对商业银行财务管理的探讨
对商业银行财务管理的探讨
提要 本文较为详细地分析了我国商业银行财务管理现状，提出加快商业银行财务管理改革的需求和必要性，并通过实践经验阐述财务管理的策略，利用有效的财务管理，使商业银行创造最佳的经济效益，提高国际竞争力。
随着交通银行H股海外上市，我国商业银行同国际市场的日益接轨，使得财务管理在商业银行发展中的作用显得更加重要，财务管理的功能表现得更加突出。现就商业银行财务管理的几个问题谈些自己的认识。
一、现行商业银行的财务管理
(一)财务管理方法。我国商业银行的财务管理采用由各总行高度集中的全面预算管理，即根据总行下达的年度各项业务计划，从各独立核算的支行开始逐级上报年度财务计划、固定资产投资计划，然后各管辖行再逐级审核上报，根据上级行批准的费用支出计划开支费用，增加固定资产，按季度、半年、年度分析、检查计划执行情况，全面预算管理是我国商业银行财务管理的主要方法，它是商业银行财务管理最重要和最主要的工作。全系统高度集中的全面预算管理是其他企业财务管理无法比拟的。
(二)资源分配和管理方式。目前我国商业银行的费用管理基本上是采用以年度为计划期，在制定费用预算和进行预算控制
中，虽然大多数银行都将费用划分为变动费用和固定费用两部分，而且对变动费用实行按费率进行控制，对固定费用采取总额控制，下达各下属行的年度费用计划，缺乏对同行业特别是竞争对手状况的了解。我国商业银行对费用核算大都采用非集中式，缺少及时监控和分析。
固定资产投资是商业银行资源分配的主要手段，由于受多种因素影响，商业银行的实收资本充足率多年来一直在低水平状态下徘徊，固定资产净值与资本金之间比值不匹配矛盾更加突出。
(三)系统管理的办法。高度集中的全行的全面预算管理和财会数据处理高度电算化与“小而全”、多层次、分散型的财务管理体制形成巨大反差，商业银行急需进行财务管理改革。
二、加快商业银行财务管理的改革
(一)转变观念，加快推进财务管理发展
从外部形势看，我国已经进入加入世贸组织后过渡期，金融服务业对外开放和进一步与国际接轨的步伐日益加快，外部宏观经济形势和政策环境正在发生改变，实施双稳健的财政政策和货币政策，落实科学发展观，构建和谐社会正在形成社会的共识。从内部来看，国内商业银行面临整体改革上市，完成向公众持股银行的重大转变，需适应更加严格的监管要求，适应更加规范的公司治理和严密的公开信息披露等要求。这些外部和内部的形势和要求，明确商业银行财务管理改革是促进业务协调发展的重要基础和关键环节。
(二)引入经济资本全新理念，进一步推动经营绩效考核机制转换运用经济资本管理的理念，是改革财务管理工作的必备前提。商业银行财务部门不仅承担着优化全行财务资源配置、实施经营绩效考核评价的职责，更主要的是承担着管理和控制相关的财务风险、提升银行整体价值的职能。财务管理坚持在控制风险的前提下实现效益最大化的原则，以价值最大化为目标，建立以经济资本为核心的风险约束和回报约束机制，以经济资本覆盖风险，调整收益，以风险调整后效益指标为核心考核指标，引导全行自主平衡经营风险和收益，转变业务增长方式。财务管理改革要运用经济资本绩效考核办法，建立长效激励约束机制、促进商业银行效益、质量、速度和规模协调发展。
(三)加大财务收支结构调整力度，进一步提高优化资源配置的效益进一步优化资源配置，提高盈利能力是商业银行整体改革的关键环节。我国商业银行与国际商业银行的先进水平还有很大差距，财务管理压力很大。一是股利分配压力大；二是财务调控的空间和能力仍需扩大；三是随着资产负债规模扩大，风险资产总额日益增长，资本充足率压力仍然存在。要缓解这些压力，必须进一步改善商业银行财务收支结构，提高盈利水平。从收入结构方面要增加中间业务收入的比重，从财务支出结构看，节约资源、优化资源配置是重要一环，特别是调整费用支出结构，加大与业务发展直接相关费用的支出，节约一般性费用支出，调整固定资产购置总量，在加大科技和电子化建设投入的同时，杜绝浪
费行为，着力降低采购成本，提高资源使用效率。
三、加强商业银行财务管理的具体策略
(一)夯实财务管理的基础，加强会计基础工作建设建立健全各项财产及资金收、管、用管理制度，以财务基础工作规范标准，正确组织会计核算工作。会计核算工作是一项综合性很强的经济管理工作，商业银行所发生的一切经济活动，都要用货币进行会计事项的反映与监督。会计核算工作与各种经济行为发生密切的联系，应相互配合，互相促进。会计核算工作又是一项政策性很强的工作，会计核算要对各种经济活动进行如实反映与监督，必须以国家的财政政策与财经纪律为准绳，同一切违法乱纪行为作斗争。会计核算工作又是一项艰苦细致的工作，要耐心地收集整理一切与会计事项有关的原始数据资料，通过细心记录的数字与文字进行计算或分析，才能为财务管理提供信息与依据。
(二)推进信息系统开发和运用，加强成本费用监控成本费用管理是财务管理的关键，商业银行只有抓住这个纲，才能带动各项工作围绕着增加银行效益这一宗旨而运行。开发和运用信息系统，采用全行财务集中核算、集中管理，为管理会计提供平台，实现全面成本核算和控制，深入进行利润贡献度分析和财务监控分析，优化资源配置，实现向集约化经营转型，确保对外披露要求。
(三)加强经济预测管理以预算为中心，建立全面的预算制度。经济预测是财务管理的有机构成部分，要达到或完成预定的目
标，需要各分支行的密切配合与协作。而进行必要的经济动向预测也是商业银行搞好经营决策的前提条件。现代财务会计的一个重要职能就是经济预测。俗话说得好，“凡事预则立，不预则废”。预测就是要根据经营管理者的主观意向和历史经验，依据经济发展的必然规律，通过对客观现象与经营环境的周密考查与分析，对未来经济发展形势进行预测，运用科学的方法进行判断、取舍，选择最佳途径或最优方案。成功的预测管理，不仅可以提高商业银行的财务管理水平，同时也可在很大程度上提高商业银行的经济效益和生存竞争能力。
(四)规范固定资产管理，强化集中采购约束，优化配置一是科学安排，优化配置，确保固定资产的高效投入。制定固定资产标准配置标准，按标准分配资源。二是强化集中采购约束。制定固定资产办法及集中采购管理办法，明确职责分工和各环节操作流程，强化集中采购信息的披露工作。三要支持购置高产网点营业用房管理。四要加快基建决算管理，加大闲置房产处置力度。五要规范固定资产处置报废工作，改变重购置、轻管理状况。
(五)加强制度建设，监督辅导相结合加强财务监管，首先要完善现有的体制，在各类财务制度和财务规章制度中明确各分支机构的权利和义务，明确各单位财务人员应遵循的规章制度。理顺业务流程，财务报销流程按标准化操作，内部授权项具体明确并形成制度，使财务监管有一定的制度保障，完善内控制度。要加大对分支行财务人员的业务辅导，提高全行财务管理水平，培
养财务理念，使各级财务人员从积极要资源向加强资源的使用效益转变，培养其运用现代管理原理和技术，以效益为中心，根据银行经营管理活动的业务特征和收益情况，对全行财务资源进行全方位调节和控制的现代管理，提高经营效益。
西方发达国家银行发展的历史经验表明，科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。