浅谈如何加强内部审计的独立性
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浅谈如何加强内部审计的独立性
作者：樊伟
来源：《时代金融》2014年第35期
【摘要】内部审计的独立性指内部审计部门或首席审计官（CAE ）在不受任何影响和控制的情况下开展内部审计工作，免受任何威胁其履职能力的影响，使内部审计人员能够自由地开展工作并做出公正无偏的审计判断。因此，要实现内部审计目标，首先要确保内部审计的独立性。
【关键词】内部审计 独立性 原因 对策
独立性是审计的灵魂，是内部审计组织内的一种自我制约机制，内部审计部门若想充分地履行其职能，达到增加价值和改善组织运营的目的，就需要保证其审计活动独立执行。本文将主要分析现阶段影响我国内部审计独立性的因素，并就如何加强内部审计的独立性进行探讨。
一、影响我国企业内部审计独立性的主要因素
（一）内部审计机构设置不独立
我国现阶段部分企业并没有在董事会下设审计委员会领导内部审计工作，内部审计部门由管理部门直接领导或与其他部门合署办公的情况也很常见，如由监察部门或监事会领导，或是附属于会计部门或与会计部门合署办公。我国企业的这种内部审计部门的隶属关系不符合《国际内部审计专业实物框架》中的内部审计部门通过建立双重报告关系来保持内部审计独立性的要求，严重影响内部审计工作的开展。
（二）管理层对内部审计认识偏差，不重视
企业内部审计能否保持独立性，很大程度上取决于管理层对内部审计的认识程度和对内部审计工作的重视程度。很多企业管理层并没有从改善企业内部管理水平，健全内部管理的高度去理解内部审计，而是简单的认为内部审计和外部审计一样，是对企业的经济监督。有的甚至认为内部审计部门是安排在企业内部监督自己的，由此产生抵触情绪；或者认为内部审计并不能给企业带来经济效益，可有可无。高管层对内部审计工作的不重视与认识偏差，使得内部审计工作浮于表面，内部审计的独立性和权威性大打折扣，内部审计人员无法正常地履行内部审计的各项职能。
（三）未实现内部审计人员的垂直化管理
内部审计人员的管理权并未由内部审计部门掌握，如内部审计人员的人事调动、薪酬管理、考核激励等往往由审计部门所在单位控制，并未实现垂直化管理由内部审计部门独立负