税务会计综合实训练习解析
税务会计综合实训练习解析
业务1
增值税销项税额=668000元×17℅=113560
借：银行存款 781560
贷：主营业务收入 668000
应交税费—应交增值税（销） 113560
业务2
购材料增值税进项税额=75000×13×17℅=165750
运费增值税进项税额=2500×7℅=175元
借：原材料 979625
应交税费—应交增值税（进） 165925
贷：银行存款 1145550
业务3、
增值税销项税额=468000×17℅=79560
消费税=468000×30℅=140400
借：银行存款 547560
贷：主营业务收入 468000
应交税费—应交增值税（销） 79560
借：营业税金及附加 140400
贷：应交税费—应交消费税 140400
业务4、
增值税销项税额=1500×400×17℅=600000×17℅=102000
消费税=1600×400×17℅=640000×30℅=192000
借：应付账款 750000
贷：主营业务收入 60000
应交税费—应交增值税（销） 102000
营业外收入 48000
借：营业税金及附加 192000
贷：应交税费—应交消费税 192000
业务5
增值税进项税额=585000×13℅=76050
借：原材料 508950
应交税费—应交增值税（进） 76050
贷：银行存款 585000
业务6
不含税销售额=430560÷（1+17℅）=368000元
增值税销项税额=368000×17℅=62560元
借：银行存款 430560
贷：主营业务收入 368000
应交税费—应交增值税（销） 62560
业务7
购水泥价款、增值税款合计=338000+338000×17℅= 395460
借：在建工程 395460
贷：银行存款 395460
业务8
借：周转材料 26600元
贷：银行存款 26600元
业务9
（1）12月12日预收货款
借：银行存款 200000
贷：预收货款—甲公司 200000
（1）12月20日发货并开出增值税发票
增值税销项税额=1000000×17℅=170000元
消费税=1000000×30℅=300000元
借：银行存款 970000
预收货款—甲公司 200000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税（销） 170000
借：营业税金及附加 300000
贷：应交税费—应交消费税 300000
同时，结转成本
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品—化妆品 500000
业务10
增值税销项税额=259000×17℅=44030元
借：营业外支出 240030
贷：库存商品 196000
应交税费—应交增值税（销） 44030
业务11
应交营业税=478000×5℅=23900元
借：银行存款 478000
累计摊销 336000
营业外支出 29900
贷：无形资产 820000
应交税费—应交营业税 23900
业务12
组成计税价格=18600×（1+5℅）÷（1-30℅）=27900
增值税销项税额=27900×17℅=4743元
消费税=27900×30℅=8370元
借：应付职工薪酬 32643
贷：主营业务收入 27900
应交税费—应交增值税（销） 4743
借：营业税金及附加 8370
贷：应交税费—应交消费税 8370
业务13
应交营业税=98600×5℅=4930元
应交房产税=98600×12℅=11832元
借：银行存款 98600
贷：其他业务收入 98600
借：营业税金及附加 4930
管理费 11832
贷：应交税费——应交营业税 4930
应交税费——应交房产税 11832
业务14。
计提12月份城市维护建设税、教育费附加。
12月增值税=销项税（113560+79560+ 102000+ 62560+170000+ 44030+4743）
—进项税（165925+76050）=销项税576453—进项税241975=334478
12月消费税=140400+192000+300000+8370=640770
12月营业税=23900+4930=28830
12月份城市维护建设税=（334478+640770+28830）×5℅=1004078×5℅=50203.90元 12月份教育费附加=1004078×3℅=30122.34元
（二）企业所得税的预缴与年终汇算清缴
业务1、
12月应预缴企业所得税=2290000×25℅—462500=572500—462500=110000
借：所得税费用 110000
贷：应交税费—应交所得税 110000
业务2、年终汇算清缴
2、2011年3月20日，企业聘请从化德信税务师事务所对2010年度企业所得税进行汇算清缴。2010年企业工资薪金总额2600000元；营业收入总额22800000元（含主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入）；
（1）。
应提取“三项经费”=工资薪金总额2600000×（14℅+2.5℅+2℅）=481000元 实际提取395000+70000+60000=525000
多提取=525000—481000=44000
应调增应纳税所得额44000元
（2）
新产品研发费用加计扣除额=585000×50℅=292500元
应调减应纳税所得额292500元
（3）
广告费支出扣减限额=营业收入总额22800000×15℅=3420000元
多支出广告费=3520000—3420000=100000元
应调增应纳税所得额100000元
（4）
158000×40℅=63200
广告费支出可扣减的最高限额=营业收入总额22800000×5‰=111400 158000×60℅=94800，没有超过可扣减的最高限额。
应调增应纳税所得额63200元
（5）
应调减应纳税所得额118000元
（6）
应调增应纳税所得额=310000—（利润总额2290000×12℅）+118000=153200元
（7）
应调增应纳税所得额50000元
（8）
应调增应纳税所得额180000元
（9）
企业本年应纳税所得额=会计报表利润总额+纳税调增额—纳税调减额=
2290000+44000+100000+63200+153200+50000+180000—292500—118000=2469900应纳所得税额==2469900×25℅=617475元
应补缴所得税额=617475—572500=44975元
3、2010年3月30日，进行纳税申报，编制企业所得税纳税申报表