医院流动资产管理
浅谈医院流动资产管理
丁翠和
（云南省大理州人民医院财务科）
摘要：根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《内控制度》及《事业单位国有资产管理暂行办法》的相关规定，为了加强国有
资产管理，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效率，医院应当根据各类资产的性质，规范医院“流动资产管理”的相关管理制度，加强医院的流动资产管理，提高医院流动资产的利用效率，降低医院财务风险，进一步提升医院财务管理水平。关键词：《中华人民共和国会计法》；新《医院财务制度》；《医院会计制度》；《事业单位财务规则》；《内控制度》；流动资产管理
由于流动资产的固有特性，即流动性、可变现性，加强流动资产管理是每个医院资产管理的重点工作之一。如何加强医院应收及预的流动资产管理的效率，我认为应主要从货币资金、付款项和存货的管理来进行。
应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货资金的安全。”第十九条规定，不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制”，银行出纳人员不得兼任银行对账工作。不得将医院资金以个人名义存入银。不得出租、出借、转让银行账户，不得为个人和其他单位提供信用担保。
1流动资产定义
指各医院可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。
1.3零余额账户用款额度核算实行
国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到
的领域零余额户用款额度，预算单位零余额账户用于财政授权支付。是财政集中支付的桥梁。
银行汇票及在途银行卡1.4其他货币资金主要是指银行汇票、结算等。
1.1货币资金的管理
医院的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用其他货币资金等，组织好货币资金的管理是一项十分款额度、重要的工作。
库存现金是医院货币资金的重要组成部份，医院应严格按照国家有关现金管理的相关规定收支现金，并按照制度规定，
并按照制度规定核算现金的各项收支业务。严格执行国务院颁《现金管理暂行条例》。严格执行核定的库存限额。不得坐发的
支现金，实行收支两条线管理制度。
根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》，现金的使用范围主要是：
（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物质的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付的现金的其他支出。
资金结算超过1000元的应采用银行结算方式，一般不能使用现金，除（5）、（6）项外，医院支佬给个人的款项，超过现金限额的部份，应当以支票或银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行批审核后，予以支付现金。
2应收及预付款项的管理
应收及预付款项是指医院在开展医疗业务活动中和其他活动中形成的各种债权，主要包括：
（1）应收在院病人医疗款：指医院因提供医疗服务而应向
住院病人收取的医疗款；
（2）应收医疗款：指医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构收取的应收医疗款；
（3）预付账款：是指医院预付给商品供应单位或服务提供单位形成的预付账款；（4）其他应收款：医院在提供医疗服务以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。
应收款项是医院流动资产的重要组成部份，具有较强的流动性和变现能力，必须加强应收及预付款项的管理，定期分析，及时清理，有利于查明各种应收及预付款项及收回积极崔收、
情况，保证医院各项资金周转的顺利进行。年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备，累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收（自治区、直款科目余额的2~4%。计提坏账准备具体办法由省辖市）财政、主管部门确定。对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。
1.2银行存款管理
银行存款是医院存入开银行的货币资金，医院应当严格按照国家有并支付结算胃法的规定办理银行存款收支业务，并按医院会计制度规定核算银行存款的各项收支业务，遵守结算纪律，严格按照国家有关规定开立一个基本账户。根据财政部》（财会2001年6月22日发布的《内部会计控制规范（试行）
）第九条规定，“单位应当对货币资金收支和保管业[2001]41号
务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位
3存货的管理
医院的存货包括库存物质和在加工物质。库存物质是指医院为了开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材
药品、其他材料物质。存货在医院的资产中占有较大的比料、
广东科技2012.10.第19期
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