[税务筹划]复习

税务筹划期末复习

一、 单项选择题

1、下列项目中，属于税务行政赔偿构成要件的核心要件是（ A ）。[税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。]

A、税务机关或其工作人员的职务违法行为

B、税务机关或其工作人员的非职务违法行为

C、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实

D、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实

2、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（ C ）。

A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得

C、财产租赁所得 D、财产转让所得

答案解析：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。

3、以下不免增值税的项目是（ A ）。

A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书

C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资

4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计

200 000元，消费税税率为30%，取得（ B ）允许抵扣的消费税多。

A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票

5、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ C ）。

A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税消费品的当天

C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（ A ）的情况下缴

纳营业税。

A、50% D、≥50%

7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（ C ）。

A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元

B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税

C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税

D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元

8、哪项筹划不正确（ C ）

A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少

营业税的目的

B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税

的目的

C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税

D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税

9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入

100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（ C ）。

A、12 B、15 C、18 D、20

10、企业取得的（ A ）利息收入免征企业所得税。

A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券

11、属于法定减免税的是（ A ）。

A、进出口无商业价值的广告品和货样 B、加工贸易品

C、边境贸易进口物资 D、扶贫、慈善性捐赠物资

12、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ D ） 。

A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品

B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

D、非正常损失的在产品所耗用的购进货物

13、纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（ A ）

的税率。

A、3% B、4% C、5% D、6%

14、下列项目中，应征收增值税的有（ D ）。

A、农业生产者出售的初级农产品 B、邮电局销售报刊、杂志

C、企业转让商标取得的收入 D、企业将自产钢材用于扩建厂房 解析：企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税

15、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ A ）。

A、随汽车销售提供的汽车按揭服务 B、企业转让土地使用权

C、受托方代购货物票转交委托方并收取的手续费

D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

16、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税（ A ）年。

A、1 B、2 C、3 D、5

17、按业务收入计算交际应酬费列支的行业有（ B ）。

A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业

18、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（ D ）。

A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用

C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租

19、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（ D ）的税收优惠政策。

A、20% B、24% C、27% D、30%

20、属于个人所得税免税项目的是（ A ）。

A、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金

B、因严重自然灾害造成重大损失的

C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得

D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金

21、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2% B、8% C、一倍 D、两倍

22、税法规定免征营业税和所得税的是（ D ）

A、社会福利生产单位 B、税务咨询业 C、中小学校办工厂 D、托儿所养育服务

23、侵害财产权的赔偿标准正确的是（ D ）

A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金

B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金

C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金

D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金

24、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是

（ D ）

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税

25、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ D ）

A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换

26、税收保全措施适用于（ A ）。

A、从事生产、经营的纳税人 B、从事生产经营的纳税人和扣缴义务人

C、从事生产经营的纳税人和纳税担保人 D、从事生产经营的纳税人和其他纳税人

二、多项选择题

1、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（ CD ）。

A、正常经销方式 B、特殊经销方式 C、来料加工方式 D、进料加工方式

2、符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是（ ABCD ）

A、家庭清洁卫生服务 B、残疾儿童教育训练和寄托服务

C、养老服务 D、优生优育优教咨询

3、企业在产品销售过程中，在应收款暂时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（ AC ）结算方

式避免垫付税款。

A、赊销 B、托收承付 C、分期收款 D、委托收款

4、消费税税务筹划的基本途径有（ ABCD ）

A、合理确定销售额 B、合理选择税率 C、外购应税品已纳税款的扣除 D委托加工的选择

5、营业税税务筹划的重点是（ AB ）。

A、纳税人 B、营业额 C、税率 D、起征点

6、转贷业务税务筹划的方法是（ BD ）。

A、降低借款利息支出 B、提高借款利息支出

C、提高贷款利息收入 D、降低贷款利息收入

7、在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（ ABC ）。

A、纳税人支付给职工的工资 B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资

C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费 D、企业职工劳动保护费

8、工资支出的节税途径有（ ABD ）。

A、提高职工生活水平，减少名义工资收入

B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取

C、将员工年终奖金变为员工红利

D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业

9、税务筹划的基本思路是（ AC ）

A、绝对节税 B、合理避税 C、相对节税 D、税务利益最大化

10、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（ CD ）。

A、代收款项和代扣款项 B、包装费和包装物租金

C、向购买方收取的销项税额 D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

11、一般纳税人的纳税筹划途径是（ ABC ）。

A、增值税税率的筹划 B、销售额的筹划 C、当期进项税额的筹划 D、纳税人身份认定的筹划

12、（ ABCD ）是企业通过新产品进行纳税筹划的途径。

A、新产品定义 B、部门批准 C、非列举不给予优惠的新产品 D、相关科研单位

13、准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（ BCD ）

A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠

B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠

D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠

14、不能视为新办企业的是（ ABCD ）

A、原有企业一分为几 B、改变企业名称的 C、合并后继续经营的 D、搬迁转产的

15、个人所得税纳税筹划的途径有（ CD ）。

A、合理签订劳务合同，提高名义劳务费用

B、将对企业的投资转化为应获收益

C、由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴

D、企业向职工转售股票认购权

16、税务筹划的意义有（ ABCDE ）。

A、提高纳税人纳税意识 B、实现纳税人财务利益最大化

C、促进纳税人经营、财务管理水平 D、有利于优化产业结构和资源配置

E、有利于提高纳税人竞争力 F、有利于促进税制改革

17、税务筹划有哪些基本特征（ ABCDEF ）

A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性

18、纳税人采用税基式避税主要有（ ABCDE ）

A、采用改变存货计价法 B、负债避税法 C、费用分摊法 D、融资租赁法

E、折旧计算法 F、税率选择法

19、税务筹划有那些风险（ BCD ）

A、违法风险 B、投资扭曲风险 C、经营损益风险 D、税款支付风险 E、成本风险

20、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（ CD ）。

A、代收款项和代款项 B、包装费和包装物租金

C、向购买方收取的销项税额 D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

21、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（ ABCD ）

A、建立健全会计制度 B、委托注册会计师监盘签证 C、及时申报损失 D、申请税务机关审核

三、判断题

1、折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。（F ）

2、 在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。（ F ）

3、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（ T ）

4、 以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。（ T ）

5、 凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。（ F ）

6、 纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支，从而减轻税负。（ T ）

7、 在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。（ F ）

8、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人无责任继续履行未履行的纳税义务。（ F ）

9、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（ T ）

10、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。（ F ）

11、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权力。（ T ）

15、税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（ F ）

12、《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。（ T ）

13、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（ T ）

14、广义的税务筹划既包括节税，还包括避税和税负转嫁。（ T ）

15、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（ T ）

16、纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。（ T ）

17、税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税，税务筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。（ T ）

18、销售不动产属于销售货物，也应该征收增值税。（ F ）

19、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（ T ）

20、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（ F ）

21、如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。（ T ）

22、税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（ F ）

四、名词解释

1.税务筹划4 2.税基筹划原理37 3.避税15 4.出口退税?91 5、应纳税所得额 6、节税14

7、转移定价法 8、混合销售行为85 9、现金折扣77 10、兼营销售行为85 11,预提所得税

五、简答题

1、 简述企业注册地点的纳税筹划。

2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤

3、简要回答延期纳税技术的特点。

4、国家需要重点扶持的高新技术企业应符合哪些条件？

5、不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？

6、简述税务筹划的基本原则。

7、比较绝对收益筹划和相对收益筹划的联系与区别。

8、企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？

六、案例分析题

1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。

2、 某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。企业所得税税率15％。企业如何进行税务筹划？

3、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业的“免、抵、退”税额。

4、2012年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息50万元，贷

款利息55万元。而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从50万元

提高到51万元，增加的1万元用于冲抵结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？

5、某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为3％。试判别企业作为一般纳税人适宜还是作为小规模纳税人适宜（含税平衡点增值率为20.05％，含税平衡点抵扣率82.35％）。

6、某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2010年度，该公司取得装修工程总收入1200万元。该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税款136万元）。该公司销售建筑材料适用增值税税率为17％，装饰工程的营业税适用税率为3％。该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划（含税平衡点增值率为20.65％）？

7、某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：

（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定做出筹划方案。

8、某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：

（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。

（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。

（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。

根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。

9、A安装企业承包B公司传动设备的安装工程，原计划由A安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。请你为A安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的营业税税负？

10、某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2004年度，该公司取得装修工程总收入1200万元。该公司为装修购进材料款项936万元（价款800万元，增值税款136万元）。该公司销售建筑材料适用增值税税率为17％，装饰工程的营业税适用税率为3％。该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划？