浅谈个人所得税的税收筹划
浅谈个人所得税的税收筹划
【摘要】个人所得税的税收筹划有很多成熟的做法，本文主要阐述了从费用扣除的时间、次数上进行筹划来达到个人税负的降低。
在日常生活中，常常听到有人抱怨说得到了一笔收入，但在扣除个人所得税后，就感觉少了一大部分。因此，如何对个人所得税进行税收筹划，怎样合理避税、节税就成了不少人关心的话题之一。依法纳税是每个公民应尽的义务，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税，从而使个人税负降低呢？目前，一些企业和个人由于对税收筹划没有正确的认识，做了一些自认为是“筹划”，但最终被税务机关认定为偷税的事，付出了沉重的代价。
一、理论依据
“税收筹划”属于舶来品，引入我国的时间不长，人们对它的概念、功能、作用在认识和理解上还不太一致，甚至存在一些偏差。
何谓税收筹划？荷兰国际财政文献局（LBFD）《国际税收词汇》下的定义是：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”印度税务专家E.A.史林瓦斯在其编著《公司税收筹划手册》中说道：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税收已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”美国南加州大学W.B.梅格斯博士在与别人合著的，已发行多版的《会计学》中，则作了如下阐述：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”他还说，“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。国内税务专家唐腾翔则认为“税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。”中国税务报社筹划周刊主编赵连志认为“纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益”。可见，国内外对税收筹划概念的描述不尽相同，观点各异，但基本的要点大致相同，那就是税收筹划是指在现行国家政策法规许可的范围内，利用不违法的手段，通过对企业经营、投资、理财等各个方面进行事先安排和运筹，尽量减少税收成本，增加税后收益的活动。
在国外纳税人进行税务筹划是很正常的现象，而在我国很多人还不了解税务筹划，一提起税务筹划就联想到偷税；还有一些人借税务筹划之名行偷税之实。但税务筹划与偷税毕竟是两码事，对于纳税人来说，要进行税务筹划首先要搞清楚避税与偷税的区别，同时还要掌握税务筹划的基本方法。