中小学校会计制度核算(参考)
中小学校会计制度（修订版）
一、会计科目的设置 （一） 资产类
科目代码 1001 1002 100201 100202 1011 1101 1201 科目名称 库存现金 银行存款 基本帐户 专项帐户 零余额帐户用款额度 短期投资 财政应返还额度 义务教育学校不适用 实行“零余额帐户用款额度” 科目才使用 120101 120102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 财政直接支付、 财政授权支付 应收帐款 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损益 按债务人设明细帐核算 按债务人设明细帐核算 下设货物类别设明细帐核算 义务教育学校不适用 下设按固定资产明细分类核算 下设基建工程项目明细核算 说 明
170101 170102
处置资产价值 处置净收入
（二） 负债类
科目代码 2001 2101 2102 科目名称 短期借款 应缴税费 应缴国库款 算 按应缴财政专户的各款项类别进行 2103 2201 220101 220102 2302 应缴财政专户款 明细核算 应付职工薪酬 在职人员工资 离退休悄员费 应付帐款 按债权人进行明细核算 除应缴税费、应缴国库款、应缴财政 专户款、应付职工薪酬、应付帐款外 2305 其他应付款 的其他各项偿还期限在一年内的应 付及暂收款项进行明细核算 不适合义务教育学校、 按债权人设明 2401 2402 长期借款 细帐进行核算 长期应付款 偿还期限超过一年的应付款项、 按债 说 义务教育学校不适用 按各税费设置明细帐核算 按应缴国库的各款项类别设明细核 明
权人进行明细核算 2501 代管款项 按代管款项类别进行明细核算
（三） 净资产类
科目代码 3001 300101 300102 3101 310101 310102 310103 310104 3201 320101 320102 320103 320104 3301 330101 33010101 33010102 科目名称 事业基金
非财政补助结余分 配 非财政补助结转
说
明
非流动资产基金 长期投资基金 固定资产基金 在建工程基金 无形资产基金 专用基金 修购基金 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 财政补助结转 基本支出结转 人员经费 日常公用经费
330102 3302 3401 3402 3403 3404
项目支出结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业结余 经营结余
非财政补助结余分 配
下设项目类别进行明细核算
（四） 收入类
科目代码 4001 400101 40010101 40010102 400102 40010201 40010202 4101 4201 4301 4401 4501 科目名称 公用财政预算拨款
基本支出 人员经费 下设按《政府收支分类科目》中支出 功能分类 下设按《政府收支分类科目》中支出 功能分类
说
明
日常公用经费 项目支出
人员经费
日常公用经费 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入
下设按《政府收支分类科目》中支出 功能分类 下设按《政府收支分类科目》中支出 功能分类
按项目进行明细核算 按具
体项目进行明细核算 按具体项目进行明细核算 不适用义务教育学校
按具体项目进行明细核算（含捐赠收 入）
（五） 支出类
科目代码 5001 500101 50010101 5001010101 科目名称 事业支出
财政补助支出 基本支出
说
明
按事业支出明细表相关科目进行明 细核算
工资福利支出
[1**********]1 基本工资 [1**********]2 津贴补贴 [1**********]3 奖金 [1**********]4 社会保障缴费 „„ 5001010102 商品和服务支出 属财政补助资金支出
[1**********]1 办公费 [1**********]2 印刷费 [1**********]3 水费 „„ 5001010103
对个人和家庭补助支出
属财政补助资金支出
[1**********]1 离休费 [1**********]2 退休费 „„ 5001010104 资本性支出 属财政补助资金支出
[1**********]1 房屋建筑物购建 [1**********]2 大型修缮 „„ 500102 50010201 5001020101
非财政补助支出 基本支出
属非财政补助资金支出
工资福利支出
[1**********]1 基本工资 [1**********]2 津贴补贴 [1**********]3 奖金 [1**********]4 社会保障缴费 „„ 5001020102 商品和服务支出 属非财政补助资金支出
[1**********]1 办公费 [1**********]2 印刷费 [1**********]3 水费 „„ 5001020103
对个人和家庭补助支出
属非财政补助资金支出
[1**********]1 离休费 [1**********]2 退休费 „„ 5001020104 资本性支出
[1**********]1 房屋建筑物购建
[1**********]2 大型修缮 „„ 5101 5401 上缴上级支出 其他支出 按相关科目进行明细核算
按相关科目进行明细核算（含捐赠 支出、资产处置损失等）
二、新增会计科目的账务处理 1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位 才适用核算。 1212 应收帐款（不适用义务教育学校） ：该科目是对外提供 服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。 1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本 相同核算。 1511 在建工程： （1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时 借：在建工程—教学楼 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出 —房屋建筑物购建---教学楼 贷：银行存款
（2）工程完工交付使用时 借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼 贷：非流动资产基金—固定基金 同时记 借：非流动资产基金—在建工程基金 贷：在建工程—教学楼 （3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额 转入该科目 借：在建工程—XX 项目 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：非流动资产基金—固定资产基金 贷：固定资产 发生费用及完工时与同上分录核算。 1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出 让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及 贷币性资产损失核销。 盘亏、毁损、报废
固定资产时 借：待处置资产损益—处置资产价值 贷：固定资产—明细（按固定资产六大类） 报批准时 借：其他支出--非流动资产基金—固定基金 贷：待处置资产损益—处置资产价值
3301
财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结 转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费” 、 “日常公用经费” 进行明细核算， 在项目支出结转下设 具体项目进行明细核算
（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目 借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经 费—明细 贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日 常经费—明细 （2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续 使用该项目的经费） 借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常 经费—明细 贷：财政补助结余 3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收 入按规定使用的结转资金） ，核算专项资金支出的将 “事业支出” 、 “其他支出”本期发生额中非财政专项 的资金支出结转。 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细 年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数 额。 3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出） ：将事业
收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专 项资金收入的。 借：事业收入、上级补助收入、其他收入等 贷：事业结余 年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后， 本科目应无余额。 4001 公共财政预算拨款 （1）财政拨入城乡义务教育公用经费时 借：银行存款—专户 贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常公用经费 —教育支出—普通教育 -- 城乡义务教育公用 经费 （2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时 借：银行存款— 贷：公共财政预算拨款—项目支出—日常公用经费 —教育支出—普通教育 -- 寄宿生公用经费补 助专项资金 （3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时 借：事业支出（5001）---财政补助支出（500101）--项 目 支 出 （ 50010102 ） --- 工 资 福 利 支 出 — （5001010201）---基本工资（[1**********]1）--寄宿生公用经费补助支出（[1**********]10） 贷：银行存款或现金
2201
应付职工薪酬 财政直接支付某月在职工资时 借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利 费—基本工资 --津贴补贴 --绩效工资 贷：应付职工薪酬
同时记 借：应付职工薪酬 贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费 期末结转到 借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费 贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育 支出—普通教育—在
职人员工资