个人所得税的纳税筹划
税 计 划务
个人所 得 税 的税纳 划筹
河 北 省胸科 医院 东 叶
所 谓 纳 税 筹 划 ,是在 遵 守 国 税 家 法前的 下 提,分 考 就虑充 范围 内. 法 税纳 依
和 利 税用法赋 的优予惠 政 ,策受 减免 税 的优惠 待 遇 , 过分 享 通析、 较比 , 计合 理节 税 方案 大 ,可 地 获能取 节 税 效益。 从 设
最02 08 年 3月1日开 始 , 人所 得税 起征 标 准 , 工资 、 金 所 即 薪 得个 减除 费用 准标由原 来的 每 月 1 6 00元提 高到 2 00 0元 随 着 人 生 们水活平 的 高 ,提 日家针 对减除 费用 的标 准 许或还 会提 高 . 而 税筹 划 纳的总体 思 路 是 致 的一 然 . 税 标个 准提 高 后 加
,三、
充分利用 赠抵减捐税
我避国 个 所人 得 法税 规 ,个 人定将 其 所 得通过 中 境国内 社 的会团体 、 国 家 关 向 教机 和其 育他 会公 益 事 社业以 及 受严
遭 的重自 然灾 害地 区 、 困 地区 捐的赠 ,要 捐 赠 额 超未 过其 贫 申 只 报 应的纳 税 所 得额的 3%的 部 分,就 可 以 从 应 其 税纳 所得 额0
大
个 了 税筹 的划 空 间 . 格严遵 国守家 税 前法提 下 真, 研究 在 认 分类 税 制 ,于财 人务 员 至 重 关要 。 为 务 人财员 仅不要掌 握 对 作相 关个的 税政策 入, 解 了 分 析 具 和体的 减 免税 条 款 , 为重 深 要更 的 是 不 要 探 断 索,开 税个 的纳税 筹 划 , 理 避 。税展 合
一
扣 除 。中 对 于个人 来 说, 过 公益、 性 捐 济 将款一 部 收入分 救通从 应 纳 税所 德 额中 除 扣. 到 抵 免一 部 分税 的收 日 。 的 注要 达
意需是的. 个 捐人款时 , 在赠捐方 式 、j 款 投向、 }赠 }捐噌 额度 必 须符 合 法 律 定 。个规人 捐 赠 必须 通 我 过境国内非 营利性 的 会社
团体 、 国 家 关机, 己直 接自 给到 对方 手中 的捐 赠不 享 受 减 免 个 税 的 政策: 时 , 赠 时 关社相会 团体 、 家 机 关会 出 具 式正 捐 国 票 据 同, 个人可 此凭票 据 进行税 前扣 除 。按 照 税同总 局 相 关规 定
. 人捐 赠 额在 报申 应 税纳 得额昕 3以 内的%部 分, 予在 个 0 准 计算 纳 企业缴 得所税 和个 人所 得税 税 扣 前 。 除超 3 出%的部 0
、
充分利用
纳税减免优政策惠
根 据
我 国《 人 所得 税 》 其 实 施 细 则 的定规 ,列 各 项 个 及 下个
人所得. 个人纳所税得: 免 () 级 人 民政 府 、 1、省 同务院 部 委 和 中 国人
民解 放 军 军 以 单位 上,以及 外国组 织 、际罔组 颁 发 织 的 学 、 科育教、 术 、 技化文 、
卫
生 、 、 育 环境 体保 护 等方 面 的奖 ;金 ( ) 债困 闰和家 发行 的 金 债融 券利 息 ;、 2 ( ) 按照 国 统 一家 定 发规 给的 补贴 、 3、 贴 ;津 (福)利 费、恤 、 济 金 : 金4、抚 救
() 险 赔保款 ; 5 、 ()军 人 转业的费 、 员 :费6、 复
分
则 不计 算 在 内 , 时按除 3 % 计 算。扣 0 截至 目前 共有 2 7 个 项捐 赠人并 受不3 % 除扣 额的限 , 制0 可以 额 扣全 除。 别 是: 十 字事 业 ,村义 务 教 育 ,益 性青 分 红 农 公 少活动场所 年,利 、 性利性营 的老年务机构服, 非 中福 华健 康
快 车基金 会 . 方冶 经 济 科 学 基金 , 华会 慈善 总 会 , 罔法 孙 中 律援 助中基金会. 华中见 义 勇为 金基 会 ,育 业 事,庆 龄基 金 教宋会 . 福同利 会 。国残 疾 福 人利基金 会 同扶 贫, 基 金 , 会 中 中 中中
()按 照
家统国 一 规定 发 给 部 干、7 职工 、 的安 家 费 职、 、费 退 退 休资 、 休工资工 离、 休离生 活 补 助 ;费 ( 依 照 )我 国有 法 律关规 定应 予 免 的 各 国税驻华 使 馆 、 、 领8 事馆 的外 代 表交 、事 官员 和 其 人他 员的所 得 : 领 )中 (政 府国 加参 罔际 的公 、 订约 的 议协 中规定 免 的税 9、 签
所 得:
国
煤 矿伞 肺 病治 疗基 金 会 , 华 中环 境 保 护基 会 金 ,国 育教发 展中 金基 会, 海1 博 局 , 闸 老 龄事 业 发展 金基 ,会罔华 文 上廿 巾 中
教 育 基金会 国, 绿化 金 会 , 基生 物 国多 样 保 护性基 金 会 , 中 中 国中 彩光 事 业 基 会金, 妇 围女发 展 金 会 基, 闰关 心 下一代 中 健巾 康 育基教金 会, 国医疗 生卫 业事发 展基金会 。 中
■ 四 、 将部工分 资 、金薪利福化 通
常可 以取 采以 几下 种方 式 低降工 资、 金 昕 得 ,高 职薪提 工福利待 。遇 ) 过( 各种补 贴 , 低 名义 入收 。如 :供 免费午 、餐1 降 通例 提住
O 经9 国务 财 政院 部 门批准 免 税的 所 。得( 、有 下 列 情形之 一 的 批,准 可 以 减 个人 所得 税 : 经
() 残 、 老 人 疾和 烈 员 属所 得的 ; 、1 孤 ( ) 严重 然 灾 害 自造 重成 大失 的 损:2 、
房补 贴 、 机 话 费 补贴 通、补 贴 等等 , 样 可即 以增加 员 工 交 手这
利 .福可
以少 缴 个人 所得 税 义
)(其他 经务 院国财 政 部门 批减 税准 的.3 、 .
_、 增加税收减免额 二
_ 闰税我 法规 定, 于 个 人 所 得 而 言 , 房税公 积 金 疗、 对 住 医
()供 教 福育利 。2提 另外, 务 人员 在 行 进个 人 所得 税筹 划 时, 应劳当 虑如 财 还 何 报申 何 发 放 、 等 冈素 作 等 财为务 人员应 当很清 楚的一 点 如 便 是 , 税 的筹 划 有 一是 的 前提条 件 的 人 所,得 税 税 收 筹 个 个
定 划.以 均 衡 各期 收入 ,名 低 收义 入, 实 得 持收 入 不 , 变应 降保进 而 降低 适弭 税 卡 次率为 目标 。 何~项 税 个 划 筹方案 的选 、 J择 任当 确 定 , 必 须都 存 方案 所 涉 及的 纳税事 项 已经 成为 定既 实之
事
险保费 、 保 老 险 、 业 费保 险 费及 生 独子女 均 为费 应纳 税 所 养失 额得的 抵 项 根扣 据 国我个 人 所 税 征得 收相 的 规关定 ,月 所每
缴纳 的 住房 公 积 金 税从 前 扣 除 的标 准是 有 规 定的 合理 增加 每 个月 住的房 公 积 ,T金口 起 以 到降低 适 用税 率 约 ,税 收 支 “节
;的 作用
。 公 积 金管 理办 》法明 , 人 可是 以缴纳 补 充 公 积金 《 表个 的 因此 ,职工 可 通以 增 加 自过己的 仲 公 房 金 来 降积低 工 资 总 额, 而减少应 当交 纳 的个 人所 得 税 。 公房 积金 由单 位缴 存 从 住和个 人 存 两缴 分部构 成 , 其单中位 缴 部存分 为缴 存基数 以乘 单 位缴的 存 例比 ;个 人 存 缴 分 则为 缴 存 部基 乘数 以个 人缴 的存 比 例 . 位 人 、缴 比存 最例高 均 不 得 过 工超资 总 额 2%. 单 个0 利 用个人 缴纳 充 公 补 金积进 避 税 行 时有两 个问题 需 要
意注: 是 在单所 开位 立了 个人 补 充公 金积 户 . 账在由 职单 位 一
前应, 果 针 对 定 既事实 进行 “ 划 ”是 盖 事 掩 文,如 筹就伪 造 造 、、 变 匿隐 关相 料资 承担, 偷税的 法律 责 。 任将
参考文 :献
[】 1
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刊 , 70(. 28, )0 1
决 ;解二 是每 月交 纳 的补 充 公积金 虽 避 然 税但, 能 随不便 支 取, 化 个了 人 产资 固 同时 。在实 际操 中作 当,注意 的
是 ,位 应 单 和 个人 超过 规 定标 准 缴 付 的“费一 金 ” 应计入 应 钠 所 得 税 三
则[ 张
平卫论 人个得所制度税的改革[商业 研充 20 , 14 ] J ] 06 )2(
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