辅导期增值税一般纳税人应注意哪些?

辅导期增值税一般纳税人应注意哪些？ 1、专用发票的领购数量。辅导期一般纳税人每次增值税防伪税控专用发票的 领购量最多不得超过25份，其计算公式是：本次发售发票数量≤核定次购票量-本 次申购票时结存发票数量。

对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售 专用发票时，按照上月未使用专用发票份数相应核减次月专用发票供应数量。

对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首 次发售专用发票时，按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后按差额部分发售。

2、增购专用发票必须先预缴税款。辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（ 文件附件附有格式），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，可允许继续领购。未预缴增值税税款的，主管税务机关不向其增售专用发票。

企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税时。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，

抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。 纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。纳税人辅导期结束后的，如果因增购专用发票发生的预缴增值税仍有余额时 ，可向主管税务机关申请在第一个月内一次性退还。

3、专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可向主管税务机关申请领购和开具相应限额的增值税防伪税控专用发票。

4、进项税额的抵扣。在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣，未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的不准许抵扣。

5、待抵扣进项税额的会计核算方法。在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算已取得尚未进行交叉稽核比对的己通过认证的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额。取得上述扣税凭证时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应

交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

6、待抵扣进项税额的申报方法。辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

1、一般纳税人辅导期进项税额是“当月认证，次月抵扣”，此进项税额应记入“应交税费--待抵扣进项税额”，那么此“待抵扣进项税额”应填列在资产负债表中哪一项？ 你这是新会计准则下,教育附加费在"应交税费"里反应,老会计准则下,教育附加费在"其他应交款中反应。

资产负债表是根据总账会计科目期末余额分析填列的，也就是说，按照一级会计科目期末余额填写的，而“待抵扣进项税额”属于二级科目，因此，“待抵扣进项税额”应填列在资产负债表中“应交税费”项目中。

“应交税费”反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。应根据总帐“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。

2、辅导期增值税一般纳税人要注意哪些？

计算应交增值税时，要考虑到当月收进的发票，当月认证，下月抵扣，

其他与一般纳税人没什么两样了

辅导期的一般纳税人的纳税辅导期一般为6个月，到期后纳税人应主动向主管税务机关提交转为正式一般纳税人的申请。应在辅导期最后一个月完成申报后，向大厅综合受理窗口提出申请

辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证，海关进口增值税专用缴款书、及时录成清单（磁盘）上交主管税务机关参与比对，并将上述数据填写在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

申报流程：1、 每月1号以后，在防伪税控开票系统中进行抄税处理；2、 在取得“稽核结果通知书”后，在网上申报系统中完成增值税申报；3、 纳税人持开票IC卡、“稽核结果通知书”、通过申报软件打印的申报表（包括增值税纳税申报表主表、附表一、附表二、资产负债表、损益表）一份到税务机关报税比对；（有尚未抵缴完的以前月份预缴税款的纳税人在税务机关读税控IC卡之前，要主动向工作人员声明，否则当月将无法抵缴，只能等到以后月份抵缴） 4、 比对相符的，在网上申报系统中查询申报结果；比对不符的，按照反馈结果的提示进行报表修改后再重复上述2、3步骤。

3、一般纳税人税负计算 税负是指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，税法并未规定税负的具体标准。 对于税负的计算，根据《增值税一般纳税人日常稽查办法》规定： 税负率＝本年累计应纳税额／本年累计应税销售额×100%。

辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。 企业认证后 借：库存商品（或其他相关科目） 借：应交税金-待抵扣进行税额 贷：银行存款（或其他相关科目） 收到比对结果后 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进行税额 对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。 相关行次的关系23行+24行-25行=3行

三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税。