关于支农再贷款使用效果和存在问题的调查

　维普资讯 http://www.cqvip.com缺 陷 之 一 ： 有 充分 体 现 会 计 核 算 的谨 慎 原 则　 没已 经 实 际 回收 的 处 理 ， 充 分 体 现 以 前 期 间 的 经 济 往 来 关　 应 系 ， 再 转 入 当期 收 入 ， 应 转 入 以 前 期 间 损 益 调 整 加 以 处　 不 而理。 　现 行 制 度 对 银 行 利 息 收 入 的 确认 时 限 规 定 为 贷 款 逾 期　 三个 月 以内计算应 收利 息 ， 入 当期损 益核算 ， 就是 说 ， 纳 这 　无 论 该 笔 应 收 利 息 是 否 能 够 收 回 ， 应 确 认 为 当期 收 入 。 都 　较 之 过 去 相 比 ， 种 做 法 已 向 会 计 核 算 的 谨 慎 性 原 则 又 靠　 此 近 了 一 步 ， 而 ， 险 并 没 有 因 此 完 全 释 放 ， 着 全 球 经 济　 然 风 随一体 化 进 程 的加 快 ， 其 是 我 国加 入 世 贸 组 织 以 后 ， 各 种　 尤 受因 素 的 影 响 ， 行 信 贷 资 产 风 险 可 能 随 时 凸现 ， 行 利 息 收　 银 银 入 仍 然 在 一 定 程 度 上 存 在 着 高 估 现 象 ， 行 一 方 面 在 虚 收　 银 利 息 ， 一 方 面 又 要 去 垫 付 各 种 税 费 ， 致 银 行 现 金 流 失 失　 另 导去 平 衡 ， 必 给 正 常经 营 带 来 不 利 影 响 。 势 　 缺 陷 之 二 ： 有 充 分 体 现 会 计 核 算 的 实 质 重 于 形 式 原　 没则　关于支农再贷款使用效果 　 和存在问题的调查 　冯 国贵 ， 义 清 ， 孙 李振 忠　（ 国人 民 银 行黑龙 江 省 依安 县 支 行 ， 中 黑龙 江 依 安 １ １ ０ ） ６ ５ ０　现 行 制 度 对 应 收 利 息 的 确 认 有 明 确 的时 间 规 定 ， 效　 从果 上 来 看 ， 一 规 定 更 趋 向 于 贷 款 签 定 这 一 外 在 形 式 ， 视　 这 忽了利 息 能 否 如 期 收 回 的 这 一 内 在 实 质 。这 种 应 收 利 息 的 确　 中 图分 类 号 ：８０文献 标 识码 ： 文章 编 号 ：０９ 　 Ｆ３ Ａ １０ —２３ （０２Ｏ一Ｏ ｌ ２ ４ ２ ０ ）５ ｌ Ｏ— Ｏｌ 　认 方 式 往 往 是 “ 刀 切 ” 并 没 有 在 行 为 主 体 和 对 象 上 加 以　 一 ，区 别 对 待 。没 有 考 虑 相 关 的 经 济 利 益 能 否 流 人 企 业 ， 根　 未 据 特定 交 易 的 实 质 来 判 断 利 息 收 入 能 否 确 认 ， 收 入 实 现　 在 可 能 性 很 小 的情 况 下 却 仍 然 加 以 确 认 。 　 缺 陷 之 三 ： 有 充 分 体 现 会 计 核 算 的 权 责 发 生 制 原 则　 没 根 据 权 责 发 生 制 原 则 ， 过 三 个 月 的 应 收 利 息 不 应 再　 超近 四 年 来 ， 国人 民银 行 根 据 农 村 金 融 体 制 改 革 初 期　 中农 业 信 贷 投 入 减 少 的 实 际 情 况 ， 农 村 信 用 社 实 施 了 支 农　 对再贷款 的信 贷政策 ， 一货币政策传 导机制 的运用 ， 这 不仅扭　转 了农 业 投 入 减 少 的 趋 势 ， 时 对 落 实 党 和 国家 关 于 农 村　 同 经 济 工 作 的 方 针 政 策 ， 进 农 村 经 济 的快 速 发 展 ， 及 推 进　 促 以农 村 金 融 体 制 改 革 ， 范 农 村 信 用 社 经 营 ， 范 金 融 风 险 等　 规 防确 认 为 利 息 收 入 ， 是 计 入 表 外 ， 入 催 收 利 息 核 算 。 当 借　 而 转款 企业 经 营形 势出 现转 机 ， 已形 成 的催 收利 息被 收 回 。 原 　 对此 ， 行制度 明确 规定 ， 实际收 回时确 认为 当期损 益 ， 现 当 　 显 然 ， 种 会 计 处 理 方 法 与 会 计 核 算 的 权 责 发 生 制 原 则 相　 这 矛盾 ， 会计标 准的执行 上没有坚持一 贯性 。 在 　 受 以 上 制 度 缺 陷 的 影 响 ， 业 银 行 的 经 营 状 况 未 能 得　 商 到 真 实 、 面 的 体 现 ， 而 导 致 经 营 成 果 不 实 ， 必 出 现 虚　 全 进 势诸 多 方 面都 起 到 了积 极 作 用 。为 及 时 总 结 支 农 再 贷 款 的 使　 用 效 果 和存 在 问 题 。 们 对 依 安 县 信 用 联 合 社 、 分 乡 镇 村　 我 部及 农 户 进 行 了 调 查 。 调 查 结 果 表 明 ： 过 对 农 村 信 用 社 注　 通入 再 贷 款 使 农 信 社 资 金 实 力 增 强 ， 大 了对 农 业 的投 入 ， 加 对　调 整 农 业 结 构 、 加 农 民 收 入 、 轻 农 民 负 担 、 整 改 善 农　 增 减 调盈 实 亏 的 现 象　 为 了 真 正 反 映 商 业 银 行 的经 营 效 果 ， 好　 更 把 握 贷 款 利 息 收 入 的 确 认 尺 度 ， 者 从 以 下 三 个 方 面 进 行　 笔了思 考 。 　 现 实 思 考 之 一 ： 五 级 分 类 标 准 确 认 利 息 收 入　 按信 社 资 产 结 构 、 高 经 营 效 益 、 范 经 营 风 险 都 具 有 十 分 重　 提 防要的意义 。 　一、支 农 再 贷 款 的 政 策 作 用　从 １９ ９ ９年 起 ， 安 人 行 对 依 安 县 农 村 信 用 社 发 放 支 农　 依对 于 尚 未 到 期 和逾 期 三 个 月 以 内 应 收 利 息 是 否 确 认 为　 收 入 ， 照 账 龄 判 断 的 真 实 性 较 差 ， 结 合 现 行 信 贷 资 产 的　 按 而再贷款不 断增加 ， ４年 累 计 投 放 达 １ ，０ １ ２ ０万 元 ， ２ ０ 到 ０ ２年　５月 实 际 占用 余 额 ６０ ０万 元 ， 上 年 增 加 ３ ７ ０万 元 。由 ，０ 比 ，０ 　五 级 分 类 管理 ， 资 产 划 分 为 正 常 、 注 、 级 、 疑 、 失 ， 将 关 次 可 损 　 进行 全 面、 合 考察 的 真实 性 和可 靠性 必然 大 大提 高 了。 综 　 显 然 ， 实 性 和 可 靠 性 更 高 了 。进 一 步 可 以 把 应 收 利 息 确　 真 认 为 收 入 规 定 如 下 ： 于 正 常 类 的 贷 款 利 息 收 入 根 据 贷 款　 属 合 同 直 接 确 认 为 收 入 ， 他 类 的 贷 款 利 息 可 按 一 定 标 准 确　 其—于 人 民 银 行 支 农 再 贷 款 这 一 货 币 政 策 的 有 效 实 施 ， 之 各　 加级 人 民银行都 制定并 推行 了具有 可操作 性 的管理 办法 ， 对　 农 村 政 治 、 济 和 农 村 金 融 改 革 等 诸 多 方 面 都 产 生 了 积 极　 经 影 响 。 据 对 依 安 县 农 村 部 分 乡镇 和 农 信 社 调 查 支 农 再 贷 款　 实 行 的 效 果 主 要 反 映 在 以下 几 方 面 。 　 １ 提 高 了 农 村 信 用 社 资 金 实 力 ， 固 了 农 村 信 用 社 的　 ． 巩农 村 金 融 主 力 军 地 位　认 为收入或不确认 为收入 。 　现 实 思 考 之 二 ： 面 执 行 新 的 标 准　 全１９ ９ ８年 财 政 部 公 布 了 《 业 会 计 准 则 》 并 于 １ ９ 企 ， ９ ９年　 开 始 在 上 市 公 司 施 行 。 新 公 布 的 《 业 会 计 准 则 》 利 息 收　 企 对 入 的确 认 需 符 合 以 下 两 个 条 件 ： 是 与 交 易 相 关 的经 济 利　 一１９ ９ ６年 农 村 信 用 社 独 立 于农 业 银 行 后 ， 于 不 良 资 产　 由占用 偏 高 ， 合 理 资 金 占用 多 导 致 连 年 亏损 ， 村 信 用 社 一　 不 农 直 处 于 营运 资 金 紧 张 状 态 。 以依 安 县 农 村 信 用 社 为 例 ， 截　止 ２０ ０ ２年 ５月 末 各 项 存 款 ２ ，８ １ ５ １万 元 ； 项 贷 款 占用 ｌ ， 各 ７　 ９ ３万 元 ， 除 其 它 占 用 当 年 信 贷 投 放 能 力 仅 为 ３ ０ ０万　 ０ 扣 ．０益 能 够 流 入 企 业 ， 是 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 计 量 。这 一 规　 二定 充 分 体 现 了 实 质 重 于 形 式 的原 则 ， 合 国 际 贯 例 的 基 本　 符 要 求 ， 尽 快 在 所 有 商业 银 行 全 面 推 行 。 应 　 现 实 思 考 之 三 ： 持 权 责 发 生 制 原 则 的 完 整 性　 保 按 照 会 计 核 算 的 权 责 发 生 制 原 则 ， 期 收 入 只 和 当 期　 当 发 生 的 经 济 往 来 密 切 相 关 ， 于 以 前 期 间 转 入 催 收 利 息 且　 对元 左 右 ， 往 年 度 更 低 ，０ １年 为 １８ ０万 元 ，０ ０年 仅 为　 以 ２０ ，０ ２０ ８ ０万元 ，９ ９年 为 ６ ０万 元 ， 与农 村 金 融 主 力 军 地 位 和　 ０ １９ ０ 这 要 发 挥 的 作 用 及 市 场 资 金 需 要 量 比较 显 然 是 不 适 应 的 。而　 注 入 支 农 再 贷 款 ６ ０ ０万 元 后 ． 年 农 贷 投 放 能 力 可 随 着　 ．０ 当维普资讯 http://www.cqvip.com存 款 的 陆 续 增 加 达 到 近 亿 元 ， 仅 解 决 了 农 村 信 用 社 营 运　 不 资金 紧张问题 ， 而且 使 其 信 贷 投 放 能 力明 显 增 强 。 　２ 促 进 了 农 业 生 产 发 展　 ． 党 的农业基础地 位的确定 ， 农再 贷款政策 的实施 ， 支 直　 接 促 进 了农 业 生 产 投 入 的 增 加 ， 促 进 农 业 生 产 的 发 展 起　 对分 析 测 算 ，０ ２年 人 民 银 行 支 农 再 贷 款 ６ ０ ０万 元 ， 少　 ２０ ，０ 减筹资 成本 近 ５ Ｏ万 元 ， 加 利 息 收 入 １ ５万 元 ， 而 对 农 信　 增 ５ 从 社 扭 亏增 盈 起 到 了 积 极 的 推 动 作 用 。 　５ 密 切 了 农 信 社 与 农 民 的关 系　 ． 调 查 中 了解 到 ， 农 再 贷 款 政 策 的 实 施 ， 仅 为 农 村 经　 支 不 济 发 展 起 到 了 推 动 作 用 ， 时 也 在 政 治 上 密 切 了 农 信 社 与　 同农 民 的关 系 ， 党 的 农 业 政 策 通 过 人 民 银 行 、 用 社 的信 贷　 把 信 行 为 真 切 地 体 现 出 来 。在 裕 民 、 春 、 俭 等 村 调 查 过 程　 阳 兴 中 ． 户 发 出 这 样 的 感 叹 ： 农 民 多 年 贷 不 到 款 了 。 今 年 农　 农 “到 了积 极 的 推 动 作 用 ， 对 增 加 农 民 收入 、 轻 农 民 负 担 产　 并 减 生 直 观 的 效 应 。 据 依 安 县 支 行 调 查 ， 县 现 有 耕 地 面 积　 该 ３ ７ ６万 亩 ，０ ２年 备 耕 生 产 需 要 资 金 １ ， ６ ０． ２０ ８ ５ ０万 元 ， 中　 其 农 民 自筹 ９ ３ ０万 元 ， 信 社 可 投 放 贷 款 能 力 ３ ０ ０万 元 ， ，０ 农 ，０ 　 资 金 缺 口近 ６ ２ ０万 元 。 施 支 农 再 贷 款 政 策 后 ， 民 银 行　 ，６ 实 人 向 该 县 投 放 支 农 再 贷 款 ６ ０ ０万 元 ， 大 缓 解 了 备 春 耕 生　 ，０ 大 产 资 金 的 不 足 ， 接 增 加 农 业 生 产 的 投 入 。 由 于 农 业 贷 款　 直 投 入 的 增 加 ， 仅 预 期 产 量 将 明 显 增 加 ， 将 为 进 一 步 提 高　 不 也 农 民 的 收 入 ， 今 后 一 个 时 期 农 村 经 济 的 发 展 带 来 新 的生　 为机和活力 。 　信 社 贷 款 到 户 ， 民 有 了 属 于 自 己支 配 的 资 金 ， 党 的政 策　 农 是好 啊 ！ 由 于 农 民情 感 发 生 了变 化 ， 信 还 贷 的 积 极 性 普 遍　 ， ’ 守提 高 。农 民 普 遍 反 映 过 去 由村 一 级 统 贷 ， 么 钱 都 往 农 民　 什 身上 摊 ， 户都 有抵 触情 绪 ； 现在 农信社 把贷 款放 到户 ， 农 而 　钱 是 农 民 自己 花 了 ， 钱 急 早 还 ， 钱 砸 锅 卖 铁 也 要 还 。 有 没 不　 还 款 就 没 了 良心 。 由 于 支 农 再 贷 款 取 消 了 以 往 农 信 社 发 放　３ 打 击 了农 村 高 利 贷 ， 轻 了农 民 负 担　 ． 减 以 往 由 于农 民 生 产 生 活 资 金 和 扩 大再 生 产 及 调 整 农 业　的 中 间 环 节 的 作 法 ， 绝 了 村 级 干 部 挪 用 贷 款 或 搞 人 情 贷　 杜 款 、 属贷 款、 村 干部贷款转 手放高利 贷的现象 。 亲 或 　二 、 农 再 贷 款 运 行 中存 在 的 问题　 支 １ 支 农 再 贷 款 期 限 太 短 ， 农 业 生 产 周 期 较 长 不 同步 。 ． 与 　 按 照 《 国人 民 银 行 对 农 村 信 用 合 作 社 贷 款 管 理 暂 行 办 法 》 中 　 的规 定 ． 农 再 贷 款 期 限 最 长 不 超 过 ９个 月 ， 般 期 限 为 ３ 支 一 　 个 月 和 ６个 月 ， 期 的 支 农 再 贷 款 与 农 业 生 产 的较 长 周 期　 短结 构 的 资 金 相 对 不 足 ， 相 当一 部 分 依 靠 民间 借 贷 解 决 ， 有 不　仅 阻 碍 了 农 业 生 产 的 发 展 ， 民 也 因此 背 上 沉 重 的 高 利 贷　 农 包 袱 。据 对 中心 、 兴 、 阳等 乡 镇 的 调 查 情 况 看 ， 往 农　 三 双 以 业 生 产 资 金 缺 口 主 要 是 靠 两 个 途 径 来 解 决 的 ： 是 降 低 农　 一业 生 产 投 入 ； 是 民间 借 贷 ， 就 为 高 利 贷 行 为 提 供 了 条 件　 二 这与 环 境 ， 对 上 述 三 个 乡镇 六 个 村 调 查 ， 年 每 村 抬 款 ｌ　 据 历 Ｏ 万 元 左 右 ， 此 推 算 ， 安 县 １ ８个 村 民间 借 贷 １ ８万 元 左　 据 依 ９ ９ 右 。 高 利 抬 款 式 月 息 ２ ３分 不 等 ， 平 均 月 息 ２ ５分 计 算　 — 按 ． 与农 信 社 执 行 的 ６ １ ５ 。 较 ， 差 为 １ ．ｏ ％ ， 县 按 减　 ．９％ 比 利 ８ ８ ｓ 。全 少 １ ０ ０万 元 高 利 抬 款 一 项 就 可 减 轻 农 民 负 担 １９万 元 。 ，０ ８ 　不 相 吻 合 。北 方 农 作 物 从 播 种 到 收 获 ， 般 需 要 半 年 左 右　 一的 时 间 ， 上 加 工 和 等 待 市 场 优 惠 价 格 出 售 的 时 间 ， 业 生　 加 农 产 的周 期 就 更 长 。 因 此 ， 户 在 当 年难 以 还 清 支农 再 贷 款 ， 农 　 对 从 事 养 殖 业 的 农 户 来 说 矛 盾 更 加 突 出 ， 资 金 的 使 用 大　 其 多 要 跨 年 度 。所 以 ， 该 适 当 地 延 长 支 农 再 贷 款 的 管 理 期　 应人 民 银 行 实 施 支 农 再 贷 款 政 策 后 ， 别 是 在 春 耕 生 产 期 间　 特 不 断 增 加 信 贷 投 入 ． 率 远 远 低 于 高 利 贷 利 率 ， 力 地 打 击　 利 有了高 利 贷 行 为 ＋ 制 了其 进 一 步 发 展 的趋 势 ， 使 高 利 抬 款　 抑 迫 利 率 下 降 了 ３ 　 左 右 ， 大 减 轻 了农 民 的 高 利 贷 负 担 。 Ｏ 大 　限 ． 之 与 农 业 生 产 周 期 同 步 ， 们 认 为 ， 贷 款 的 管 理 期　 ， 使 我 再限至少在 ｌ ２个 月 以 上 。 　２ 支农 再 贷 款 发 放 的 不 连 续 与 农 村 信 用 社 防 范 支 付 风　 ． 险 不 同 步 。就 人 总 行 而 言 ， 支农 再 贷 款 发 放 规 定 期 限 、 动　 滚 使 用 ， 身 具 有 连 续 性 。但 对 基 层 农 村 信 用 社 而 言 ， 农 再　 本 支 贷 款 要 求 年 内 归 还 ， 年 重 新 申请 ， 起 来具 有 连 续 性 ， 次 看 但　与实际操作相 比相差甚远 ， 方面贷款投 放有沉 淀 ， 一 即使 次　４ 支农 再 贷 款 的投 放 为 农 信 社 走 出 经 营低 谷 奠 定 了基　 ．础　农 村 信 用 社 １９ ９ ６年 底 独 立 于 农 业 银 行 后 ， 于 长 期 受　 由 国 有 商业 银 行 经 营 管 理 模 式 和 方 法 的 影 响 ， 立 初 期 ， 信　 独 在 贷 资 金 管 理 上 一 直 沿 用 原 有 管 理 办 法 ， 经 营 管 理 方 面 官　 在 商 作 风 严 重 ， 致 大 量 新 增 贷 款 形 成 呆 滞 。据 调 查 ， 安 县　 导 依 农 村 信 用 联 社 １９ ９ ６年 一 １９ ９ ９年 四 年 下 甩 贷 款 达 ４ ０ ６万　 ，５ 元 ， 部 分 占 压 在 乡村 两 级 。 １９ 大 ９ ９年 人 民 银 行 发 放 支 农 再　 贷 款 后 ， 于 实 行 了放 款 到 农 户 的政 策 ， 照 “ 户 管理 ， 由 按 专 封　 闭 运 行 ” 管 理 原 则 ， 定 并 实 施 了 一 系 列 操 作 规 程 和 细　 的 制年支 农再 贷 款总 额 不变 ， 村信 用 社也 需 垫付 大 量资 金 。 农 　 从 调 查 情 况 看 ， 村 信 用 社 支 农 再 贷 款 数 量 逐 年 增 加 ， 当　 农 而 年贷 款沉淀亦逐 年增加 。因此 ， 农信社加 强信贷管理 ， 在 活　化 资 金 的 同 时 ， 农 再 贷 款 要 坚 持 活 放 活 收 ， 考 核 期 限作　 支 其 为黑 龙江省来说 应定在 每年的六月末 为宜 。 　３ 支农 再 贷 款 按 季 收 息 规 定 与 农 户 贷 款 利 随 本 清 办 法　 ．相 矛 盾 。按 现 行 政 策 规 定 ， 民银 行 对 金 融 机 构 再 贷 款 实　 人节， 为农 信 社 的信 贷 资 金 管 理 起 到 了示 范作 用 ， 农 村 信 用　 对社 来 说 是 引 进 了全 新 的 管 理 机 制 和 全 新 的运 作 方 式 。依 安　 县信用 社从 ２０ ０ ０年 起 在 农 业 贷 款 的 发 放 上 全 面 推 行 人 民　 银 行 支 农 再 贷款 的 管 理 方法 ， 行 贷 款 到 户 、 户 担 保 等 一　 实 联 系列 行 之 有 效 的 管 理 办 法 ， 而 改 变 了 以往 贷 款 到 村 的 作　 从行 按 季 计 息 ， 农 村 信 用 社 发 放 支 农 再 贷 款 只 有 收 取 本 金　 而 时 才 收 取 利 息 ， “ 随 本 清 ” 这 样 ， 村 信 用 社 只 能 按 季　 即 利 ， 农 垫 付 支 农 再 贷 款 利 息 ， 种 收 息 办 法 使 基 层 信 用 社 提 前 为　 这贷 款户偿付利 息 ． 不但 影响信用 社资金 正常周转 ， 也影 响信　用 社 自身 效 益 的 提 高 ， 客 观 上 给 基 层 信 用 社 经 营 上 造 成　 在 了 困 难 。尽 管 农 村 信 用 社 是 一 个 集 体 经 济 组 织 ， 它 受 农　 但 业 生 产 周 期 的 影 响 ， 节 性 强 ， 以 ， 民银 行 在 支 农 再 贷　 季 所 人法 ， 止 了 贷 款 中间 环 节 的 挤 占挪 用 现 象 ， 效 地 防 范 和 抑　 防 有制 了 金 融 风 险 的 出 现 。 由 于 采 取 上 述 作 法 ． 户 信 用 意 识　 农 增 强 ， 现 了 多 年 未 出 现 的农 民 排 队还 贷 的 情 况 ， 时 并 收　 出 同 回 了 部 分 陈 欠 。 由 于 支 农 再 贷 款 利 率 水 平 低 ， 少 了农 信　 减款 的利 率 管 理 上 ， 该 采 取 利 随 本 清 的 办 法 。 应 　Ｕ 编 辑 ／ 全 智　 张社 筹 资 成 本 ， 加 信 贷 收 益 率 。据 依 安 县 农 村 信 用 社 联 社　 增