国家审计维护国家金融安全的实现机制探讨

Ｎｏ ０．６ ，０１ 　 ２ ２

现

代商贸工 　业 ｏ ＭｎＢ ｓｅｅ ｓｒ　 ｄ ｓｄ ｙｄｒ ｕｉ　ｓ Ｔａ ｅ Ｉｕｔ 　 ｎ 　ｎｒ

２１

第６ ０２ 期　年

国家审计维护

国 家融金全安 的现实机制讨探　

张 　　盼

（南财经 政法大学成功学 ，院南 巩义 １４０ ） 河 河 ５ ０　

２

摘要：

前 目，融 业 产作 为现代产 业 核的心 ， 传统 产 业完 全 同不， 具 有虚 性 和 拟高 风险 性，于 金 产 业融 的安 全 　 金 和 它

对方 面

有 多很的 导指见 ，意 是 对但 从于国 家 计审 角的度 来护 国维金 融家全 ， 安前目为 止， 到 有 多的专 家很学和 进 行者 了研 究 ，

但 是 还　 处 于研 是究 段阶 ， 有没形 成一 个 主流 的意 ，见 过 经 已引起 广大 者学的 关 。注因 ，此 于从 国 家 审 计怎 样维 护国 还 不 对 　 家金 融 全安 的问题 ，合刘 家义审 计 长 提 所出的 国家审 计 疫“系 统 论 防 范金 融”安 全 防金，融 安 全 ， 保 家 经 济国 　 结安免 来 预

确全， 有 要 的 重 义意 。 具　

关 键

词 ： 家审计 ；融 安全 ； 国 金现实机 制

中　分图号类 ２：Ｆ　 文献 识标码 ： 　 文 章Ａ编 号 ：６２３ ９ （０２ ０ －０ ３０　 １ －７１８ ２ １６０ ） －２

２我

国作 为发展 中 家 ， 国经 已成 的功 从 高度 集中的计 　 几划个 面 的方 功 ： 能　 济体 经制变转社为 主义会市场 经济 体 制 ，这在 个体 下 面制 ，

　我 国的 金融 产 业 不 的断创 新 是，在 创 新的 时同， 现 很　 但了出

（ ）控 维 功 护能。 １监 　

这

是国 家审 计 的 一 项 最 基 的本 功能 ， 可 叫以预 功　防 也

新多 的问 ，题 资 融 总 量产 的 大增 融， 构 的机 增 多 业　，能 。 当 ，前 领经 域的 违法 违 规 行 为 然 突依出 ， 济 犯罪 时 　金 金混 财 经

营经情 况越来普越 遍，信息化 程 越来 度 高 ， 越亚洲开发 银 　行有 发 生， 了 国害 家 人和民 的 利 。为益 此 ， 计 关机 要能 够 侵　

审经济学 汤敏 家也曾 指出 ， 未来 的２ 在年 Ｏ 中 国， 乎几是 　通过 社 中会健不 的一些康经 济象现 ， 现潜在 的问 题 ，　 中时 及 发 ０ 会１面 临金 融 危 机 ， 业 是 融 首 当 其 冲的 ，经 济 全 　球 给 予 纠 的正， 时 与各 种 经 济违 法 违 规 行 作 为斗争 。 家国　 ０ 金　 随 化的背在景 下 ， 如 维何 护 我 的国金 融 安全 ，障 国家的 经 济 　健 审 的监 控 维计 功 能护 该 是应全 方 位 的 ， 时的 ，观的 。 在 　 保及宏 康发 展 ， 我

们 些这学 者 关 的 注重 点问题。 是 　

审

计 程 过中 ， 是要重对视会 信计息失 真问 题的 审 计， 　 一时及

的 发 挥 的它监 控 功 能， 审 计 的 时 间 从事 后 到 移 中 和 事　事 使

１

国 家 计与 国审家金融 安 的关全系 　

（）　 护国 家 金 融 安 是 全家 审 计国 的发 展 需 要 。 维 　

１

前 ，少损失； 减二 要 是强加对 重点领 域 、 重 单 位 和重 点点资

关　 三金融 现是经 济代的核 心， 民经 济国发 展中 最重要 的 　是 金 的 审计， 注 响影 家国金 融 安 全 的各 种事 ； 件 加 大是 对　

一

个

环 节 中。 国加入 Ｗ Ｔ 之 ，后 国之 间 经的 济联 系 越 　来经 案济 的件计审查力协 度 ，查处力侵 吞有 国资产 Ｏ 各、着 贪污受　

打击经济犯

罪 真正起 到 国，“家免疫 系”统的 　越 紧密 在，这个 过 中， 每个 国家程 试都 争取图 自最己大 的经　 贿 等腐败问 题

监，作 　 济 益 利， 家 国 金融 安 随 着全这 个 进程 也就有 了 重 要 地的 位 　 控“ 维 护” 用 。

了 。金

融 业行是 国 家的重 要 行 业， 现 经 济 的“代 液” 是 　 血。国

家 融金安 全 在 很 的大 程 上度 定决 了国 家 安的全 ， 金　 可见 安全济， 必须保 金证安全融 。就 　（） 护 家 国金 安 融 是 全国家 审计 基 本 的 责职。 ２ 维

（）　 法清除功 能。 ２依　 这 是 审计的 主 要功 能 人。体 内 免 疫 系 统 的 除清 功 能是

　

安 全融 重的 性 。要 而审 计 作为一 种 社 现会 象， 注 国 家经 　人体 的二第道 屏障， 免关细胞疫将人 体 内的物废 排 出外 ，体 实　现 人体 各 种 内 能 的机 稳定和 常 运 正 转。一 面 ，方计 机 关 　审

通

对 过有国 重点位单和 家机关国 的财 收 务支 合法 的和效性　

内 制控度 。另 方 面 ，一家 审计 机关 要揭 示重 大 违 法的 　 乱

金国 安 融全 ， 国 一角 度来 看， 是 好良 的金 融 体 和系 稳 益　 来性检 ，查进 问 的题整 改 ， 范 财 经 纪 律 ， 企全业 　的从 就 促 规

健

的健融金活动 。 督 监融金 全 ，安审 计 的本 基 职责 ， 华中　是 《

人 民和 国共审计 》法一 规条 定，加 强国 的家 审计监督 ，第 “ 维 　纪 的 行 为和案 件 肃，查 处 违 法 、 、 纪 的规问 题， 露 　 严 财 违违 揭护 国 家 财 政 经济 秩 序， 高 财 政 资 金 使用 益 效 进 ，廉政 建　 务 问 题 所中存 在 的不 实 真情况 ，种情 况 属 大 的 于 题问， 提 这 国促　

， 设 障国经民 济和社会健康发 展”保 。 代 国现家

审计是 一 个 家　可 能 会 面临更 大的 损 失 时，， 工 除作做 好 之后， 　 利 清 同

国 有 政 家治制 度 的 重 要 组成 部 分 ， 经 和济社 会运 的 行一 个 　于 维财护政财务 支等收 经活动 的正济 运行常。 是 　 “ 系 疫统 ”国 家 审 作 计 为国 家 金融 安 全 的“疫 统 系” 　 免。 免 ， （）善修补 抵 御功 能。３ 完

　审 计

关机应 该以其湛 的精技 术，责任 更 早感地 受风险 ，有有　 家 经活 动济进 行监控 ， 国进家 金融 全健 机 能 、进机 、 促 改能

筑　 防线 牢。　

这是 代 现 审 的 最计 高 的 级 能功， 是 这 个三 功 之能中 　 也

责 任

准更确地 现问题发 发， 自己挥监督 的职 ， 能有责 对任 　国 最重要 的 功 。能 审计 不 仅 要 发 现 和 揭露 问 题， 要在 发 　现 还

题问 后 ，之促 相 进 制关度的建设 和 新 创， 加大 整改 度力 ，　从而使

关相的 制能度得到够完善 这，便 完 是修善补抵 御 功 能。 　 国家审 完计修善 补作在用使 时用， 充 分运 用计 审转包的 ， 　要

２

“ 免疫系统论 ” 的 功能　

国

家 计审 “疫 系 统 论” 刘 家义 计 审 在 长 ０ ２免是 ０ ７ 年底　 提 高 审 计 成 利 果用的 时 效 性 ， 且运 用审计 建 议 函 ，人外 并　引 完 因 现 全 审计 国作 工议会 结束 的时 结 总讲 话中 出 的 提 ，具它有 维　部 参 与 机 制 ， 善 关相 制度 创 与 重 新 ，构 此， 代 审 计　的

护

、 除 、补等 系统化 的 疫 功 免作 用 能。们 认 为 我， 清 国家修　 完善修 补 能 ， 单功是 计 发 审现问题 后 的之“ 修 小补 ” 　 不 而小 ， 修 理大 让”国家 有 关单 位在 理处 题问 时 　能， 审计为作 国家政权 和 济 社经 会运行 的“ 疫 系 ”统 有下以　是 相关度制 的“免 ，一

３ —　２

现代 商 工贸 　 业Ｍｏ ｅｎ Ｂ ｓｅ　 ａ ｅＩｄ ｓｙ ｄ ｒ　ｕｉ ｓ ｒ Ｔ　 ｔ 　 ｎｓｕｄ ｒ

２ｎ １ ６第　期０ ２ 年

够有 法 可 依 法，可 用 一，步 强增我 国 执法 机关的 公　信营发 展 势 必成 我 为 国目 前的发 展 趋 势 ， 且 混 业 营经所 占 有 进而

力，　使我 国的经 济 够能 好 更的 发 展，护 国 的家 济经 全 安， 维　推

动我国 的 民 主 进 程

　的比 越 重 越来 大。根 据 审 法 第计２ 条 和 １ 审 计 法实施 条 　例

第 ９１ 的规 定 ：条 计 机 对 关国有 资 产 占 股控地 位 或 者 主导　 审

３

完善 金 审 融 计 。　 现 实金融 安 　

全

地位 的银 行 或者 非银 行金融 机 构 ， 以 进行 审

计 监督 。 这 　

可刘

家义 计审长 提 出 了 家国 计 “ 疫 系 统审 论” 作为 国 　 意 味 很着多 的 业 混 营经的 融 金 机 构在 管 监 面方是 一 空个　 ，免 但如 电 家 审 的 计重要 组成 分 部 国家 ， 金融审 计 在维 护国 家 金 融 安　 白， 是 随着 新创 业务 的 发 展 ，金融 衍 生品 子， 银 行　产 全， 范金风 险方面具有融可 不代替作用 的 防。　 ３

１金 融审计 免疫 统 系的 善完 ．　　

品等 ， 积累

了较 大的金 融 风 ，险这 我而国 前目的监 管方 却面　不

是 很 理 ，想此 ， 审计署 ２ ０ 因 《０８ ２至 审 计１工 作 发 展规 　 ０２ 年划 》 出 ， 年内 实 现 银 行对、 券 、 险等 金 融 行 业 的经 常　 提五 证 保

）（立金 安融的监全维护控预警系 统 。 建１ 　

以 维 目前完 我 国 金 融 部 的 实 门行分 经 业营和 分 业 监 ，管 是　性 审 计 ， 维 护国 家 融 金 安 全 ，护金 融 稳 定 ，善 金 融 监 　 因此但， 在们 对 融金行 业 监 管的 时候 ， 对 混 业 经 营和　 我 随 要 国着 民经 济 和金 融 业 Ｅ的 趋 发展， 业经 营 是前 金 目　 融 管 ｌ， 混业 的 一 个 发 展趋 ， 势业监 管 容 易 造 成监 管 的 真 或空 是　 金 融者的 创 新 产 品 要 以加 重点 监 的 。督 保证国 家的 金 融　安分 重 复 成，了 资 源 浪 费 。与的其 他 监 管部 相门比 家 ， 审　 全 计 　 造国 机关 为 上作 层建 的 重 要 筑 组 部 成分 ， 行实 的金 融 审 计有 其 其　 对 相独的立 性 和 客观 性， 过 法 定 通的 法依 审 计 动 ， 活 能　它 ） 定 审（ 计目 标 障， 国 金 家融 安 全 。 ２锁 　

保由

于融安金全是 济 经全安的 核心 ， 维 而 护国家 济经 　

安 所 够及时的 发各种 违法现 子 分的 败腐 动活 ，护 了宏观 政 策 　全的 工重作则 是对 经 济点 险风 控 的制， 以 家 金国 审融 　 维 有计 　 的安全 性 国和 家 规法 法 的纪安 性全 ， 利于 护 我 国维 的财 　的 目标 该应 是 点 重 控的制 金 风 险融。 为了实 现 该 标 ， 目

在 要有经 秩 序 金 融 和安 全 ，而 保 护 我 国的 经济 安 全 现， 国 民经 以 　 下途 径 可完 成以。 第一 职，责 上 ，实现 融金审 计 金和　从 实 因为审 计 系 统 中 融，审 计 和 金 融 监管　金 济的 康 健展发。 完而善 的 国家 计监审 控 护维 功能 ，以 　建融监 管 的合理 划 分 ， 我 分 立 可 金 融 安 全 警 网预络， 范 金 融 构机的 经 营 ， 强 人 们的 　风并 不 是 完 全 分 开 ， 的

国 的 融金体 系中， 业 监管 对 相比较　规 增 金 险 识 ，意整 个 金 融 系 进统行 系统 性 监的管 且，也 要 加 强　 完善， 融 计审可 以 审 计 的 将 重 放点 在一 些 薄 环 弱节 和风　 对 并法 律的建设 补，法 的 空 白律。 填 　 险 比 较 高的项 目 中， 合金 融 管监 金 使融审 计达 到 一 个 比　 结 对 ） （ 立防 范 金 融 危机 清 的查系 ， 挥统 国家 审 的计清 　较 的 好目 标 。第二 ， 点重 的金 融 企 业 进行审 计 对 大 型　。２建 的发金 融企业 要 立 日建常的 监 体督系 ，且 派专 人审 计 ， 期　 并定除功 能 。　 及 对　于我 国 金的融机构 ， 是其 业 银行商来 ， 尤说巨 不 良 　 额 审核， 发 时 并 现 消除其存 在的 问 题 和缺 陷 。 ） （ 新 计 审 制 ， 体创 ３挥 “发 疫 ”能 免 。 　 功资产 其是险产 生风重要原 因的， 通 过国 家 审计 以检查， 　资可 质 量 产， 示 掩 不 良盖 资产的 手 段。 而且目前 的 金融 创新　 揭国 家审 在 发 展 的计过 程中 ， 的们认 识 在 不断的 深 化， 人 　 免 ， 相 对 来 说创层 不出穷 ， 金 创 融新会 化弱 币货政 策 的效 ， 而力 不　从 最 初 查 账的论 到 目前的 “ 疫系 统 论 ” 因此， 国新 家 　 审 历计 ，年“ 疫系 统 论 ” 指 导，理 金 好融 审计和 社 会　审以 免 为处 少金 融 创新 产品的 在设计 时 的候就 用利 政策 的了 白， 导空　 内充 致清某 些产 品 的 风 险 性很 高， 利于 融 安金 全。 只 有 建 立 一 计　 部 、审计 的 系 关 ，分 的发 挥国 家 审计的 预 防、除 和　不 抵御 的 能 功 国，家 计 的审功 能 转 移到 防 御 上 来。 金 融 审　 将支 业 专 硬 的 过 计 人审员 队 伍 ， 能 切实 提的 高审 免计 系疫 才　提 统的 审 计 ， 查 功能 挥，审 计的 清 除功 能， 击 融 犯 金罪， 计可 以 适 当 的 用利 社会 审 计 和内 部审 计的 料 资，高 审 计　 清 发 打　 效 率，降 低审计 本 ，成好 的保 障现 国家代的金 安融 全 ， 也更 保护　国 有 金 的融资 。产 因 ， 此家审 计国 该应紧 密的 结 宏　

合调 整观策政， 除 响影融金全安的因素 。清 　使 金融 审 计 内容的从 微 观 转 向 宏 和观 微 观相结 合 ， 定 适　制

（ ）审化成计果 ，深３发挥 国家 审计的补修 能功 　。

上 ， 础 审 大计 整 力 改度 ， 国证 家审 计 的 预 警 和 除 清功 能　 加 保

合 我国国情 的融金安全 准 ，标 注金重行业融的 远发展长 　

。 强 国加 审

家

计 的 补修功 能 ， 当在 揭露 、 处 问 的题 基 　参考 文 献　 应查ｌ

维护 家经国 济全安是 国 审计 家重的 要命使［ ］ 审计 月Ｊ． 　 能够 正 常的 挥发 。 国家 计审的 修 补 功 能 ， 要 建 该 立 全健 　 Ｅｉ周德刚 ．

应 融审计金制 度 并， 且求要该 制 度内的 全容面 ， 可 操 作行 ， 　强 家审计 国关机在金 融计 审 的时 ，同要严格 执 行的 国审家计， 　

对 金 融 审计 中 发现的 制体性 、 构 性 和 制 性度的 缺陷 题 ，问 结

　刊， ０ １ （ ０ ２．０， １　）

］Ｅ家刘义 ． 以科 学发ｚ展为观指导推动审计工 全面作展［］发审计研 Ｊ．　究

， ０， ３． ０２ ８ （）

　Ｅ ３

常宋 疫 ．统系 理论视野 下 国家的审计 ［］审计 与 经研济 ， 究 ３免Ｊ．

２ 　０９，１ ．０ ）　

（要进

反 行馈 ，测 预 其弊 端和危害， 并 防范 金融 问题 ， 而　促 从 进金 行业 融能够健康 的运 行，保 国证金家安全 融 。　

３ ２ 金融 计审“ 疫 系 统 ” 的 拓 能　 展． 免

功［

］莉．许 ４国 家计维护金融安全审的用机作理与 制度新［创 ］审与计 　Ｊ

经 ．济研 究 ， ０， ０ ．５２ （ ）　１

（ 展）审 计范 围 和 容 。内１ 拓 　 随 金 融 着 行业 的 快 速发展 ，券 和 银 业 行业的 混 业经　

［证］张宣波 ５． 国审计家在对应融金危机 的作中 分析用及建议［］ 审 　 Ｊ计．研

究， ０， ４ ０ ２ ． １（ ）