浅议如何提高纳税人遵从度
浅议如何提高纳税人遵从度
一、纳税人遵从是高效税收征管的重要保障
纳税人遵从度概念在税收征管具有十分重要的意义和作用，它体现了纳税人对税法认识尊重、服从程度。纳税人良好的税收遵从意识往往使税收机关的征管活动事半功倍，而较差的税收遵从意识往往是不法纳税人违法行为的根源所在。税收遵从对纳税人的影响就像人的世界观对人的行为影响一样，是一种根深蒂固、本质性的影响。
税收遵从主要有3种类型：一是防卫性遵从。表现为：纳税人有偷逃税收的企图，但对偷逃税收可能受到处罚十分畏惧，不得不依法纳税。二是制度性遵从。表现为：纳税人有偷逃税收的企图，也不顾偷逃税收受到的处罚，但由于税收制度和税收管理十分严密而没有机会偷逃税收，只能履行纳税义务。三是忠诚性遵从。表现为：纳税人正确认识纳税义务，能自觉地履行纳税义务。
税收不遵从主要有4种类型：一是自私性不遵从。表现为：纳税人把自身利益与公共利益对立起来了，为了自身利益，千方百计地偷逃税款。二是无知性不遵从。表现为：纳税人主观上没有偷逃税收的企图，但由于不知法，不能正确履行纳税义务。三是懒惰性不遵从。表现为：纳税人不愿为严格履行纳税义务花费过多的费用和时间，听任发生偷逃税收的现象。四是情感性不遵从。表现为：纳税人对政府行为、税收使用方向、税收制度和税收管理等方面不满意，为发泄不满情绪，有意识地不履行纳税义务。
二、加强税收征管信息化建设，使纳税人不得不遵从
大家都知道，征纳之间信息是不对称的，也正是这个信息不对称，使得纳税人有了遵从与不遵从的选择。纳税人遵从与否的决策就是：不遵从收益与不遵从的成本进行比较，不遵从的成本是不遵从被发现受处罚的金额与被发现概率的乘积，前者是法律确定的，而后者则反映税务机关的管理能力。如果税务机关对纳税人的涉税事项掌握的清清楚楚，必然对纳税人形成强大的威慑，从而加大了纳税人不遵从的成本，必然能提高纳税人的遵从度。因此，税务机关的信息能力是其管理能力中最重要、最关键的能力，提高税务机关的信息能力就是提高了税务机关的征适管能力。
当前，按照“科技加管理”的思路，运用先进的计算机和网络技术，开展税收信息化建设，具有十分重要意义。它既是税收管理发展的长远趋势，也是堵塞税收漏洞，增强税收聚财功能的当务之急。税收管理信息化尽管内容庞大、系统复杂，但掌握更多信息的纳税人的信息、加强对税源的监控这部分内容应该是其中最重要的部分。有了这个强大的信息系统，税收征管的基础将得到明显的巩固，税收征管的环境将得到巨大改善，税收征管的能力将得到有效的提高。
三、建立纳税评估制度，使纳税人无理不遵从
在实施征管改革推行新的征管模式后，税收征收管理上存在断层和缺位现象，突出表现在两个方面：一是片面强调集中征收和重点稽查，弱化了纳税管理。目前，各级税务机关由于受任务及新征管模式的影响，强调征收股和稽查局的地位与作用，都放松了对纳税人的纳税管理，导致重征收、重稽查、轻管理的现象，从而出现了纳税人不申报、少申报、虚假申报，致使税收严重流失。二是过分依赖计算机的依托作用，忽视了人的主观能动性的发挥。相当一部分税务人员片面理解“科技加管理”两位一体的本质内涵，把“科技加管理”仅仅定义在计算机的被动使用而忽略了管理的作用。有的税务人员接到纳税人的申报资料机械地录入微机，而懒得对纳税人的申报资料进行认真审核，弱化了税收管理员的职能作用，造成大量零申报现象的发生，影响了税收征管质量的提高。
进行纳税评估制度，可以通过对纳税人申报资料的审核把关，达到降低税收成本节省人才资源、堵塞税收漏洞的目的。可以说，纳税评估是整个税收征收管理链条中最重要的一
环。推选纳税评估制度，一方面通过税务机关对纳税人纳税申报等资料的科学评估，既可以有效防止纳税人偷税行为的发生，又可以提前发现纳税人存在的涉税违法违规“苗头”，善意提醒纳税人表时整改，避免纳税人增加成本，维护纳税人合法权益，改进税收服务。另一方面，通过实行纳税评估，可以督促税务人员依据法律法规，在自己的职权范围内，采取科学合理的技术、分析方法和手段，客观公正地评价纳税人纳税的合法性和真实性，履行自己的职责，达到以制度管理人，保证税务干部廉洁从税，公正执法的目的，实现税务机关和纳税人的双赢。
四、建立纳税信用等级制度，使纳税人自觉遵从
在税收征管中要建立激励机制使遵从的纳税人收益，不遵从的纳税人受损。这个机制以纳税人的纳税信用等级制度为核心，其目标是使纳税人遵守税收法律规章，诚实守信履行税收义务。
实行信用等级评议制度，对纳税人的信用进评议。建立全国统一的纳税信用等级评议制度，把纳税人依法按期申报情况、税款入库情况、欠税情况、稽查补税情况、违法违章情况等，作为主要指标，按照规定的范围、标准、程序和方法，进行纳税信用等级评定，并将评定结果录入纳税人纳税信用信息档案，进入社会资信平台，随时查询到纳税人履行纳税义务情况，评定标准要统一，评定可划分为A、B、C、D、E五级。将纳税人纳税信用达标和纳税信用不达标两类，纳税信用达标的纳税人为A、B、C三级，D和E级为信用未达标纳税人。实行纳税人纳税信用等级动态管理，定期评定，并在新闻媒体予以公示。对纳税人有偷、逃、骗税等重大违法违纪行为的，税务机关可以随时取消其纳税信用等级达标资格，并视情节轻重，在1---3年内不予进行纳税信用等级达标资格评定。
对不同信用等级的纳税人实行差别的税收管理待遇。信用等级从高到低的纳税人享受从松到紧的税收管理待遇，同时加大对偷、逃、骗及欠税的打击和处罚力度，从而加在不诚信纳税的成本，使税收遵从从高到低的纳税人的纳税成本从低到高，使其自觉提高纳税遵从度，依法诚信纳税。加强宣传，使纳税诚信记录成为人们声誉的一项重要内容。诚信的纳税人受人尊重，不诚信的纳税人寸步难行，从而使税收遵从有了价值体现。在此基础上与有关部门协调，对拥有良好纳税信用记录的纳税人在政治、经济、生活等方面给予差别待遇，进一步增大纳税遵从主的价值，例如，银行可给予信用等级高的企业和个人以更灵活的信贷政策，发行股票或债券的企业必须是A类信用纳税人等等。
五、加强对财政资金使用的监督和宣传，使纳税人乐于遵从
要提高纳税人的遵从度，使纳税人乐于交纳，就必须要加强对财政资金使用情况的宣传和监督。首先是政府要转变职能，合理界定事权。政府该管的不管，不该管的要管，这不仅降低了政府的效率，浪费了纳税人的钱，而且还影响到收入的再分配。这个问题处理得不好，会使纳税人从内心产生与政府不合作的心理。当前要按照公共财政的理论框架，构建适合我国社会主义经济发展的公共财政服支出体系，改革财政支出体制，有所为，有所不为。其次，加强对财政资金的使用情况的宣传已经成为一项十分迫切的工作，凡是政府从公民手中摄取的资金的使用情况都要宣传，不仅是中央政府财政资金使用情况要宣传，地方各级政府财政资金使用情况也要宣传。透明财政支出是纳税人遵从度提高的必要条件。再次，加强对财政资金使用情况的监督。没有规范、高效的财政资金使用，哪有良好的纳税遵从度。财政资金使用从某种意义上讲，体现了政府的效率，代表了政府形象。透明的财政支出为公民和纳税人对财政资金使用情况进监督提出了必要条件，但这还不够，要建立专业化的监督渠道。当前我国对财政收入的监督比较重视，制度也比较健全，但在财政支出环节还比较薄弱。加强对财政支出的监督，一方面是财政部门内部监督，这方面近几年随着财政体制改革的深入已有所加强，如国库集中支付、政府采购等，今后要进一步完善制度和运行机制；另一方面是加强财政部门外的监督，这是财政支出管理的核心环节。部门外监督关键是建设好财政资金
规模和投向确定的法定程序，按照这个程序，财政规模和投向能真实地反映公民和纳税人的意愿，能硬化预算约束。