行政单位会计实务例题
行政单位会计账务操作实例
例1：镇政府2012年12月3日取得12月份经费50,000.00元（已收到代理
银行出具的额度到账通知单），其中：人员工资45,000.00元，业务经费
5,000.00元。
借：零余额账户用款额度—预算内户用款额度 50,000.00
贷：拨入经费—拨入经常性经费-本级财政预算拨款-行政运行（授权
支付） 50,000.00
例2：镇政府12月8日用行政经费购置车辆140,000.00元，支付车辆购置税
10,000.00元，款项通过财政国库直接支付。（设辅助账时按经济科目设好明
细）
借：经费支出—经常性支出—行政运行 150,000.00
贷：拨入经费—拨入经常性经费-本级财政预算拨款-行政运行
150,000.00
同时增加资产：
借：固定资产—交通运输设备 150,000.00
贷：固定基金 150,000.00
例3： 镇政府12月12日向基建科报送灾后重建房屋修建专项财政资金用款
计划（授权支付）30,000.00元，经科室审核后，转送国库科审核无误后，向
单位代理银行下达发送财政专项资金用款额度，单位收到代理银行的基建专
户额度到账通知单后业务处理：
借：零余额用款额度—基建户额度—灾后重建款额度 30,000.00
贷：拨入经费—拨入专项经费—财政专户拨款-灾后重建专项资金 30,000.00
例4：镇政府12月15日拟使用单位往来户结余资金购买办公用品一批开支
5,000.00元，支付临时聘用人员工资1,000.00元（用款额度已到账）。（设辅助
账时按经济科目设好明细）
借：经费支出—经常性支出—行政运行 6000
贷：零余额用款额度—往来资金总户 6,000.00
例5：镇政府12月17日使用预算内已生产额度，提取现金50,000.00元，备
发工资。
借：现金 50,000.00
贷：零余额用款额度—预算内资金额度 50,000.00
例6：镇政府12月17日发放本月工资29,200.00元，其中：基本工资20,000.00
元，各种津贴5,000.00元，遗属补助1,000.00元，独子费200.00元，离退休
费3,000.00元，代扣职工个人应缴住房公积金1,600.00元，个人应缴医疗保
险金500元（设辅助账时按经济科目设好明细）
借：经费支出—经常性支出—行政运行 29,200.00
贷：现金 27,100.00
其他应付款—住房公积金管理中心 1,600.00
—县社保局 500.00
例7： 镇政府12月18日开出转账支票，缴纳代扣的个人应缴住房公积金
1,600.00元和医保金500.00元。
借：其他应付款—住房公积金管理中心 1,600.00
—县社保局 500.00
贷：零余额用款额度—预算内资金户额度 2,100.00
例8： 镇政府12月20日用财政拨第四季度办公经费支付办公电费1,500.00
元，水费800.00元，支付电话费1,200.00元。（设辅助账时按经济科目设好明
细）
借：经费支出—经常性支出—行政运行 3,500.00
贷：零余额用款额度—预算内资金户额度 3,500.00
例9：镇政府12月21日办理好政府采购手续后向基建科报送灾后重建专项资
金授权支付用款计划100,000.00元，用于支付项目前期费开支。
（1）根据代理银行出具的专款额度到账通知，做会计分录处理：
借：零余额用款额度—基建专户额度—灾后重建款项 100,000.00
贷：拨入经费—拨入专项经费—财政专户拨款-灾后重建专项资金
100,000.00
（2）12月22日转账支付B公司基建工程项目前期费15,000.00元，现金
支付工程中发生交通费2,000.00元（设辅助账时按经济科目设好明细）
借：经费支出—专项支出—财政专户支出 17,000.00
贷：零余额用款额度—基建专户—重建款项 15,000.00
现金 2,000.00
例10： 镇政府12月12日向社保科报送农村社区建设专项财政资金用款计划
（授权支付）30,000.00元，经科室审核后，转送国库科审核无误后，向单位
代理银行下达发送财政专项资金用款额度，单位收到代理银行的社保专户额
度到账通知单后业务处理：
借：零余额用款额度—社保户额度—农村社区建设款 30,000.00
贷：拨入经费—拨入专项经费—财政专户拨款-农村社区建设专项资金
30,000.00
年终，根据财政提供的三方对账单做分录：
借：财政应返还额度
贷：拨入经费—拨入经常性经费
零余额账户用款额度
行政单位的年终结转：
①年末收入结转：
借：拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余
②年末支出结转：
借：结余
贷：经费支出
结转自筹基建