第三章预算管理-财务预算的编制(一)--现金预算
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
财务管理第三章 预算管理
知识点：财务预算的编制（一）——现金预算
● 定义：
● 详细描述：
编制依据内容
关系公式
业务预算和专门决策预算
（1）可供使用现金 （2）现金支出 （3）现金余缺 （4）现金筹措与运用
可供使用现金=期初余额+现金收入 可供使用现金-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
季度期初现金余额加：现金收入(销售预算)可供使用现金减：现金支出
一
二
三
四
全年
1820026200-
2600029200-
3600039060-
3760040640-
[1**********]0-
(直接材料预算)直接人工(直接人工预算)制造费用(制造费用预算)销售及管理费用(销售及管理费用预算)所得税费用（预计数）购买设备（资本支出预算）股利现金支出合计现金余缺现金筹措与运用借入长期借款（资本支出预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息长期借款利息期末现金余额季度期初现金余额加：现金收入(销售预算)可供使用现金
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[1**********]000
400050000-68000
4000--21140
4000--24220
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[***********]810
-30000
--
--
-60000
-90000
一[1**********]200
二三四全年
2600029200
3600039060
3760040640
[1**********]0
支出直接材料(直接材料预算)直接人工(直接人工预算)制造费用(制造费用预算)销售及管理费用(销售及管理费用预算)所得税费用（预计数）购买设备（资本支出预算）股利现金支出合计现金余缺现金筹措与运用借入长期借款（资本支出预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息(年利10%)长期借款利息(年利12%)期末现金余额季度期初现金余额
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400050000-68000
4000--21140
4000--24220
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[***********]810
-30000
---60000
-90000
一8000二3200三3060四3040全年8000
收入(销售预算)可供使用现金减：现金支出直接材料(直接材料预算)直接人工(直接人工预算)制造费用(制造费用预算)销售及管理费用(销售及管理费用预算)所得税费用（预计数）购买设备（表3-12）股利现金支出合计现金余缺现金筹措与运用借入长期借款（表3-12）取得短期借款归还短期借款短期借款利息(年利10%)长期借款利息(年利12%)
26200
29200
39060
40640
125800
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[**************]0
[**************]0
[**************]0
[***********]0
400050000
[***********]000112450（71810）
[***********]810（100010）
68000（41800）
211408060
2422014840
3000020000
5004500
5004500
[1**********]
6000022000
[1**********]800
8806300
2380019800
余额
例题：
1.下列各项中，不是现金预算中“现金余缺”计算内容的是（）。A.制造费用B.所得税费用C.归还借款利息D.购买设备正确答案：C
解析：归还借款利息是现金筹措与运用的内容，不是计算“现金余缺”的内容。
2.ABC公司在2012年年末考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%,目前可以按10000元价格卖出，假设所得税税率为25%，卖出现有设备对本期现金流量的影响是（）。A.减少360元B.减少1200元C.增加9640元D.增加10300元正确答案：D解析：D
【解柝】已提折旧=8X[40000x（1-10%)/10]=28800(元），账面净值=40000-28800=11200(元）,变现损失=10000-11200=-1200(元），变现损失抵税=1200x25%=300(元），现金净流量=10000+300=10300（元）。
3.下列各项中，能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是（）。
A.期初现金余额+本期经营现金收入-本期经营现金支出=现金余缺B.期初现金余额-本期经营现金收人+本期经营现金支出=现金余缺C.现金余缺+期末现金余额-借款+增发股票债券-归还借款本金和利息-购买有价证券
D.现金余缺-期末现金余额-归还借款本金和利息+购买有价证券-借款-增发
股票债券正确答案：D
解析：选项A不全面，没有考虑资本支出；从资金的筹措和运用来看，现金余缺+借款+增发股票债券-归还借款本金和利息-购买有价证券=期末现金余额，经过变形就是选项D。
4.甲公司2012年年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提），收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2004年年末以100000元购入，使用年限为10年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2012年现金流量的影响是（）元。A.减少2000B.减少18000C.增加20000D.增加22000正确答案：D
解析：年折旧=100000X(1-10%)/10=9000(元)账面净值=原值-已提折旧=100000-9000X8=28000(元)变现损失=28000-20000=8000(元）甲公司处置该项设备对2012年现金流量的影响=变现价值+变现损失抵税=20000+8000X25%=22000(元）
5.某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为-15340元，资金的筹集和运用部分列示归还借款利息400元，若企业需要保留的现金余额为2500元，银行借款的金额要求是1000元的倍数，那么企业第4季度的借款额为（）元。A.19000B.18000C.21000D.23000正确答案：A
解析：假设借款金额为X元，则-15340-400+X≥2500，解得：X≥18240,根据X要求是1000元的倍数可得，X最小值为19000元。
6.某工业投资项目，预计第一年有关的流动资产需用额6000万元，流动负债
需用额3000万元；第二年有关的流动资金需用额为4500万元，流动负债需用额1500万元，则第二年的流动资金增加额应为（）万元。A.500B.1000C.1500D.0正确答案：C
解析：第一年流动资金需用额=6000-3000=3000(万元），根据题中已知条件可知第二年流动资金需用额为4500万元，所以，第二年流动资金增加额=4500-3000=1500(万元）。
7.在下列各项中，属于项目资本金现金流量表的流出内容，不属于全部投资现金流量表流出内容的是（）。A.营业税金及附加B.借款利息支付C.维持运营投资D.经营成本正确答案：B
解析：与全部投资现金流量表相比项目资本金现金流量表的现金流入项目相同，但是现金流出项目不同，在项目资本金现金流量表的现金流出项目中包括借款本金偿还和借款利息支付，但是在全部投资的现金流量表中没有这两项。
8.某期现金预算中假定出现了正值的现金余额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券正确答案：C
解析：现金预算中如果出现了正值的现金余缺，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而会增加企业的现金余额，所以不应
采用的措施。
9.在下列各项中，不能纳人企业现金预算范围的是（）。A.经营性现金支出B.资本化借款利息C.经营性现金收入D.资本性现金支出正确答案：B
解析：根据现金预算表可知，选项A、C.、D—定不是答案，因此答案只能选择。不过需要说明一下，此题实际上没有答案，估计出题人认为选项是答案（因为属于投资决策预算），但是根据教材例题可知，资本化利息也纳入现金预算范围。
10.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。A.日常业务预算B.预计利润表C.预计资产负债表D.专门决策预算正确答案：A,D
解析：现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的。
11.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。A.期初现金余额B.期末现金余额C.当期现金支出D.当期现金收入正确答案：A,C,D
解析：某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收人，即：现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出，而选项B期末现金余额则是在计算确定现金佘缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果，所以本题的答案是选项A、C、D。12.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。A.日常业务预算
B.预计利润表C.预计资产负债表D.专门决策预算正确答案：A,D
解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为基础编制的。13.现金预算的构成项目包括（）。A.现金收人B.现金支出C.现金余缺D.现金投放与筹措正确答案：A,B,C,D
解析：现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分构成。现金收入-现金支出+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额，现金收入-现金支出-现金投放（现金多余时）=期末现金余额。
14.某企业正在编制第四季度现金预算，现金余缺列示金额为一17840元，现金筹措与运用部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整数倍，那么企业第四季度的最低借款额为（）元。A.22000B.18000C.21000D.23000正确答案：A
解析：假设借入X元，X-17840-500≥3000,解答x≥21340（元），由于借款金额是1000元的整数倍，所以借款金额为22000元。15.现金预算的内容不包括（）。A.可供使用现金B.现金支出C.预计实现的利润D.现金余缺正确答案：C
解析：现金预算的内容包栝可供使用现金2、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用，并不包括预计实现的利润。16.下列各项中.综合性较强的预算是（）。A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算正确答案：C
解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款的预算。
17.现金预算的编制基础包括( )。A.利润表预算B.业务预算C.专门决策预算D.资产负债表预算正确答案：B,C
解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。