位：元

9.10.5税费基金预算

在国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向预测预算年度税费基金。 包括税金预测、各类基金预测。

Xxxx 年税费基金预算

单位：元

10. 预算的执行控制、分析和调整 10.1财务预算的执行与控制

10.1.1公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，

从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责

任体系。

10.1.2将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度预算，

以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

10.1.3强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金

收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

10.1.4严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，公司应当

健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，公司有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

10.1.5建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算

执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

10.1.6 财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，季度向预算执行单位提供财务预

算的执行进度、执行差异及其对公司财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。

10.2 财务预算的分析与考核

10.2.1公司应当建立财务预算分析制度，由预算管理委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面

掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

10.2.2开展财务预算执行分析，公司财务部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市

场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

10.2.3针对财务预算的执行偏差，公司财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生

的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或预算管理委员会决定。

10.2.4预算管理委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内

部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，公司也可组织不定期的专项审计。审计工作结束后，公司内部审计机构

应当形成审计报告，直接提交预算管理委员会以至董事会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。

10.2.5预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成

情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。公司内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为公司进行财务考核的基本依据。公司财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以公司年度财务会计报告为准。

10.2.6公司财务预算执行考核是公司效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经营目标考核进行，

与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的参考。 10.3 财务预算的调整

10.3.1正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、

政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

10.3.2调整财务预算，由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的

具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。财务部门对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制公司季度或年度财务预算调整方案，提交预算管理委员会以至公司董事会审议批准，然后下达执行。 10.3.3建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间

的调整，可以按照一定内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。

10.3.4对于预算执行单位提出的财务预算调整事项进行决策时，一般应当遵循以下要求：

a) 预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务预算目标； b) 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

c) 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差

异方面。

11．相关表单

各公司表单方面基本相同，但因组织架构及产品的差异需个别设置及调整，在表面单设置方面需求同存异。

12。预算表格编制格式要求： 12.1字体：宋体、黑色

12.2字号：标题14号，表头10号，表体9号 12.3行高：表格行高16（报表行高18） 12.4对齐方式：垂直居中对齐 12.5金额数字格式：采用分隔符

12.6数据存在勾稽关系的需在表格中列出链接。 链接方法：“选中”右击—超链接—选择链接表格